İpek Mali Müşavirlik

27/10/2024

ENFLASYON DÜZELTMESİNİN DÜZELTMESİ NASIL YAPILACAK?
Başlığı oluşturan konu ile ilgili açıklamayı, buradan çok çeşitli düşünce alternelerine karşı yapmak ve düşünce akslarına göre değerlendirmek gerekiyor.
Enflasyon Düzeltmesi(ED) uygulamaya alındığından bu yana bilgilendirme çalışmaları yapılmaktadır. Yazılı ve sözlü her türlü verilen bilgilerin de bazen kafa karışıklığına sebebiyet verdiğini unutmayalım. Bu vesileyle söz konusu ED uygulanırlığı hakkında mali idare insiyatif değiştirerek yeniden yapılandırıldı ve 50 Milyon TL. altında brüt satışlara sahip şirketler 563 sıra Nolu VUKGT ile sorumluluk dışında bırakıldı. Sorun tam da burada başladı. Birkaç kombinasyonlu bu durumdan bizleri daha çok ilgilendiren beyanlarını zorunlu tutulduğu şekilde doğru vererek, maliyenin “u” dönüşüne göre düzeltmesini de vererek kaosa sürüklenenlerdir.
Bilindiği üzere vergi tekniğine göre 648/658 hesap kodlarına alınan tutar mali idarenin zorunlu tutmasıyla beyanname üzerinde halledilmiştir! Fakat bu defa muhasebe tekniği açısından kayıtlamada çeşitli sorunlar olmuş olup meslektaşlar arasında bir kaos havası hasıl olmuştur.

II. Dönem Geçici Vergi Dönemini izleyen ayın 1. Günü(01.07.2024) hangi kayıt ye da kayıtlar yapılmalı? Bir konuda anlaşalım; ilgili tebliğde dahil hiçbir yerde, 01 Temmuz günü ters kayıt yapacaksınız diye bir bilgi yoktur. Tahayyülümüz bu noktada netleşsin dilerim.
Hâlbuki ED zorunlu kılan sistem aynı zamanda düzeltmenin kayıtlarını da içeren bir uygulama tebliği ve/ya rehberi yayımlasa çok daha faydalı olacak.

Şimdi gelelim ne yapılması gerektiğine… Çeşitli varyasyonları sizler değerlendirebilirsiniz. Şahsen, naçizane genel kullanımda anonim olanı yazarak düşüncelerimi ifade etmeyi tercih ediyorum.
Enflasyon Düzeltmesini yaparken kullandığınız stratejiye göre kendinizi değerlendirerek düzeltmeyi yapma yoluna gidebiliriz. Kendimize kurallar koyarsak aşağıdaki gibi bir düzen içinde ED yaptığımızı varsayalım. Şöyle ki,
• Amortismanların ayrılarak entegre edilmesi
• Satılan Malın Maliyetinin hesaplanması
• Enflasyon Düzeltmesi
• Gider Yansıtmalarının yapılması.
Düzeltme iptal edilerek, tersine işleme alınması gereken kayıtlar bu defa hangi sıralama ile ele alınmalıdır? Onu da şu şekilde yazabilirim.
• Gider Yansıtmalarının silinmesi işlemi.
• Enflasyon Düzeltme TERS kayıtlarının yapılması
Sonuç olarak, akıllara gelen sorularınız mutlaka var olacaktır. Fakat extrem olan yapmış olduğunuz düzeltme kayıtları varsa gerektiğinde manuel olarak düzenlemeniz gere(kir.)kebilir.
Ayrıca bu düzeltmeleri yapmak istemezseniz, bu yazının yazıldığı an itibariyle bir zorunluluk hasıl olmadığından herhangi bir düzeltme kaydı yapmayabilirsiniz.
Elbette 25X hesapların satışlarında ilgili özene dikkat etmek gerektiğini unutmamak lazım.

Detaylara inmeden yüzeysel bile fikir vermesi dileği ile Saygılar Sunarım.
Selahattin İpek

12/10/2024

KGK EĞİTİMLERİ - TMS 12 GELİR VERGİLERİ

Sevgili Hocam; Prof. Dr. Selahattin KARABINAR farkıyla...

14/09/2024

Devriniz daim, mevlidiniz Peygamberimizin(sav) izinde hayır ve dua ile söylensin. Selamlarımla.

