02/06/2025
Taxa pe stâlp, sau impozitul pe construcții, reprezintă o componentă esențială a legislatiei fiscale din România. Această taxă se aplică asupra clădirilor și structurilor anexă, precum stâlpii de electricitate, turnurile de telecomunicații și alte astfel de amplasamente.
Reglementările fiscale stabilesc metodologia de calcul, cotele de impozitare și termenele de plată pentru contribuabili. De asemenea, contribuabilii care efectuează plata anticipată a impozitului beneficiază de o bonificație de 10% din valoarea acestuia, stimulând astfel conformarea fiscală.
În acest articol vom analiza monografia contabilă pentru înregistrarea taxei pe stâlp, obligația de evidență a bonificației și detaliile metodologiei de calcul pe care trebuie să o respecte contribuabilii.
Ce reprezintă taxa pe stâlp?
Taxa pe stâlp, cunoscută și sub denumirea de „impozit pe proprietate pe imobile”, este un impozit aplicat asupra construcțiilor și amplasamentelor aferente acestora. Printre exemple se numără clădirile și structurile anexe, cm ar fi stâlpii de electricitate, turnurile de telecomunicații și alte infrastructuri similare. Această taxă este reglementată de legislația fiscală națională și, în general, este gestionată de autoritățile locale.
Cota de impozitare și baza impozabilă pentru taxa pe stâlp
Calculul impozitului anual pe construcții se realizează astfel:
Litera a): Se aplică o cotă de 0,5% asupra valorii nete a construcțiilor, excluse cele specificate la litera b). Aceasta se referă la construcțiile aflate în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, sau la ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul. Nu se datorează impozit pe clădiri sau taxa pe clădiri conform Titlului IX pentru aceste construcții.
Litera b): Se aplică o cotă de 0,25% asupra valorii construcțiilor rezultate din contracte, acorduri sau alte acte juridice prin care se stabilește dreptul de administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere (în cazul construcțiilor din domeniul public sau privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale). Aceste construcții trebuie să fie în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, sau la ultima zi a anului fiscal modificat anterior, pentru care nu se datorează impozit pe clădiri, și contribuabilii au obligația de a plăti această taxă în cazul în care le au în administrare sau folosintă.
Bonificația pentru plata anticipată
Contribuabilii care declară și achită impozitul anual pe construcții până la data de 25 mai (respectiv, până pe 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat) beneficiază de o bonificație de 10% din valoarea impozitului datorat.
Pentru contribuabilii care încetează activitatea în cursul anului și au efectuat plățile anticipate, bonificația de 10% se recalculă în raport cu impozitul stabilit conform prevederilor legale.
Termenele de plată
Impozitul pe construcții trebuie plătit în două tranșe:
30 iunie (sau până la ultima zi a lunii a șasea)
31 octombrie (sau până la ultima zi a lunii a zecea)
Înregistrarea în contabilitate a impozitului pe construcții
Impozitul pe construcții se datorează atât pentru construcțiile din patrimoniu, cât și pentru cele utilizate în baza unui contract de închiriere cu titlu gratuit sau contra unei sume.
Înregistrarea contabilă se face astfel:
Debit: 635 - Cheltuieli cu impozitul pe construcții
Credit: 446 - Obligatii de plata către bugetul de stat
Cheltuiala cu impozitul pe construcții este deductibilă la calculul rezultatului fiscal.
Pentru bonificația pentru plata anticipată, în evidențele contabile nu se înregistrează un venit corespondent; se înregistrează direct cheltuiala pentru suma efectiv plătită, după aplicarea bonificației.
Plata în contul corespunzător
Plata obligației fiscale se realizează în contul 112 - Impozitul pe construcții, conform ordinului 193/2025, care completează ordinul 587/2016.
Se menționează că obligațiile fiscale prevăzute în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat se determină și se plătesc în contul 20A070400 - Impozit pe construcții.
Acest cont este utilizat pentru înregistrarea plăților legate de impozitul pe construcții, conform prevederilor legale în vigoare.
