https://www.facebook.com/922888310908183/

Zyre Kontabiliteti - Naser Sadiku, Bill Clinton, Pristina (2026)

30/05/2026

❓ Pyetje
Firma “ABC SH.P.K” dëshiron të parashtruar një pyetje lidhur me çështjen e rimbursimit të TVSH-së për pajisje mjekësore për incizime radiologjike – Rezonanca Magnetike, qka kem ble pajisje duke përfshirë TVSH-në euro, që është refuzuar nga ana e ATK-sëTani, si biznes, çfarë duhet të bëjmë? A mund të kërkojmë nga furnizuesi ynë të korrigjojë faturën e blerjes dhe të na lëshojë një faturë të re me vlerë pa TVSH? Mirëpo, është edhe pikëpyetje nëse furnizuesi do të pranojë të korrigjojë faturën dhe të na kthejë edhe mjetet financiare.

✅ Përgjigje
Sipas nën-paragrafit 1.1, 1.2. dhe 1.4 të nenit 27 të Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, shërbimet mjekësore dhe ato dentare janë të liruara prej TVSH-së pa të drejtën e zbritjes së TVSH-së se zbritshme:

Transaksionet janë të liruara si në vijim:
1.1. shërbimet spitalore, kujdesi mjekësor dhe aktivitetet e lidhura ngushtë të ndërmarra nga organet e rregulluara me ligjet në fuqi të Kosovës, nga spitalet, qendrat për trajtime mjekësore ose diagnostifikim dhe institucionet tjera të njohura me natyrë të ngjashme;

1.2. ofrimi i kujdesit mjekësor në ushtrimin e profesioneve mjekësore dhe para mjekësore siç janë përkufizuar me ligjet në fuqi të Kosovës;

1.4. furnizimi me shërbime nga teknikët dentar në kapacitetin e tyre profesional dhe furnizimi me proteza të dhëmbëve nga dentistët dhe teknikët dentar;

Shërbimet mjekësore dhe aktivitetet e lidhura ngushtë të ndërmarra nga organet e rregulluara me ligjet në fuqi të Kosovës, konsiderohen shërbime të liruara prej TVSH-së pa të drejtën e zbritjes së TVSH-së.

Përjashtimisht, lirimeve si më lart, sipas nën-paragrafit 2.7 të paragrafit 2 të nenit 38 të Udhëzimit Administrativ Nr. 03/2015, janë bërë kufizime prej lirimeve të TVSH-së për shërbimet mjekësore të cilat nuk kanë si qellim kryesor mbrojtjen e shëndetit, por bëhen për qëllime tjera si estetike apo të ngjashme:
2.7.Kur qëllimi kryesor nuk e ka për synim mbrojtjen, mirëmbajtjen ose shërimin e personit të caktuar, furnizimi nuk lirohet nga TVSH, si shembull mund të jenë shërbimet kozmetike ose estetike.
Bazuar në këtë kur kemi të bëjmë me shërbime mjeksore të cilat janë të domosdoshme për të mbrojtur e shëndetit të qytetarit, faturimi duhet të jetë pa TVSH. Si shërbime të tilla të liruara prej TVSH-së duhet të paraqitën në rubrikën [9] të Deklaratës për TVSH, ndërsa në blerje/importe nuk do të keni TVSH të zbritshme.

Shërbimet tjera mjekësorë të cilat janë për qëllime estetike, janë shërbime të tatueshme me TVSH, norma standarde prej 18%, dhe për këto nëse keni shërbime të tilla e keni të drejtën në TVSH-së të zbritshme çoftë duke aplikuar koeficientin e kreditimit apo duke bërë ndarje reale për njohjen e TVSH-së se zbritshme, ashtu siç është percaktuar në nenin 39 të këtij ligji. Edhe në rastin tuaj, nëse sh*tjet i keni në tersi të liruara prej TVSH-së, atëherë edhe në blerje nuk keni fare TVSH të zbritshme.

Pajisjet mjekësorë dhe aparaturat mjekësore janë të tatueshëm me TVSH, për të cilën nuk mund të kërkoni korrigjim të faturave, por ju nuk keni të drejtë në TVSH të zbritshme dhe nuk mund të kërkoni rimbursim të TVSH-së, por për investime të tilla do të ju njihet si kosto për qëllime të tatimit në të ardhura

