GD Tax and Financial Consulting

15/03/2024

Proiectul de OUG al Ministerului de Finante publicat pe 13 martie, modifica si completeaza in cateva puncte esentiale Codul Fiscal.
Ce este nou in materie de impozit pe venit microintreprindre?

🤷‍♂️Ce s-a clarificat?
Doua entitati sunt legate daca microintreprinderea verificata, detine direct/indirect peste 25% din drepturile de vot sau controlul efectiv.

🤷‍♂️Ce nu s-a clarificat?
Veniturile microintreprinderii cumulate cu veniturile intreprinderilor legate:
 Sunt adunate toate veniturile realizate de intreprinderea legata
Sau
 Veniturile realizate de entitatea legata din tranzactii cu entitatea microintreprindere
Urmare a factorului de detinere, veniturile care rezida din tranzactiile efectuate de entitatea verificata in entitatea pentru care se verifica plafonul de 500.000euro ar putea fi luate in considerare.
Sub aspectele legislative circumstantiale de cauza, subiect in analiza plafonului de 500.000euro este venitul din tranzactia realizata de entitatea A catre B.
Altminteri toate veniturile realizate de societatea A intra in analiza de determinare a plafonului de 500.000euro aplicabil entitatii B.
Este important de clarificat sfera veniturilor care fac obiectul analizei – respectiv veniturile care rezulta din relatia de dependenta intre entitatile legate (si avand in vedere factorul de detinere acestea fac obiectul verificarii) sau veniturile pe care entitatea legata le realizeaza in mod independent de entitatea legata si dependent de entitatea legata.

Proiectul de OUG al Ministerului de Finante publicat pe 13 martie, modifica si completeaza in cateva puncte esentiale Codul Fiscal.

Ce este nou in materie de impozit pe venit microintreprindre?

🤷‍♂️Ce s-a clarificat?
Doua entitati sunt legate daca microintreprinderea verificata, detine direct/indirect peste 25% din drepturile de vot sau controlul efectiv.

🤷‍♂️Ce nu s-a clarificat?
Veniturile microintreprinderii cumulate cu veniturile intreprinderilor legate:

 Sunt adunate toate veniturile realizate de intreprinderea legata
Sau
 Veniturile realizate de entitatea legata din tranzactii cu entitatea microintreprindere

Urmare a factorului de detinere, veniturile care rezida din tranzactiile efectuate de entitatea verificata in entitatea pentru care se verifica plafonul de 500.000euro ar putea fi luate in considerare.

Sub aspectele legislative circumstantiale de cauza, subiect in analiza plafonului de 500.000euro este venitul din tranzactia realizata de entitatea A catre B.

Altminteri toate veniturile realizate de societatea A intra in analiza de determinare a plafonului de 500.000euro aplicabil entitatii B.

Este important de clarificat sfera veniturilor care fac obiectul analizei – respectiv veniturile care rezulta din relatia de dependenta intre entitatile legate (si avand in vedere factorul de detinere acestea fac obiectul verificarii) sau veniturile pe care entitatea legata le realizeaza in mod independent de entitatea legata si dependent de entitatea legata.

15/03/2024

Proiectul de OUG al Ministerului de Finante publicat pe 13 martie, modifica si completeaza in cateva puncte esentiale Codul Fiscal.

Ce este nou in materie de impozit pe venit microintreprindre?

🤷‍♂️Ce s-a clarificat?
Doua entitati sunt legate daca microintreprinderea verificata, detine direct/indirect peste 25% din drepturile de vot sau controlul efectiv.

🤷‍♂️Ce nu s-a clarificat?
Veniturile microintreprinderii cumulate cu veniturile intreprinderilor legate:

 Sunt adunate toate veniturile realizate de intreprinderea legata
Sau
 Veniturile realizate de entitatea legata din tranzactii cu entitatea microintreprindere

Urmare a factorului de detinere, veniturile care rezida din tranzactiile efectuate de entitatea verificata in entitatea pentru care se verifica plafonul de 500.000euro ar putea fi luate in considerare.

Sub aspectele legislative circumstantiale de cauza, subiect in analiza plafonului de 500.000euro este venitul din tranzactia realizata de entitatea A catre B.

Altminteri toate veniturile realizate de societatea A intra in analiza de determinare a plafonului de 500.000euro aplicabil entitatii B.

