03/08/2026
a) Prevederi care permit impunerea exclusiv în statul de rezidență al persoanei fizice a plăților de pensii
„Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile, anuitățile și alte remunerații similare plătite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariată desfășurată în trecut sunt impozabile numai în acel stat.”
Potrivit acestui paragraf din convenție, dreptul exclusiv de impunere a veniturilor din pensie, anuități și alte remunerații similare revine statului de rezidență al persoanei.
Statul care plătește pensiile incidente acestui paragraf nu are dreptul de a impozita aceste pensii.
Contribuabilul rezident român care obține astfel de pensii din statul străin are obligația să calculeze, să plătească impozitul și să declare veniturile din pensiile obținute din străinătate.
Nu se ia în considerare o metodă de evitare a dublei impuneri prevăzută de convenție, întrucât dreptul de impunere pentru aceste pensii revine numai României, ca stat de rezidență al contribuabilului.
Contribuabilul va solicita autorității competente române certificatul de rezidență fiscală, pe care îl va prezenta autorității competente străine/plătitorului de venit din pensie din străinătate pentru stoparea reținerii la sursă a impozitului pe venit.
Pentru perioada în care persoanei în cauză, rezident român, i s-au făcut rețineri de impozit de către autoritatea competentă străină/plătitorul de venit din pensie din străinătate, rețineri care nu se încadrează în prevederile convenției de evitare a dublei impuneri, persoana rezidentă în România are dreptul de a solicita restituirea impozitului reținut în plus autorității competente străine/plătitorului de venit din pensie din străinătate.
b) Prevederi care permit impunerea exclusiv în statul de sursă al plăților de pensii
„Independent de prevederile paragrafului 1 al acestui articol, pensiile și alte plăți similare făcute în baza legislației referitoare la asigurările sociale a unui stat contractant sunt impozabile numai în acel stat.”
Potrivit acestui paragraf din convenție, dreptul exclusiv de impunere a veniturilor din pensie și alte plăți similare făcute în baza legislației referitoare la asigurările sociale revine statului din care provin pensiile și plățile similare.
Contribuabilul rezident român are obligația să declare în România veniturile din astfel de pensii obținute din străinătate, însă nu are obligația de a calcula și plăti impozit în România.
c) Prevederi care permit impunerea limitată în statul sursă a plăților de pensii și regularizarea impozitului în statul de rezidență prin acordarea creditului fiscal
„Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, plățile făcute în cadrul sistemului public de asigurări sociale al unui stat contractant sunt impozabile în acel stat.”
Potrivit acestui paragraf din convenție, dreptul de impunere a veniturilor din pensie și alte plăți similare făcute în baza legislației referitoare la asigurările sociale revine prioritar statului din care provin pensiile, iar României, ca stat de rezidență al contribuabilului, îi revine dreptul de a regulariza impozitul.
Contribuabilul rezident român care obține astfel de pensii din statul străin are obligația să declare venitul în declarația fiscală și să plătească impozitul datorat în România, luând în considerare metoda de evitare a dublei impuneri prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri.
📞 +40 744 692 986
📩 [email protected]