15/05/2026

❓Pyetje:
Përshëndetje, Kam disa pyetje, 1. Jam kompani për transportimin e mallërave kryesisht transport ndërkombëtar, Ne shpenzimet qe i bëjmë në shtetet e ndryeshme jashtë Kosovës si psh shpenzimet e derivateve, tvsh-në e rimbursojmë disa herë brenda vitit për këto shpenzime. Rimbursimi i tvsh-së nga shtetet e jashtme e pranojmë në llogari të biznesit, si duhet të veprohet në këto raste a duhet të llogaritet si e hyrë për biznesin dhe të deklarohet, pasi qe ky rimbursim është nga blerjet dhe shpenzimet qe ne i kemi bërë për të cilat e kemi paguar tvsh-në. Kurse e njejta situat është kur ne kemi blerje dhe shpenzime brenda vendit tonë dhe kërkojmë rimbursim, si duhet të trajtohet ky rimbursim. 2. Rasti i dytë kemi të bëjmë me faturimin e transportit psh ne si kompani kemi marrëveshje me një kompani në Kosovë për transport ndërkombëtarë dhe ne kontraktojmë një kompani tjetër qe ta kryen këtë transport si duhet të faturoj nënkontraktuesi neve si kontraktues dhe ne klientin tonë si punëdhënës.

✅Përgjigje:
-Rimbursimi i TVSH-së dhe pagesave tjera të cilat kanë ndodhur jashtë Kosovës si në kërkesën tuaj, nuk duhet të njihen si të hyra për qëllime të TVSH-së, ndërsa për qëllime të tatimit në të ardhura njihen e hyre, sepse edhe pagesa e faturave në blerje nëse janë dokumentuar siç kërkohet me legjislacionin tatimor janë njohur paraprakisht shpenzime, pra ajo vlerë që juve ju njihet duhet të paraqitet e hyre. Rimbursimi i TVSH-së apo tatimeve tjera që bëhet për blerjet brenda vendit, nuk njihet e hyre për TVSH dhe as tatim në të ardhura.

– Bazuar në nën-paragrafin 1.5 të nenit 31 të Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, furnizimet e transportit të mallrave janë të liruara prej TVSH-së me të drejtën e kreditimit:

1.5. furnizimi i shërbimeve, duke përfshirë transportin dhe shërbimet ndihmëse, mirëpo duke përjashtuar shërbimet e liruara në pajtueshmëri me nenet 27 dhe 28 të këtij ligji, kur këto janë direkt të lidhura me eksportimin apo importimin e mallrave. Lidhur me importimin lirimet aplikohen vetëm për shërbimet që do të përfshihen në shumën e tatueshme sipas nën-paragrafit 1.4., të paragrafit 1, të nenit 25 të këtij ligji.

Furnizimet e transportit të mallrave të cilat inkorporohen në shumën e tatueshme, duhet të faturohen pa TVSH, si të tilla duhet të paraqiten në rubrikën [10] Sh*tje të liruara me të drejtë kreditimi. Si në rastin tuaj nëse fatura e transportit inkorporohet në shumen e tatueshme të mallrave edhe nën-kontraktori duhet të faturoj pa TVSH. Në rast se kjo fature nuk inkorporohet në shumen e tatueshme faturimi për juve duhet të jetë me TVSH.

15/05/2026

❓Pyetje:
Si Duhet ti trajtoj blerjet dhe sh*tjet Nese hyje në te hyra reale ? 2. Nese shembull me 20 nentor 2025 e arrij qarkullimin 30.000 euro a llogaritna qe jam në te hyra reale dhe Nese po a kam Drejt per muajt e ketije viti pagat ti llogaris në shpenzime per tu barazuar me tatim në tm4 te fundit ?

✅Përgjigje:
Sipas nenit 43, paragrafi 2.2.1 të Ligjit Nr. 05/L-028 për Tatimin ne te Ardhura Personale (TAP) është përcaktuar metoda e pagesës së kësteve paradhënie:

“2.2. Tatimpaguesit me të ardhura bruto vjetore nga aktivitete afariste që tejkalojne pesëdhjetë mijë euro (50.000 €) dhe tatimpaguesit që kërkohet apo që zgjedhin sikur që është paraparë në paragrafin 2 të nenit 33, të mbajnë librat dhe regjistrimet të përmendura në nenin 33 paragrafin 5 të këtij ligji, duhet të paguajnë paradhënie:

2.2.1. një të katërtën (1/4) e detyrimit të përgjithshëm tatimor për periudhën tatimore në vijim bazuar në të ardhurën e tatueshme të vlerësuar dhe të zvogëluar nga cilado shumë e mbajtur në burim gjatë tremujorit që lidhen me ato të ardhura në përputhje me legjislacionin përkatës për Tatimin në të Ardhurat Personale;”

Tatimpaguesi i cili i nënshtrohet tatuarjes në bazë të të ardhurave reale për periudhën e cila nuk është periudhë e plotë tatimore (tatimpaguesi i ri apo ai i cili brenda periudhës tatimore ndryshon mënyrën e tatuarjes), deklaron dhe paguan këste paradhënie duke filluar nga periudha tremujore në të cilën është bërë regjistrimi apo ndryshimi i mënyrës së deklarimit.