Selahattin İpek

02/09/2024

YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ
Bilindiği üzere 563 Sıra Numaralı VUK Genel Tebliği ile Enflasyon Düzeltmesi ‘nde meydana gelen değişiklikler neticesi mali ekosisteminde dalgalanmalara sebep olmuştur.
Neydi Tebliğin özeti hatırlayalım: Cirosu 50 Milyon altındaki işletmelere Enflasyon Düzeltmesi Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi ile beraber yılda bir kez, diğer yanda yine ifade edilen limit üstündeki işletmeler de zorunlu olarak Geçici Vergi Dönemlerini de kapsayacak şekilde enflasyon düzeltmek zorundadırlar.

İhtilaflı olan birçok konunun da var olması bir yana, aşağıda Tebliğin 4-(3) Maddesi umarım dikkatinizi çekmiştir.

(3) Bu madde kapsamındaki mükelleflerin, ikinci geçici vergi dönemine ilişkin beyannamelerini, ikinci fıkrada belirtilen esaslar dâhilinde, enflasyon düzeltmesi öncesi oluşan kar veya zarara göre geçici vergi matrahlarını düzelterek vermeleri gerekmektedir. Düzeltme işlemlerinin beyanname verme süresi içinde yapılması durumunda herhangi bir vergi cezası veya gecikme faizi ödenmeyeceği tabiidir.


Peki, buradan yola çıkarak aşağıdaki sonuca ulaşmak mümkün müdür?

Vergi Usul Kanunu “Yanılma Ve Görüş Değişikliği:” başlığı altında yer alan Madde 369- (Değişik madde: 23/07/2010-6009 S.K/14.md.) söz konusu Tebliğ ‘in ceza-i şartını ortadan kaldırmaktadır.

Şöyle ki; “Yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları veya bir hükmün uygulanma tarzına ilişkin bir içtihadın değişmiş olması halinde vergi cezası kesilmez ve gecikme faizi hesaplanmaz.

Bir hükmün uygulanma tarzı hususunda yetkili makamların genel tebliğ veya sirkülerde değişiklik yapmak suretiyle görüş ve kanaatini değiştirmesi halinde, oluşan yeni görüş ve kanaate ilişkin genel tebliğ veya sirküler yayımlandığı tarihten itibaren geçerli olup, geriye dönük olarak uygulanamaz. Şu kadar ki, bu hüküm yargı mercileri tarafından iptal edilen genel tebliğ ve sirküler hakkında uygulanmaz.”

Diye maddeye atıfta bulunarak, söz konusu uygulama pratiklerinden doğan konular mahkemeye taşındığı vakit olumlu ya da olumsuz karşılık bulabilirliğinden mahrum(mu)dur?

Sonuç olarak;

Anayasa ‘nın 73'üncü maddesinin üçüncü fıkrası ise; “Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır” şeklinde düzenlenmiştir. Yani bu gibi düzenlemeler Tebliğ ile değil Kanun ile yapılır ve vergi koyma yetkisi parlamentoya aittir.

Önemli bir konuya nokta koyarak dikkatinizi çekmek istedim.

Saygılarımla. 02.09.2024
Selahattin İpek
https://www.bdturkey.com/yanilma-ve-gorus-degisikligi

19/08/2024

MALİ MÜŞAVİR CAMİASI ANCAK BU DURUMU HAK EDİYOR !!!
Y O R U M S U Z !
Neden mi?
Mali Müşavirlerin klavye silahşörleri var.
Mış / muş yapan.
Gerçekleri yazdığınız vakit kimse sizin yanınızda durmuyor.
Mertlik bozuldu.

Ağa camiayla eğleniyo. Farkında mısınız?

Uçmağa atladığınızla kalıyorsunuz. Üstelik günahda.

Artık intihar etmek istemiyorum!

17/08/2024

"İşte alın size tam bir komedi, tam bir kara mizah: Önce istediler, şimdi karşılar iyi mi!
Lakin bu sefer, iş insanlarının etik olmayan, vicdana ve vergi adaletine sığmayan bu GERİ VİTES haykırışlarına (istisnaları tenzih ederim) mali müşavirlerin de ALET EDİLMİŞ olmasını büyük bir üzüntüyle takip ediyorum."

İki yıl önce gerek iş dünyası gerekse de mali müşavirler enflasyon muhasebesi uygulanmasından yana tavır koymuşlardı.

