Contabilitate

12/12/2022

Majorarea salariului minim pe economie 3.000 lei – 1 ianuarie 2023
SHARE
!!! UPDATE 12 dec - introducerea unei sume de 200 lei ca venit salarial neimpozabil
Conform HG 1.447/2022 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, publicat in M*f nr 1.186 din 9 decembrie 2022, incepand cu 1 ianuarie 2023, salariul minim pe economie devine 3.000 lei/luna, ceea ce inseamna o creștere de 17,64% față de salariul minim valabil in anul 2022.
Conform OUG 168/2022 privind unele măsuri fiscal bugetare, publicata in M*f nr 1.186 din 9 decembrie 2022, in perioada 1 ianuarie 2023 - 31 decembrie 2028, pentru domeniul „Construcții”, salariul de bază minim brut pe țară este de 4.000 lei lunar. Aceasta prevedere se aplică exclusiv domeniilor de activitate prevăzute la art. 60, pct. 5 din Codul fiscal.
Nerespectarea dispozitiei cu privire la garantarea in plata a salariului minim de 4.000 de lei constituie contravenție și se sancționează cu amenda de la 300 lei la 2.000 lei și atrage anularea acordării facilităților fiscale.
ATENTIE!!! In domeniile “Agricol” și „Industria alimentară”, salariul de bază minim brut ramane 3.000 de lei lunar.
----------------------------------------------------------------
SCUTIREA de taxele salariale a unei sume de 200 lei
Conform OUG 168/2022 privind unele măsuri fiscal bugetare, publicata in M*f nr 1.186 din 9 decembrie 2022, începând cu 1 ianuarie 2023, în cazul salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, NU se datorează impozit pe venit și nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/lună, reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit CIM, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile (incepand cu 1 ianuarie 2023, salariul minim devine 3.000 de lei);
b) venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, în baza aceluiași CIM, pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.000 lei inclusiv.
Condiția de la lit. a) de mai sus nu se consideră a fi îndeplinită dacă salariul de bază brut lunar este diminuat pentru a atinge nivelul salariului minim.
Prevederile de mai sus se aplică în același condiții și în cazul salariaților care desfășoară activitate în sectorul agricol și industria alimentară și nu beneficiază de facilitățile fiscale prevăzute de Codul fiscal specifice acestui sector.
Suma neimpozabila de 200 de lei se diminuează în funcție de:
a) perioada din lună în care salariul de bază este menținut la nivelul salariului minim brut pe țară;
b) data de la care angajații noi sunt încadrați în muncă la un nivel al salariului egal cu nivelul salariului minim brut pe țară;
c) fracția din lună pentru care se determină veniturile din salarii;
d) data de la care încetează contractul individual de muncă.
Pentru veniturile aferente anului 2023, nivelul salariului de bază minim brut pe țară in cazul salariatilor cu contracte de munca part-time care nu obtin venituri cel putin la nivelul salariului minim, se diminuează cu suma de 200 lei lunar, ajungand practic la nivelul sumei de 2.800 de lei. Astfel, o persoana care nu se incadreaza pe exceptii si obtine un venit brut salarial sub nivelul sumei de 3.000 lei, va datora contributii sociale la nivelul sumei de 2.800 lei.
Aceste prevederi se aplică veniturilor aferente lunilor ianuarie - decembrie 2023 inclusiv.
-----------------------------------------------------------
Modificarea salariului minim are implicatii si in ceea ce priveste toate categoriile de venit care fac obiectul Declaratiei unice. De exemplu, plafonul anual pentru a stabili daca o persoana datoreaza contributii sociale la veniturile din activitati independente, CASS la dividende etc se prezinta astfel:
- in anul 2019, a fost de 24.960 lei (2.080 lei x 12 luni);
- in anul 2020, acesta a devenit 26.760 lei (2.230 lei x 12 luni);
- in anul 2021, plafonul a fost de 27.600 lei (2.300 lei x 12 luni);
- in anul 2022, plafonul a fost de 30.600 lei (2.550 lei x 12 luni); si
- in anul 2023, plafonul devine 36.000 lei (3.000 lei x 12 luni) sau 72.000 lei (3.000 lei x 24 luni);
Majorarea salariului minim brut influențează si alte drepturi și obligații, cm ar fi:
- creșterea contribuției pentru persoane cu handicap neincadrate întrucât acest calcul se raportează la salariul minim (art 78, alin (3) din Legea 448/2006);
- modificarea bazei anuale de calcul al CAS în cazul persoanelor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru ca venitul ales de contribuabil nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice;
- majorarea normelor de venit pentru veniturile din activități independente impuse pe baza normelor de venit. Norma de venit pentru fiecare activitate desfășurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât salariul minim brut în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12. (art 69, alin (3) din Legea 227/2015).
---------------------------------------------------------------------