Tatimpaguesi, në vitin e tij të parë, përdor parashikimin për shumat e pagesave paradhënie tremujore duke u bazuar në ¼ e detyrimit tatimor të parashikuar për vitin e parë.

Për vitin e parë të tatuarjes në të ardhura reale, për tatimpaguesin, pagesat paradhënie të të cilit janë të pamjaftueshme (80% apo më pak e detyrimit të përgjithshëm tatimor, përfshirë edhe këstin e katërt tremujor) krahasuar me detyrimin e përgjithshëm tatimor, aplikohen ndëshkime vetëm për tremujorin e fundit të vitit të parë, bazuar në shumat kumulative të kësteve krahasuar me detyrimin vjetor, e jo duke e konsideruar këstin e fundit thjesht si të izoluar.

Tatimpaguesi i cili bënë pagesën tremujore paradhënie, do të bëjë një deklaratë me rregullime përfundimtare të tatimeve dhe paguan shumën e duhur deri më 31 mars të vitit pas periudhës tatimore, pra obligohet të dorëzojë deklaratën vjetore. Deklarata vjetore, për bizneset që tatohen ne te ardhurat reale, përfshinë te gjitha transaksionet e biznesit nga 01.01 deri me 31.12 te vitit përkatës.

Gjithashtu, pragu prej 50,000€ është dhe vlen për Bizneset Individuale, ndërsa për SHPK pragu për tatuarje në të ardhura reale është 30,000€

Meqenëse keni kaluar pragun prej 50,000.00€ për tu tatuar në të ardhura reale, fillimisht duhet ta njoftoni Administratën Tatimore të Kosovës, përmes sistemit EDI, duke plotësuar formularin për tatuarje në të ardhura reale me të dhënat e juaja si: qarkullimi, data e kalimit të pragut.

Në vitin e parë të afarizmit si biznes që tatohet në të ardhura reale, biznesi përdor parashikimin për shumat e pagesave paradhënie tremujore duke u bazuar në ¼ e detyrimit tatimor të parashikuar për vitin e parë. Gjithashtu, për vitin e parë të tatuarjes në të ardhura reale, për tatimpaguesin, pagesat paradhënie të të cilit janë të pamjaftueshme (80% apo më pak e detyrimit të përgjithshëm tatimor, përfshirë edhe këstin e katërt tremujor) krahasuar me detyrimin e përgjithshëm tatimor, dhe aplikohen ndëshkime vetëm për tremujorin e fundit të vitit të parë, bazuar në shumat kumulative të kësteve krahasuar me detyrimin vjetor, e jo duke e konsideruar këstin e fundit thjesht si të izoluar.

02/05/2026

❓ Pyetje:
Pershendetje ne jemi kompani qe kryjem sherbime te Shpedicionit na u eshte ofruar nje mundesi bashkpunimi me nje kompani transportuese qe merret me transportin e veturave dhe selia e tyre eshte ne slloveni. pyetja jone eshte se a kemi drejt ne te kryjem ndermjetsime te transportit psh nje vetur me sjell prej gjermanis ne kosove me kamiona te atyre kushton rreth 500 euro dhe te njejten ne ta shesim tek klientet ne Kosove per 600 euro dmth e kemi 100 euro fitim pasi qe transportin e kryen kompania e huaj dhe ne jemi ndermjetsues. A jemi te obliguar te leshojm faturat me TVSH apo kur te na e leshojn ata faturen duhet te aplikojm ngarkes te kundert ne sherbim per ate vlere , dhe diferencen tjeter ta paguajm apo si duhet vepruar.

✅ Përgjigje:
Si në rastin tuaj ndërmjetësimi është furnizim i liruar me të drejtën e zbritjes, përcaktuar më nenin 34 të Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, ku është përcaktuar lirimi prej TVSH-së për shërbimet e ndërmjetësimit:

“Furnizimi i shërbimeve nga ndërmjetësuesit që veprojnë në emër dhe në interesin e personit tjetër, ku ata marrin pjesë në transaksionet e referuara në kapitullin X, XI dhe XII të këtij ligji, apo të transaksioneve të zhvilluara jashtë Kosovës, do të jenë të liruara”.

Pra, faturimi që ju bëni duhet të konsiderohet si furnizim i liruar me të drejtën e kreditimit dhe të paraqitet në rubrikën [10] të deklaratës për TVSH.

29/04/2026

❓ Pyetje:
Pershendetje Un jam BIZNES SH.P.K me formular QS – tani per te dekluruar ket formular te tatimit TM1/2026 a duhet te marr per bazë sh*tjet totale me TVSH apo pa TVSH.
✅ Përgjigje
Për qëllime të tatimit në të ardhura duhet të miret për bazë qarkullimi duke e zbritur vlerën e TVSH-së.