02/08/2024

7524 Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete'de Yayımlanmıştır.

Birincil sekmeler
7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 2/8/2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

7524 sayılı Kanunla vergi uygulamalarına yönelik 8 ayrı Kanununda düzenleme yapılmıştır.

Söz konusu Kanunla;

- Çok uluslu şirketlere küresel asgari kurumlar vergisi getirilmiştir.

- Yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi yapılarak, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazançları üzerinden %10 oranında asgari bir vergi alınması sağlanmıştır.

- Yap İşlet ve Devret Modeli ile Kamu Özel İşbirliği Projeleri kapsamında elde edilen kazançlara kurumlar vergisinin %30 olarak uygulanması öngörülmüştür.

- Yatırım fon ve ortaklıklarının halihazırda var olan kazanç istisnası, gayrimenkul kazançlarının %50’sinin kar dağıtımı olarak dağıtılması şartına bağlanmıştır.

- Serbest bölgelerde faaliyette bulunan işletmelere sağlanan kazanç istisnasının ihracat gelirleri ile sınırlandırılarak, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlara uygulanan istisna kaldırılmıştır.

- Ticari kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerine yapılan bazı ödemelerden gelir ve kurumlar vergisi kesintisi yapılması yönünde yetki düzenlemesi yapılmıştır.

- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca teknogirişim şirketi olarak belirlenen Şirketlerdeki hisse senedi opsiyonlarında vergisel kolaylık sağlanmıştır.

- Serbest meslek kazancı ve ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükelleflerinin yılın belirli zamanlarında hasılatları tespit edilerek, beyanları ile tespit edilen hasılatları arasında uyumsuzluk olanların izaha davet edilmesi ve izahı yeterli olmayanlar hakkında vergi tarh edilebilmesine imkân sağlanmıştır.

- Mükelleflerin KDV beyannamelerinde yer alan indirilecek KDV tutarlarının beş takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilememesi halinde, bu süre sonunda kayıtlardan çıkarılarak yapılacak vergi incelemesi ile gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınmasına imkan sağlanmıştır.

- Ayrıca, birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde, devreden KDV tutarının beş takvim yılı kriterine veya zamanaşımına bağlı olmaksızın vergi incelemesi yoluyla yeni şirkete devrine izin verilecek şekilde düzenleme yapılmıştır.

- Gümrük Kanunundaki muafiyetlere ilişkin uygulanan bazı KDV ve ÖTV istisnalarına yönelik düzenleme yapılmıştır.

- KDV İstisna uygulamasında deniz taşıma araçlarının netleştirilmesine yönelik düzenleme yapılmıştır.

- Yabancı devletler tarafından deprem nedeniyle yapılacak yardımlara ilişkin KDV istisnası sağlanmıştır.

- Kayıt dışılıkla mücadeleye katkı sağlamak amacıyla, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları artırılmıştır.

- Kayıt dışı faaliyette bulunan mükelleflere artırımlı ceza uygulaması getirilmiştir.

- Vergi aslı uzlaşma kapsamı dışına çıkarılmıştır.

- Borcu yoktur uygulamasına “mahkeme kararları ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemeler” de dâhil edilmiştir.

- Yurt dışına çıkış yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarından çıkış başına alınan harç tutarı artırılmış ve harcın her yıl yeniden değerleme oranında artırılması sağlanmıştır.

7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanuna ulaşmak için linki tıklayınız.
https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/user_upload/Kanunlar/7524.pdf
Yayın Tarihi: 2/8/2024 - 09:28

28/07/2024

Optisyeninsesi.com sitesinde yer alan habere göre, Türkiye’de Çalışma Saatleri Düşüyor! Haberin devamı aşağıdaki gibi yeni İş Kanunu taslağı ile alakalı özetten ibarettir.

Milletvekili Umut Akdoğan’ın öncülük ettiği önemli bir gelişme! 4857 Sayılı İş Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi, Türkiye’de çalışma hayatını kökten değiştirecek bir düzenlemeyi içeriyor. Teklif yasalaşırsa, haftalık çalışma saati 35 saate düşecek, fazla mesai ücretleri artacak ve yıllık ücretli izin hakları genişletilecek.