10/08/2017

Recent a fost publicată Legea nr 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017, prin care se aduc modificări și completări Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
În detaliu
Legea 177/2017, în vigoare de la 24 iulie 2017, aduce modificări cu privire la următoarele:

Titlul II – Impozitul pe profit
Profitul reinvestit
Facilitatea este acum aplicabilă şi contribuabililor care optează să devină plătitori de impozit pe profit în baza art. 48, alin. (52) din Codul fiscal (prin subscrierea unui capital social de cel puţin 45.000 lei).

Extinderea condițiilor pentru deductibilitatea anumitor cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate

Au fost adăugate condiții/situații noi, în vederea armonizării legislației fiscale cu Legea 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare.
Sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din gestiune a alimentelor sau subproduselor de origine animala nedestinate consumului uman sau a produselor agroalimentare devenite improprii consumului uman sau animal, dacă sunt respectate anumite prevederi privind diminuarea risipei alimentare.

Titlul III - Impozitul pe venitul microîntreprinderilor
Prevederile Codului fiscal cu privire la definiția microîntreprinderii se aplică și persoanelor juridice române care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități. Conform noilor prevederi, condițiile cu privire la aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor prevalează asupra prevederilor Legii nr. 170/2016.

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor
Persoanele juridice române care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități și care la data de 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse între 100.001 euro şi 500.000 euro, inclusiv, îndeplinind totodată condițiile de aplicare a sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu luna august 2017.

Modificarea sistemului de impunere se comunică organelor fiscale teritoriale până la data de 25 august, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

Prin derogare de la termenul prevăzut de lege privind calculul, declararea și plata impozitului specific unor activități, respectiv a impozitului pe profit, termenul este 25 august 2017 (în loc de 25 iulie 2017), iar prima perioadă de referință este 1 ianuarie 2017 – 31 iulie 2017 (în loc de 1 ianuarie - 30 iunie 2017).

Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor
Contribuabilii au acum posibilitatea de a scădea din baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor şi veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierderile de valoare, care au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

Titlul IV - Impozitul pe venit
Venituri neimpozabile din perspectiva impozitului pe venit
Serviciile medicale furnizate sub forma de abonament - conform Legii nr. 95/2006 - şi suportate de angajator pentru angajaţii proprii sunt venituri neimpozabile, cu condiţia ca la nivelul unui an sa nu se depasească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.

Deduceri la stabilirea impozitului pe veniturile din salarii
În scopul deducerii din venitul brut, în limita a 400 euro la nivelul unui an, a primelor de asigurare voluntară de sănătate, respectiv a serviciilor medicale furnizate sub formă de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, suportate de angajaţi, contractul de asigurare, respectiv abonamentul, poate viza servicii medicale furnizate angajaţilor şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea acestora, aşa cm sunt definite aceste persoane în Codul fiscal.

Scutirea de la plata impozitului aferent anumitor venituri
Procedura de aplicare a scutirii de la plata impozitului pe normă de venit în cazul persoanelor fizice, si anume persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, pentru producţia valorificată prin/către cooperative agricole, va fi aprobată prin ordin al preşedintelui ANAF, cu avizul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale.