👨‍💼 Naser Sadiku
📊 Kontabilist i Çertifikuar
📞 +383 49 293 434
📧 [email protected]

28/04/2026

❓ Pyetje:
Përshëndetje. Kompania jone ABC SH.P.K me NUI: 811...... ka dhën para hua nje kompanie jasht vendit. Kontrata e interisit eshte 3% mujore. Me rastin e kthimit te huazimit nga kompania jasht Kosoves, cfar obligime tatimore kemi ne si kompani vendore.
✅ Përgjigje:
E ardhur nga interesi në huadhënie konsiderohet çdo e ardhur e përfituar nga dhënia në formën e huas të mjeteve monetare apo mjeteve të ngjashme me to.
Për këtë kategori të të ardhurave llogaritja e detyrimit tatimor bëhet duke u bazuar në kontratën në mes palëve e cila përcakton:
– Shumën e huas;
– Afatin e kthimit të huas;
– Pranimi-kthimi i huas duhet të bëhet përmes llogarive bankare;
– Shkallën e interesit të huas duke u bazuar në vlerën e hapur të tregut;
Nëse nuk plotësohen kushtet e parapara, atëherë për pranuesin e të ardhurave, huaja konsiderohet si e ardhur e tatueshme.
Përkufizimi i vlerës së hapur të tregut është bërë me nenin 3, paragrafin 1.12 të Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhurat e Korporatave:
“ 1.12. Vlerë e hapur e tregut – nënkupton shumën e plotë që duhet ta paguaj konsumatori në shkallën e njëjtë të tregut në të cilin ndodh furnizimi i mallrave ose shërbimeve, nën kushtet e konkurrencës së barabartë, për furnizuesin nën mbizotërimin e tregut brenda Kosovës ku është bërë furnizimi, në mënyrë që të marr mallrat ose shërbimet në fjalë në atë moment. Kur nuk mund të sigurohet krahasimi për furnizimin e mallrave dhe shërbimeve, vlera e hapur e tregut nënkupton si në vijim:
1.12.1. në lidhje me mallrat, një shumë që nuk është më e vogël se çmimi i blerjes së mallrave ose të mallrave të ngjashme ose në mungesë të çmimit të blerjes, çmimi i kostos i përcaktuar në kohën e furnizimit;
1.12.2. në lidhje me shërbimet, një shumë që nuk është më e vogël se kostoja e plotë e personit të tatueshëm që e ofron atë shërbim”
Sipas nenit 31, paragrafit 2 të Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhurat e Korporatave, është përcaktuar tatimi i mbajtur në burim në interes:
“Tatimpaguesit që paguajnë interes nga kreditë e marra duke përfshirë huazimet me përjashtim siç është paraparë në paragrafin 4 të këtij neni, apo të drejta pronësore personave rezidentë dhe jo rezidentë, mbajnë në burim tatimin në shkallën dhjetë përqind (10%) në kohën e pagesës apo kreditimit dhe transferojnë tatimin e mbajtur në burim në një llogari të përcaktuar nga ATK, në një bankë ose institucion financiar të licencuar nga BQK. Tatimi i mbajtur në burim paguhet në bankë, apo institucion financiar deri në ditën e pesëmbëdhjetë (15) të muajit që pason muajin në të cilin llogaria është kredituar apo pagesa është bërë.”
Për qëllime të tatimit të mbajtur në burim në interes, shkalla e interesit në huadhënie/huamarrje duhet të përcaktohet sipas vlerës së hapur të tregut, dhe interesi i paguar nga huamarrësi është e hyrë e tatueshme për huadhënësin dhe si e tille i nënshtrohet obligimeve tatimore përmes tatimit të mbajtur në burim në interes.

27/04/2026

❓ Pyetje:
Pershendetj, biznesi jone merret me ndermjetesim, po kemi raste kur blejme nga persona fizik mall dhe po te njejtin mall e shesim. Personat ne fjale jane: mirembajtesit e oborreve, pastruesit, pergaditesit e ushqimeve tradicionale nga shtepia (flia, pite, torte, bakllava..). Ne si biznes a kemi te drejte te blejme nga keta persona mall dhe te njejtin mall te e shesim dhe te na pranohet blerja. A kemi te drejte ne te mbajme tatim ne burim per keta persona ne menyre qe te jemi ne rregull me tatime?