Yeni İş Kanunu Taslağı Özeti ve Değişiklikler

Madde 1: Haftalık normal çalışma süresi 45 saatten 37,5 saate düşürülüyor. Fazla çalışma limiti 270 saatten 90 saate indiriliyor.
Madde 2: Yıllık izin süreleri kademeli olarak şu şekilde artırılıyor:
14 günden 20 güne
20 günden 25 güne
26 günden 30 güne
İzinler 5’er gün olarak bölünebilecek.
Madde 3: Günlük normal çalışma süresi 8 saat 45 dakikadan 8 saate düşürülüyor.
Fazla çalışma limiti 7,5 saatten 7 saate indiriliyor.
Madde 4: Kanun yayımlandığı tarihte yürürlüğe girecek.
Madde 5: Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütecek.

27/07/2024

"7103 sayılı yasanın, 2 Md. ile 6183 sayılı AATUHK’ nun 74 Md. sonra gelmek üzere 74/A Md. hükmü eklenmiştir.
Maddenin yürürlüklü tarihi 01.04.2018’dır. Buna göre, bazı hallerde sınırlı olarak amme borçlusunun, bütün malları üzerinde yer alan hacizlerin bazıları üzerinden, kaldırılması yol açılmış bulunmaktadır. Buna göre, ..."

7103 sayılı yasanın, 2 Md. ile 6183 sayılı AATUHK’ nun 74 Md. sonra gelmek üzere 74/A Md. hükmü eklenmiştir.

26/07/2024

Bu kadar irite eden bir cümle... Neyse!
"Haklı taleplerimiz konusunda sesimizi duyurmak için Meslek Mensuplarımızla buluşuyoruz."

Dikkat ettim de,
Meslek kimin elinde?
Kimin cebinde?
Hatta yerlerde.

İnsanı da(Meslek İnsanı) beyhude düşmüş sokağa...

26/07/2024

https://lnkd.in/deB6kBAi

22/07/2024

Karşınızda olmak değil maksat, karşınıza gelebilmektir!

DEVREDEN KDV VE YMM DİASPORASI!

16 Temmuz 2024 tarihi ticari hayatımızda kâh eskiden kullanılıp kaldırılan kâh yeni terminolojilere alışmaya çalıştığımız bir milat olarak yer almıştır. Maliye İdaresi ve meslek mensuplarını yakından ilgilendiren, kimine göre vergi reformu, kimini göre vergi uyum ve güvenliğini artırıcı 104 sayfadan oluşan teklif silsilesi TBMM ‘ne sunularak yasalaşma sürecini tamamlama yoluna girmiştir.
Taraflar arasında da uzlaşma ile kabullenileceği üzere bu teklifin en can alıcı noktalarından biri; Teklifin 20.maddesidir.
Madde 20- “3065 saylı kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.
“f) Beş takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi.”
Bu maddenin okuryazarlığını yapacak olursak aslında Katma Değer Vergisi(KDV) Beyannamelerinde yer alan indirilemeyen KDV veya devreden KDV ‘nin 5 takvim yılı boyunca indirilememesi neticesi Kurumlar Vergisi tespitinde gider olarak yer almasıdır. Elbette doğrudan giderleştirme söz konusu değildir. 5 yılın sonunda özel bir fon da takibi mümkün olan bu indirilemeyen KDV üç yıl içinde mükellefin talebi doğrultusunda vergi incelemesine tabi tutularak giderleştirme izni verilecektir(Kanun teklifi Madde 23). Teklif yasalaştığı takdirde, yürürlük tarihi ise 01.01.2030 ‘dur.
Demek oluyor ki, hem Yüklenilen KDV hem de İndirilemeyen KDV için bundan böyle bir mühlet söz konusudur ve bu da 5 yıldır.
Vergi incelemesi talep edilmediği takdirde kanaatimizce giderleştirilmesi mümkün olmadığı gibi, maliyet olarak da hesaplarda yer alamayacaktır. KKEG olarak firmalara bindireceği yükü düşünmek bile ödeyerek hak edilen KDV ‘den kanun yoluyla zorla vaz geçmek olur ki; ihtilaf ve tartışmaları ile Mali İdare üzerinde baskılamaya temel olacaktır. Bu yönden mahkeme edilebilir bir uygulamanın taraflarını iyi dinleyerek olura gidilmesi şarttır.

Peki, Kanun Teklifi içindeki Vergi İnceleme Raporu ‘nu kim istiyor?