Definirea veniturilor din alte surse
Sunt adăugate în categoria veniturilor din alte surse indemnizaţiile pentru limită de vârstă acordate în condiţiile Legii nr. 357/2015 pentru completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputaţilor şi al senatorilor, şi indemnizaţiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român, potrivit prevederilor Legii nr. 406/ 2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român.

Calculul impozitului pentru anumite venituri din alte surse
Veniturile obţinute de persoanele fizice care desfaşoară activități de producţie, comerţ, prestări de servicii, profesii liberale, precum şi venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, altele decât cele pentru care sunt aplicabile prevederile Codului fiscal referitoare la veniturile din activităţi independente şi veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, nu vor fi supuse obligaţiei de reţinere la sursă a impozitului pe venit de către plătitorii de venituri. Prevederea este aplicabilă dacă persoanele fizice fac dovada înregistrării fiscale pentru această activitate, prin depunerea declaraţiei pe propria răspundere la plătitorii de venituri, la momentul plăţii acestora.

Reguli privind asocierile fără personalitate juridică
Prevederilor privind asocierile fără personalitate juridică li s-au adaugat referiri la asocierile constituite între o persoană fizică şi o persoană juridică care intră sub incidența Legii nr. 170/ 2016 privind impozitul specific unor activităţi. În acest tip de situaţii, persoana juridică va distribui persoanei fizice un venit net/o pierdere netă proportional/ (ă) cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuției.

Venitul net / pierderea netă se determină potrivit prevederilor Titlului II „Impozitul pe profit” din Codul fiscal.

Titlul VII - Taxa pe valoarea adăugată
A fost modificat art. 287, referitor la ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.

Pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii a căror contravaloare nu se poate încasa, ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentință judecătorească/falimentului beneficiarului, ajustarea taxei se poate efectua în termen de cinci ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv de închidere a procedurii de faliment.

Prin modificarea art. 316, referitor la înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA, criteriile pentru condiționarea înregistrării operatorilor în scopuri de TVA (justificarea intenției și capacității de a desfășura activitate economică) au fost înlocuite cu criterii pentru evaluarea riscului fiscal.

Aceste criterii se vor stabili prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF).

Titlul VIII – Accize și alte taxe speciale
Autoritatea competentă
Comisia/comisiile teritoriale pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate se desființează.

Atribuțiile acestora pentru autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați sunt preluate de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice. Procedura şi condițiile în care se va realiza autorizarea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Structura cu atribuţii de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Ministerului Finanţelor Publice este organul competent să soluţioneze contestaţiile depuse de operatorii economici în urma:

• respingerii unei cereri pentru obţinerea unei autorizaţii de antrepozit fiscal/destinatar înregistrat/expeditor înregistrat/importator autorizat;
• revocării unei autorizaţii de antrepozit fiscal/destinatar înregistrat/expeditor înregistrat/importator autorizat;
• anulării/suspendării unei autorizații de antrepozit fiscal.

Nivelul accizelor
Prin modificarea Anexei nr. 1 a Titlului VIII din Codul fiscal, a fost majorat nivelul accizei la țigarete aplicabil în anul 2017, de la 435,58 lei/1.000 țigarete la 439,94 lei/1.000 de țigarete. De asemenea, nivelul accizei specifice (aplicabil până la 31 martie 2018) se majorează de la 329,222 lei/1.000 țigarete la 333,582 lei/1.000 țigarete.

Anexa nr. 1 prevede și nivelul accizei aplicabil de la data de 1 ianuarie a fiecărui an, pentru perioada 2018 – 2022. Conform acesteia, va avea loc o creștere anuală a nivelului accizelor pentru țigarete, tutun de fumat fin tăiat destinat rulării în țigarete, precum și pentru alte tutunuri de fumat.