✅ Përgjigje

Sipas nenit 31, paragrafi 1 të Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhurat e Korporatave, është përcaktuar tatimi i mbajtur në burim për pagat e paguara:

“1. Secili punëdhënës është përgjegjës të mbajë në burim tatimin nga pagat e tatueshme të paguara punëtorëve të tij, duke përfshirë pagesat për personat fizik jo afarist, për shërbimet profesionale, teknike, të menaxhimit, financiare, pagesat për kontratat mbi vepër, pagesat për shfaqje të aktorëve, muzikantëve, sportistëve, agjentëve të varur, gjatë çdo periudhe të listë pagesës për të cilën të ardhurat e tyre janë paguar:

1.1. punëdhënësi kryesor i një të punësuari, mbanë një shumë për periudhën e duhur sipas listë pagesave, në përputhje me shkallët e parapara në legjislacionin përkatës për Tatimin në të Ardhurat Personale;

1.2. punëdhënësi i cili nuk është punëdhënës kryesor i të punësuarit, mban në burim një shumë të barabartë me dhjetë përqind (10%) të pagave të tatueshme për secilën periudhë tatimore;

1.3. pensionet e paguara nga apo për interes të Fondit të Kursimeve Pensionale të Kosovës apo nga një fond i autorizuar plotësues i pensioneve i rregulluar me legjislacionin mbi kontributet pensionale, i nënshtrohen mbajtjes së tatimit në burim nga paguesi i pensioneve, të tilla në shkallët e parapara në legjislacionin përkatës për Tatimin në të Ardhurat Personale;

1.4. secili punëdhënës që kërkohet të mbajë në burim sipas këtij neni, dorëzon pasqyrën e tatimit të mbajtur në burim dhe e transferon shumën e tatimit të mbajtur në burim në llogari të caktuar nga ATK, në një bankë, apo institucion financiar, të licencuar nga Banka Qendrore e Kosovës (tash e tutje BQK) brenda pesëmbëdhjetë (15) ditëve pas ditës së fundit të secilit muaj kalendarik, në përputhje me aktin nënligjor të nxjerrë nga Ministri.”

Sa i përket kontributeve pensionale, sipas nenit 6, paragrafi 6.13 dhe 6.14 të Ligjit Nr. 04/L-101 për Fondet Pensionale të Kosovës, është përcaktuar obligimi i pagesës së kontributeve pensionale:

“6.13. Pagesa e kontributeve është e detyrueshme për të gjithë banorët e punësuar të Kosovës deri në moshën e pensionimit”

Nëse këta persona punojnë për interesin tuaj, rrjedhimisht krijohet raporti punëdhënës – i punësuar, obligoheni ndaj tatimit të mbajtur në burim në paga, pra, për qëllime tatimore konsiderohen si të punësuar të kompanisë dhe duhet të evidentohen në listë pagesë (listë te pagave) mujore WM.
Në rast që këta persona në vazhdimësi zhvillojnë aktivitet ekonomik duhet të regjistrohen dhe të paguajnë tatimin varësisht nga aktiviteti i biznesit.

27/04/2026

❓ Pyetje

Pershendetje , Nese nje firme nga Kosova leshon nje fature per materiale per nje firme te huaj, por nuk e ben export vet, exportin e organizon vet firma tjeter a me duhet me leshu fature pa tvsh te exportit, edhe pse nuk kam dokument te dudit doganor? Ose ne rastin kur nje firme e huaja eshte duke investu ne kosove, fauren a duhet me ia leshu ne emer te firmes jasht, edhe pagesa kryhet prej tyre , a duhet faturimi te jete me tvsh apo pa tvsh?

✅ Përgjigje

-Bazuar në nën-paragrafin 1.1 dhe 1.2 të paragrafit 1 të nenit 31 të Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, mallrat të cilat eksportohen jashtë vendit, nuk duhet të ngarkohen me TVSH:

“1.1. furnizimi i mallrave të dërguara apo të transportuara për destinim jashtë Kosovës nga ose në interes të sh*tësit;

1.2. furnizimi i mallrave të dërguara ose transportuara për destinim jashtë Kosovës nga/ose në interes të konsumatorit që nuk është i vendosur brenda territorit të Kosovës, me përjashtim të mallrave të transportuara nga vetë konsumatori për pajisje, mbushje me derivate dhe sigurimi i barkave private dhe aeroplanëve privat ose çdo mjet tjetër të transportit për shfrytëzim privat; “

Çështja është sqaruar edhe më nenin 50 te Udhëzimit Administrative Nr.03/2015 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, përkatësisht dispozitat e nën-paragrafit 1.1. paragrafi 1:

1.Bazuar në nenin 31 të Ligjit trajtohen si furnizime të liruara me të drejtën e zbritjes së TVSH-së:

1.1.Furnizimi i mallrave të dërguara ose të transportuara jashtë territorit të Kosovës. Eksportet e mallrave duhet të vërtetohen dhe dokumentohen me dokumentacionin doganor të eksportit, siç është paraparë në legjislacionin përkatës. Për eksportin e mallrave nuk aplikohet TVSH në momentin e kryerjes së procedurave të eksportit. Nuk lirohen nga TVSH mallrat e transportuara jashtë territorit të Kosovës, prej personave të tatueshëm, për t’u përdorur për pajisjen apo furnizimin e mjeteve transportuese të përdorur për përdorim privat. Këto mallra nuk i nënshtrohen procedurave të eksportit.