Este important de clarificat sfera veniturilor care fac obiectul analizei – respectiv veniturile care rezulta din relatia de dependenta intre entitatile legate (si avand in vedere factorul de detinere acestea fac obiectul verificarii) sau veniturile pe care entitatea legata le realizeaza in mod independent de entitatea legata si dependent de entitatea legata.

08/02/2024

Dreptul de creanta, ce rezulta din operatiuni ale activitatii de exploatare sau financiare sau din operatiuni desfasurate in afara activitatii curente,

este un activ,

ce creeaza rezultate in pozitia si rentabilitatea companiei, caruia I se stabileste o perioada pentru a fi consumat in activitatea financiara cu scopul de a genera noi drepturi de creanta.

Companiile cuantifica riscul de incasare prin:

✔️Analiza scoring, intocmita pe baza datelor financiare de management si indicatori calitativi, astfel incat ponderea indicatorilor cantitativi se mentine superioara indicatorilor calitativi. Analiza ce se deschide la inceputul colaborarii si se mentine in exercitiu pe toata durata relatiei economice.

✔️Evaluarea curenta, respectiv momentul incasarii creantelor fata de data scadenta, situatie premergatoare cuantificarii unei deprecieri de valoare in situatia unor scadente neincasate, o alta metoda de evaluare in timpul exercitiului financiar este constituita de starea de insolventa si implicatiile care survin in urma declararii debitorului in stare de insolventa.

Introducere

22/01/2024

Modificarile legislative asupra impozitului pe venit si asupra impozitului pe profit genereaza un impact semnificativ in determinarea impozitelor pentru viitoarele termene de declarare respectiv plata a acestora.

Impozite noi instituite, precum impozitul pe profit minim sau impozitul suplimentar.

Ajustam o creanta cu 50% sau 30% in functie de momentul inregistrarii in contabilitate.

Acordam o bursa privata si nu mai este element asimilat sponsorizarii ci cheltuielilor sociale.

Diminuarea deducerii, pierderii fiscale constituita anterior anului 2024 de la 100% la 70%.

Estimari ale veniturilor privind plafonul de 500 000euro cu intreprinderile legate, astfel incat este posibil sa constatam ca la 01 ianuarie 2024 indeplinim conditia de la art 47 privind microintreprinderile dar la 31 martie depasim plafonul veniturilor si trebuie sa schimbam vectorul fiscal.

Intra asociati/ies asociati din firma si limita de 25% a detinerilor este depasita, situatie in urma careia trebuie sa schimbam vectorul fiscal pentru tipul de impozit aplicat.

Dar si revizuirea cotelor de impozitare aplicate in cadrul companiei/grupului fiscal:

- 1% impozit pe profit minim
- 1% impozit pe microintreprindere
- 3% impozit pe microintreprindere
- 16% impozit pe profit.

Sunt doar cateva din modificarile aduse codului fiscal.

Transpunerea acestor modificari in uzanta fiscala necesita timp in crearea aceleiasi baze de intelegere si aplicare, atat pentru contribuabil cat si pentru organele fiscale.

In cuprinsul impozitului pe profit, modificarile legislative instituite prin Legea 296 si OUG 115 de la sfarsitul anului 2023, produc efecte astfel:

04/01/2024

Ordonanta 115/2023 aduce modificari structurale titlului III din Codul Fiscal – respectiv impozitului pe venit microintreprindere.

Prin urmare pentru a verifica conditia de eligibilitate la aplicarea optionala a acestui tip de impozit, trebuie sa se stabileasca raspunsurile la intrebarile:

✔️Ce activitate economica desfasor?
✔️Cu ce nivel de autonomie este realizata activitatea economica?

Legislatia entitatilor IMM consolidata cu prevederile intreprinderilor legate, produce incepand cu 01 ianuarie 2024 efecte si in Codul Fiscal, astfel incat, sfera de reglementare a impozitului pe venit microintreprindere face trimitere la normele stabilite pentru entitatile legate.

Intr-o expunere de sinteza a modificarilor asupra impozitului pe venit microintreprindere, acesta reprezinta forma cea mai putin impovaratoare de impozitare adresata companiilor mici si fara surse de capital extern.

Totusi, trecerea brusca de la 1 respectiv 3% la 16% aduce indicii si argumente ca lipsesc cote de impozitare care sa reflecte nivelul si dimensiunea companiei in functie de etapa de viata in care se afla.

Microintreprinderile, legiferate de catre Comisia Europeana in Recomandarea 96/280/CE din 3 aprilie 1996 privind definiţia întreprinderilor mici şi mijlocii,

26/12/2023

Automatizarea sporeste valoarea intrinseca a muncii, astfel ponderea de timp intre crearea bazei informationale si analiza acesteia se schimba in favoarea analizei.