[Sursa: Legea nr 177 din 18 iulie 2017, publicată în Monitorul Oficial nr. 584, la data de 21 iulie 2017]

De reținut
Principalele modificări și clarificări aduse de Legea 177/2017:

Titlul II – Impozitul pe profit
Modificarea sistemului de impozitare se comunică autorităților fiscale relevante până la data de 25 august, iar pentru acești contribuabili prima perioadă pentru calculul, declararea și plata impozitului specific unor activități, respectiv a impozitului pe profit, este 1 ianuarie 2017 – 31 iulie 2017.

Titlul III - Impozitul pe venitul microîntreprinderilor
În cazul îndeplinirii condițiilor cu privire la aplicarea sistemului microîntreprinderilor, acesta va prevala asupra prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități.

Începând cu luna august a anului 2017 se aplică sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor pentru persoanele juridice care intră sub incidența Legii 170/2016 privind impozitul specific unor activități și care îndeplinesc totodată condițiile de aplicare a sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor;

Titlul IV - Impozitul pe venit
Sunt neimpozabile, în anumite condiţii, serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii.

În vederea stabilirii venitului impozabil, contractul de asigurare/abonamentul de servicii medicale poate cuprinde servicii medicale furnizate angajaţilor şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea acestora.

Este eliminată, în anumite condiţii, obligaţia de reţinere la sursă a impozitului pentru persoanele care obţin anumite venituri care nu se încadrează în categoria veniturilor din activităţi independente sau a veniturilor din activităţi agricole, din silvicultură şi piscicultură.

Titlul VII - Taxa pe valoarea adăugată
Ajustarea TVA pentru creanțe neîncasate, se poate efectua în termen de cinci ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească în cadrul procedurii de insolvență/faliment.

Au fost eliminate criteriile de dovedire a intenției şi capacității de desfășurare a activităților economice pentru înregistrarea companiilor/operatorilor economici în scopuri de TVA, și au fost înlocuite cu criterii privind analiza de risc fiscal.

Titlul VIII – Accize și alte taxe speciale
Principalele modificări aduse Codului fiscal în materie de accize se referă la modificarea autorităţii competente pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, şi la majorarea nivelului accizei (inclusiv a accizei specifice) pentru ţigarete, aplicabil în anul 2017.

Modificările aduse în domeniul accizelor au intrat în vigoare la data de 24 iulie 2017.

10/08/2017

Prin Ordonanţa Guvernamentală nr. 4/2017 sunt aduse modificări Legii nr. 227/2015, cu privire la baza de calcul pentru contribuţiile de asigurări sociale şi asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori, în anumite situaţii.

În detaliu
Baza de calcul al contribuţiilor de asigurări sociale şi asigurări sociale de sănătate, datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora
Baza lunară de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale şi contribuța de asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora pentru veniturile salariale sau asimilate salariilor realizate de persoanele fizice în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau timp parțial, al cărui nivel este sub salariul minim brut pe țară, este salariul minim brut pe ţară în vigoare în luna pentru care se datorează aceste contribuţii, aferent numărului zilelor lucrătoare din luna în care contractul a fost activ.

Excepţii
Noile prevederi legislative nu se aplică următoarelor categorii de persoane salariate:

a) elevi sau studenţi, cu vârsta de până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare;

b) ucenici, potrivit legii, cu vârsta de până la 18 ani;

c) persoane cu dizabilităţi care, potrivit legii, au posibilitatea de a lucra mai puţin de 8 ore pe zi;

d) pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, cu anumite excepţii;

e) persoane care realizează în cursul aceleiaşi luni venituri de natură salarială în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puţin egală cu salariul minim brut pe ţară.

În vederea aplicării excepţiilor de mai sus, angajatorii au obligaţia de a solicita documente justificative categoriilor de persoane fizice menţionate la punctele a), c) şi d), urmând ca pentru persoanele fizice prevăzute la punctul e) să se stabilească procedura de aplicare, prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Prevederile acestei ordonanțe intră în vigoare la data de 1 august 2017 şi se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2017.