Edhe në rastin tuaj nëse dëshmoni përmes DUD-it se mallrat janë eksportuar jashtë vendit faturimi duhet të jetë pa TVSH, por duhet pasur parasysh se DUD-i i eksportit duhet të jetë në emër të biznesit tuaj. Nëse ju nuk jeni eksportuesi por ndonjë subjekt tjetër, atëherë edhe faturimi i juaj duhet të jetë me TVSH. Pra, krejt varet prej asaj se në emër të cilit subjekt është DUD-i e eksportit.

-Projektet e kontraktuara me persona fizik apo subjekte të cilët janë jashtë vendit, por projekti realizohet brenda vendit, ashtu siç është përcaktuar më nën-paragrafin 2.1. të paragrafit 2 të nenit 20 të Ligjit Nr.05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, vendi i furnizimit të shërbimit, kur kemi të bëjmë me palujtshmeri konsiderohet aty ku gjendet palujtshmeria:

“2.. Përjashtimisht nga paragrafi 1 i këtij neni:

“2.1 Vendi i furnizimit të shërbimeve, të lidhura me pasurinë e paluajtshme duke përfshirë shërbimet e ekspertëve dhe agjentëve të sh*tjes së pasurisë, sigurimin e akomodimit në sektorin e hotelerisë ose në sektorët me funksione të ngjashme, si kampet për pushim ose vendet e krijuara për t’u shfrytëzuar si vend kampingje, dhënien e të drejtës për shfrytëzimin e pasurisë së paluajtshme dhe shërbimet për përgatitjen dhe koordinimin e punës ndërtimore, si shërbimet e arkitektëve dhe firmave që ofrojnë mbikëqyrje në vend, është vendi ku vendoset pasuria e paluajtshme.”

Nëse projektet ekzekutohen brenda vendit edhe pse janë shërbime për një person i cili nuk është i vendosur në Kosovë, faturimi duhet të jetë më TVSH, pavarësisht asaj se kujt i faturohet.

23/04/2026

❓ Pyetje
Kam një pyetje rreth çeshtjes se deklarimit per persona fizik te cilet jane te pajisur me nr fiskale prane atk e qe ofrojne sherbime per kompani jashte Kosoves, ku realizojne te hyra ne banke ne emer te pages mujore e cila tere vitin pritet te jene te hyra rreth 50,000 mije euro qarkullim, andaj nese mund te na orientoni : 1. Si te bejme deklarimin ne ATK, dhe cilat shpenzime na arsyetohen. 2.Mos ka ndonje ndikim fakti qe pritet te arrihet vlera 50,000 brenda vitit edhe pse eshte ne emer te pages mujore.

✔️ Përgjigje
Sipas nenit 4 të Ligjit Nr. 05/L-028 për Tatimin në të Ardhurat Personale është përcaktuar objekti i tatimit:

“1. Objekti i tatimit për tatimpaguesin rezident janë të ardhurat e tatueshme me burim në Kosovë dhe jashtë Kosovës.

Objekti i tatimit për tatimpaguesin jo rezident janë të ardhurat e tatueshme me burim në Kosovë.”

Personi rezident tatimor kosovar tatohet në Kosovë për të gjitha të ardhurat me burim në Kosovë dhe jashtë saj, ndërsa personi jo rezident tatohet në Kosovë vetëm për të ardhurat me burim në Kosovë.

Nëse personi rezident, kryen shërbime për një kompani jashtë Kosovës, shërbime të cilat pastaj ofrohen ne Kosove nga kompania e huaj, pra, ofrimi i shërbimeve në Kosovë nga personi jo rezident përmes punëtorëve të tij, për më tepër se 183 qëndrim fizik në Kosovë, brenda periudhës 12 mujore, konsiderohet se personi jo rezident krijon njësi të përhershme në Kosovë, dhe se, kompania në fjalë obligohet që të regjistroj njësinë e saj në Kosove.

Kurse, nëse për tatimpaguesin, të ardhurat nga jashtë Kosovës, konsiderohen si të Ardhura nga Punësimi (i punësuari në Kosovë- Punëdhënësi jashtë Kosovës) obligohen që individualisht të bëjnë pagesën e tatimit dhe kontributit pensional.

Deklarimin e këtyre të ardhurave do ta bëhet me deklaratën vjetore në fund të vitit. Afati për dorëzimin e Deklaratës Vjetore për të ardhurat e gjeneruara gjatë periudhës 2022 është nga 01.01.2023 deri me 31.03.2023.