Ancak, son zamanlarda Kanun Teklifi Madde 20 ile alakalı Devreden KDV düzenlemesi ve hemen 23. Maddesinde de uygulamanın nasıl olacağına dair izahatlar tartışılırken Yeminli Mali Müşavir(YMM) meslek insanlarının durumdan vazife çıkarması manidar hal almaktadır. Sebebi ise 5. Yılın sonunda indirilemeyen Devreden KDV tutarının “fon hesabına alınmadan direk olarak giderleştirilmesi ve 23. Maddede yer alan vergi inceleme şartının yerine YMM raporu ile çözüm sağlanmalıdır” yönündeki isteklerin tek taraflı olmasıdır.

Maliye, asli görevlerini tıpkı özelleştirme düzenine tabi tutarak kendinden olanlara bırakmak istiyor.

Bu durum son derece tehlikeli ve gelecekte meslek insanları arasında kaotik bir zemin hazırlayacağı gibi, yozlaşmaya da sahneler yaratacaktır. Vergi Müfettişliği vatana ve millete çok yararlı işlevleri olan bir alandır. Ne yazık ki, yeniden yapılanarak, dışarıdan etkileşime açık edilgen yapısından çıkarılmalıdır.
Mesleğin içinde ve uygulama makamında iken diğer sınav şartları, istifa ve emeklilik gibi birçok konuda etkileşimli sıkı tedbirler ile menfaat ve çıkar sahalarından uzaklaştırılmalıdırlar.
Eski amirlerinin toplandığı odalar ile mesafesiz oluşları da bu yapıya ne kadar açık olduklarının emaresidir.
Bu bile karşı tarafa orantısız ve haksız rekabet imkânı sağlayarak, menfaat ve çıkar alanları oluşturuyor.

Bu vesile ile Maliye Teşkilatında var olan vergi müfettişlerinin çoğu potansiyel olarak ya YMM ya da YMM adayı olarak rahat hazırlanmaları gerçeğinde YMM havuzuna dâhil oldukları bilinen bir vakadır. İstifa eden ve veya emekli olan daha istifa etmeden veya emekli olmadan çalışacağı yeri hazırlamasını artık sağır sultan dahi bilmektedir. Bu gibi algıların da buradan yürümesi ihtimali müesses nizamda aksilik olduğunu göstermektedir. Dolayısıyla Mali Kademe, gelecekteki iş potansiyelini şimdilerde bu ve benzeri vergi unsurları üzerindeki çıkarımlarla garanti altına alıyormuş gibi değil midir?
Bunun yerine devlet kademesinde vergi incelemesinin yapılması daha adil ve olumlama içermektedir.
Aksi halde mükellefin vergi inceleme raporunun ücretlendirilmesiyle oluşacak bir yükü daha taşımasına ve kendinin finanse ettiği bir tutarı tekrarlayan bir zorluk içinde hem de üzerine ödeyeceği bir tutar ile giderleştirmesi doğru bir yaklaşım olduğu izlenimini vermemektedir.

SMMM meslek mensupları vergi inceleme raporu hazırlayamaz mı?

Meslek insanlarının aklından geçebilir diye yazmadan edemeyeceğim bir başka bakış açısı da şu olabilir(Kesinlikle her iki duruma katılmadığımı ifade edeyim. Bu uygulama yani vergi incelemesi bizzat Maliye ‘nin kendi potansiyel gücü ile hal yoluna konulmalıdır.):
Defter tutmaya muktedir olan 3568 sayılı Yasa ile görevlendirilen sadece Serbest Muhasebeci Mali Müşavir(SMMM) meslek mensupları kayıtlama yaptıkları defterin gerekirse raporunu tutabilirler. Mali İdare bu raporların alınacağı internet ortamında bölüm oluşturarak, boşuna bir yapılanmaya gerek duymadan sorunu çözme yoluna gidebilir. İlla ki bir edim karşılığı olacaksa nemalanan hem SMMM hem de YMM olabilir.
Her iki mali müşavir unvanı da cezai şart hâsıl olduğunda gereken savunmayı yapabileceklerine göre; hep angarya üstlenen mali müşavir bu defa bu uygulamadan fayda sağlayabilir.

SMMM ve YMM tarafından bu raporun hazırlanması mümkün değil midir?
Saygılarımla. 22.07.2024
Selahattin İpek