De reţinut
Baza de calcul al contribuţiilor de asigurări sociale şi asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora este salariul minim brut pe ţară, pentru persoanele fizice al căror câştig salarial lunar brut este sub nivelul salariului minim brut pe ţară.
Noile prevederi se aplică anumitor categorii de persoane salariate.

25/05/2017

Comunicat ANAF: Firmele trebuie să depună azi formularul 010 doar dacă au intervenit modificări în ultimele 15 zile
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a modificat recent, prin intermediul unui act normativ, formularul 010, în sensul în care a fost introdusă o rubrică specială prin care sunt solicitate informații privind organizarea și conducerea contabilității contribuabililor. Astfel, în ultime zile a apărut, în rândul profesioniștilor, o dilemă: trebuie depus, până azi, documentul pentru declararea prestatorului de servicii? Situația a fost lămurită aseară de Fisc, printr-un comunicat de presă, în care s-a explicat că depunerea declarației 010 se face doar în cazul în care au intervenit modificări față de datele declarate anterior. Altfel, datele despre persoanele ce țin contabilitatea firmei vor fi transmise cu ocazia primei modificări ce va apărea în vectorul fiscal.

23/05/2017

Românii care au obținut venituri în străinătate în 2016 trebuie să le declare Fiscului

Dacă au obținut venituri în străinătate în anul 2016, românii sunt obligați să le declare la unitățile Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) până la data de 25 mai 2017, așa cm se arată în articolul 130 al Codului fiscal. Raportarea se face cu ajutorul formularului 201 și este pentru impozitarea în România a banilor obținuți în alte țări.
Astfel, vizate sunt, în principal, persoanele fizice care stau în România și au obținut venituri în străinătate și persoanele fizice care stau în străinătate, obțin venituri acolo și vin des în România. Concret, depunerea „Declarației privind veniturile realizate din străinătate” trebuie să fie făcută de:

Persoanele fizice rezidente române, care au domiciliul în România, pentru veniturile obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României;
persoanele fizice nerezidente al căror centru al intereselor vitale este amplasat în România (cu alte cuvinte, în România este locul de care relațiile personale și economice ale persoanei în cauză sunt mai apropiate);
persoanele fizice nerezidente prezente în România pentru o perioadă sau mai multe ce depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic 2016.
Important! Nedepunerea la termen a formularului 201 este considerată, potrivit Codului de procedură fiscală, contravenție. Prin urmare, persoanele care sunt obligate să depună declarația și care depășesc termenul-limită stabilit pentru 25 mai 2017 riscă să fie amendate cu o sumă cuprinsă între 50 și 500 de lei.

Formularul fiscal 201 sau, mai exact, „Declarația privind veniturile realizate din străinătate”, este reglementat de Ordinul ANAF nr. 3.695/2016 și poate fi consultat în fișierul anexat acestui articol. Actul normativ detaliază ce fel de venituri obținute în străinătate trebuie să declare românii până spre sfârșitul lunii mai 2017. Concret, veniturile realizate în străinătate, ce sunt supuse impozitării în România, sunt, în principal, următoarele:

din profesii liberale;
din activități de producție, comerț și prestări de servicii;
din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală (adică drepturi de autor);
din cedarea folosinței bunurilor (adică închirierea terenurilor, caselor, mașinilor etc.);
din activități agricole, piscicultură și silvicultură;
cele sub formă de dividende și dobânzi;
din premii;
din jocuri de noroc;
din pensii.
Veniturile salariale obținute în străinătate și plătite de un angajator din statul respectiv (adică nerezident în România) nu se impozitează în România, astfel că nu se impune declararea lor prin intermediul formularului 201. În rest, veniturile trebuie declarate pentru fiecare țară-sursă și pentru fiecare categorie de venit.

09/05/2017