Në rast se të punësuarit vendor/rezident pranojnë të ardhura nga jashtë për të cilat nuk mbahet tatimi në burim, duhet të deklarojnë dhe të paguajnë vet tatimin, ku fillimisht duhet të pajisen me Numër Fiskal. Këtë tatim obligohen ta paguani përmes Deklaratës Vjetore në fund të vitit. Mirëpo, ne ju njoftojmë se sistemi elektronik EDI, në baza mujore mundëson deklarimin dhe pagesën e tatimit në paga, si dhe kontributet pensionale për personat të cilët deklarojnë dhe paguajnë vetë tatimin dhe kontributin pensional. Andaj, ne ju sugjerojmë që në rast se paga juaj nuk tatohet nga kompania e jashtme, të ardhurat tuaja t’i deklaroni dhe paguani në baza mujore, ku afati i pagesës është nga 01 deri me 15 të muajit vijues pas secilit muaj (periudhë tatimore). Deklarimi dhe pagesa e tatimit në paga dhe Kontributeve Pensionale në sistemin elektronik EDI bëhet vetëm nëse nuk deklaroni dhe paguani me Deklaratën vjetore.

Nëse zgjidhni të deklaroni dhe paguani tatimin në paga përmes sistemit elektronik EDI, atëherë më nuk duhet të dorëzoni Deklaratën vjetore.

Për qëllime tatimore, nëse aktivitetet e tilla, pra aktiviteti i “freelancer” konsiderohen aktivitete ekonomike te pavarura atëherë kërkohet regjistrimi i aktivitetit ekonomik në ARBK.

Si biznes i regjistruar në Kosovë, obligoheni të deklaroni dhe paguani tatimin në të ardhurat personale, siç është përcaktuar në nenin 43 paragrafi 2 të Ligjit nr. 05/L-028 për Tatimin në të Ardhurat Personale:

” 2. Shuma për secilën pagesë tremujore të tatimit sipas paragrafit 1 të këtij neni është si vijon:

2.1. Tatimpaguesit me të ardhura bruto vjetore nga veprimtaria afariste deri në pesëdhjetë mijë euro (50.000 €), prej të cilëve nuk kërkohet dhe që nuk zgjedhin t’i mbajnë librat dhe regjistrimet e listuara në nenin 33, paragrafin 5 të këtij ligji duhet të paguajnë:

2.1.1. tre për qind (3%) të të ardhurave bruto nga tregtia, transporti, bujqësia dhe veprimtaritë e ngjashme ekonomike të çdo tremujori, por jo më pak se tridhjetë e shtatë pikë pesë (37.5) € për tre (3) mujor;

2.1.2. nëntë për qind (9%) të të ardhurave bruto nga shërbimet, veprimtaritë profesionale, të zanatit, të argëtimit dhe të ngjashme të çdo tre (3) mujori, por jo më pak se tridhjetë e shtatë pikë pesë euro (37.5€) për tre (3) mujor;

2.1.3. Nëse një tatimpagues i përshkruar në paragrafin 2.1 të këtij neni nuk ka të ardhura në një periudhë tremujore, nuk kërkohet pagesë, por tatimpaguesi duhet të dorëzojë deklaratën e këstit tremujor për periudhën kur nuk ka obligim tatimor.

2.2. Tatimpaguesit me të ardhura bruto vjetore nga aktivitete afariste që tejkalojnë pesëdhjetë mijë euro (50.000 €) dhe tatimpaguesit që kërkohet apo që zgjedhin sikur që është paraparë në paragrafin 2 të nenit 33, të mbajnë librat dhe regjistrimet të përmendura në nenin 33 paragrafin 5 të këtij ligji, duhet të paguajnë paradhënie:

2.2.1. një të katërtën (1/4) e detyrimit të përgjithshëm tatimor për periudhën tatimore në vijim bazuar në të ardhurën e tatueshme të vlerësuar dhe të zvogëluar nga cilado shumë e mbajtur në burim gjatë tremujorit që lidhen me ato të ardhura në përputhje me legjislacionin përkatës për Tatimin në të Ardhurat Personale; apo 634

2.2.2. për periudhën e dytë dhe periudhat vijuese tatimore për të cilat tatimpaguesi bënë pagesën sipas këtij paragrafi, së paku një të katërtën (1/4) e njëqind e dhjetë përqind (110%) të detyrimit të përgjithshëm tatimor të periudhës paraprake, për periudhën aktuale të zvogëluar nga cilado shumë e mbajtur në burim gjatë tremujorit që lidhen me ato të ardhura në përputhje me legjislacionin përkatës për Tatimin në të Ardhurat Personale. ”

Sa i përket regjistrimit të biznesit, varësisht nga Kodi i regjistrimit tuaj (i cili përfshinë statusin e veprimtarisë tuaj), obligoheni të kryeni edhe obligimet tatimore. Nëse, ju jeni i regjistruar si veprimtari tregtare, atëherë obligoheni që të deklaroni dhe paguani me shkallën 3%, ndërsa, nëse ju jeni të regjistruar si veprimtari shërbyese, atëherë obligoheni që të deklaroni dhe paguani me shkallën 9%. Deklarimi dhe pagesa e tatimit me normën tatimore 3%/9% bëhet çdo tre muaj me deklaratën tatimore IS.

Deri sa krijoni të hyra me burim në/apo jashtë Kosovës, atëherë fillimisht duhet të definoni nëse janë të hyra nga paga apo të hyra nga aktiviteti ekonomik dhe varësisht nga lloji i te hyrës behet deklarimi dhe pagesa e tatimit.

Ndërsa sa i përket shpenzimeve, nëse te hyrat tuaja konsiderohen të hyra nga paga dhe jo nga aktiviteti ekonomik, atëherë shpenzimet e krijuara nuk mund të konsiderohen si shpenzime të zbritshme për qëllime tatimore.

Nëse të hyrat nga jashtë konsiderohen si të hyra nga aktiviteti ekonomik dhe pagesa e tatimit bëhet në qarkullimin bruto për qëllime tatimore NUK mund të zbritni shpenzimet e krijuara, kurse, nëse tatoheni në të ardhurat reale, atëherë për qëllime tatimore vetëm shpenzimet që lidhen direkt dhe ekskluzivisht me veprimtarinë ekonomike njihen si shpenzime te zbritshme

Deklarimi i Tatimit në të Ardhura Personale përmes formularit “DI-FORMULARI I DEKLARIMIT VJETOR DHE PAGESËS PËR TATIMIN NË TË ARDHURAT PERSONALE PËR INDIVID” kërkohet të bëhet nga secili individ i cili realizon të ardhura për të cilat nuk i është mbajtur tatimi në burim nga paguesi i tyre, përveç individëve që zhvillojnë aktivitet ekonomik dhe kanë statusin “Biznes Individual”, të cilët tatohen në të ardhura reale dhe deklarojnë me formularin PD – Formulari i deklarimit vjetor dhe pagesës për Tatimin në të Ardhurat Personale.

Afati i deklarimit me formularin “DI” është nga data 01.01.2023 deri më 31.03.2023 për vitin 2022.

22/04/2026

❓ Pyetje:
Ju lutem na e sqaroni nese nje firme leshon skele me qera per palet e treta , a duhet qiramarresi te mbaje tatimin ne burim per qira per keto skele? Poashtu nese vec jemi deklarues te tvsh dhe njekohesisht edhe qiramarresi yne eshte ne tvsh a me duhet me shfrytezu ngarkesen e kundert te tvsh per sh*tjet tona( sherbimet -dhenia me qera e skeleve) ?
✅ Përgjigje:
Sipas nenit 31, paragrafit 3 të Ligjit Nr. 06/L-105 për Tatimin në të Ardhurat e Korporatave, është përcaktuar obligimi i mbajtjes së tatimit në burim për qiranë e paguar:
“3. Çdo tatimpagues që paguan qira mban tatimin në burim nëntë përqind (9%) në kohën e pagesës apo të kreditimit dhe transferon tatimin e mbajtur në një llogari të caktuar nga ATK, në bankë ose institucion financiar të licencuar nga BQK. Tatimi i mbajtur në burim duhet të paguhet në bankë apo institucion financiar deri në ditën e pesëmbëdhjetë (15) të muajit që pason muajin në të cilin pagesa është bërë apo është kredituar, me përjashtim në rastet kur të ardhurat e qiradhënësit janë të liruara nga tatimi.”
Qiramarrësi për marrjen e skeleve me qira obligohet të mbaj tatimin në burim në qira me normën prej 9%, në momentin e pagesës me deklaratën tatimore WR.
Sa i përket aplikimi të ngarkesës së kundërt për shërbimet ndërtimore duhet të bëhet komfor Vendimit Shpjegues Publike Nr.03/2019, në të cilin vendim është përcaktuar se në cilat rast nuk aplikohet ngarkesa e kundërt, citojmë:
Kemi te bëjmë me furnizim te mallrave, si dhe furnizime te përziera (ne rastet kur nuk mund te specifikohet qarte ndarja ndërmjet mallit dhe shërbimit);
Njeri nga palët ne transaksion (ofruesi ose pranuesi shërbimit) nuk është person i tatueshëm – Deklarues i TVSH-se;
Faturimi behet për investitorin, pavarësisht nëse investimet behën për rish*tje apo për nevoja te përdorimit për vet investitorin.
Në rast se dhënia e skeleve me qira është e kontraktuar edhe montimi i tyre nga ju si qiradhënës, atëherë faturimi duhet të jetë me ngarkesë të kundërt, në të kundërtën nuk aplikohet ngarkesa e kundërt.

Zyre Kontabiliteti - Naser Sadiku

30/05/2026

15/05/2026

15/05/2026

02/05/2026

29/04/2026

28/04/2026

27/04/2026

27/04/2026

23/04/2026

22/04/2026

Address

Website

Alerts

Shortcuts

Share

Category