Publicate inca din 2021 Sistemul National E-Factura, E-Casa de Marcat si extinderea functionalitatii SPV, in 2022 E-Transport si declaratia Saf-T – acestea repezinta solutii electronice de digitalizare a informatiei generata de catre contribuabili.

In aceste noi conditii de desfasurare a activitatii economice, analizele efectuate de catre legiuitor nu se mai pot face pe aceleasi criterii de semnificatie si risc, asadar, prima masura care se impune a fi folosita de catre ordonatorii de procedura fiscala este aceea a convocarii spre conformare a contribuabilului.

Urmata de stabilirea unor coeficienti de risc actualizati la noile conditii de desfasurare a operatiunilor contribuabililor, in contextul in care Anaf, devine un partener zilnic al contribuabilului.

🌎RO E
🌎E-
🌎E-
🌎 -T

Introducere

22/12/2023

In lumina pe care sarbatoarea Craciunului o revarsa peste noi, am spus povestea acestui an.

Pentru tot ce am creat frumos si bun,
pentru tot ce am iubit,
pentru tot ce am daruit,
pentru bucuria traita,

La multi ani pentru tot ce mai avem bun si frumos de creat!

Sarbatori fericite!

19/12/2023

O initiativa legislativa, instituita in Senat, propune modificarea tratamentului fiscal al cheltuielilor cu serviciile de management, consultanta, asistenta si alte servicii.

Asadar, conform proiectului de lege, serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de catre persoane nerezidente pe teritoriul Romaniei, devin nedeductibile, eliminandu-se astfel, mentiunea potrivit careia, cheltuiala este nedeductibila in conditiile in care Romania nu are incheiat un instrument juridic cu statul persoanei nerezidente, in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.

De asemenea, analiza deductibilitatii unor astfel de cheltuieli implica si prevederile art 223 – 224 din Codul Fiscal, astfel incat potrivit acestora, veniturile obtinute de nerezidenti din prestari de servicii de management sau de consultanta sunt considerate venituri impozabile in Romania – respectiv impozabile din perspectiva retinerii la sursa a impozitului pe venit.

Tot in lista prevederilor Codului Fiscal privind nerezidentii, sunt aplicabile si reglementarile conventiilor de evitare a dublei impuneri, acorduri ce dispun, conditiile finale de impozitare prin retinere la sursa de catre platitorul de venit.

Prin urmare, constituirea unei obligatii de impozitare cu impozitul retinut la sursa, asociata cu impozitarea de 16% privind impozitul pe profit, in conditiile in care caracterul acestor sume este exclusiv nedeductibil, genereaza o dubla impozitare (impozit pe venit cu retinere la sursa precum si impozit pe profit).

Analiza intre o cheltuiala nedeductibila si o tranzactie artificiala comporta informatii de fond si forma, in prezenta carora o cheltuiala totusi poate fi nedeductibila, analizata sub aspectul de eligibilitate dat de natura activitatii economice, in schimb o tranzactie artificiala de cele mai multe ori indeplineste conditiile de fond si forma specifice activitatii economice, subiect, dar in amonte de activitatea economica subiect, nu.

Totusi, in prezenta documentatiei justificative exhaustive intocmita, a certificatului de rezidenta fiscala precum si a impozitarii la sursa a platilor efectuate catre persoane nerezidente pentru serviciile de management, consultanta asistenta si alte servicii - toate acestea reprezinta argumente pentru incadrarea acestor sume in cheltuieli deductibile fiscal.

04/12/2023

Prevenirea eroziunii bazei fiscale impozabile - este unul dintre obiectivele stabilite in cadrul programului de guvernare sustenabila prevazut de OECD, liniile directoare ale Directivelor Pillar One si Pillar Two transpun prevederi din programul mentionat cu impact la nivel mondial si nu doar european. Aspectul constituirii veniturilor impozabile nu mai este, asadar, un subiect nici macar national, organismele mondiale de reglementare privesc de o maniera erga omnes tema impozitarii.

Conferinta de pe 29 noiembrie sustinuta de ETAF releva cronologia implementarii directivelor Pillar One si Pillar Two si aspecte cu o anvergura de efort in ceea ce priveste digitalizarea si armonizarea de o maniera unitara a aplicarii standardelor internationale pentru un tratament unitar fiscal in cazul companiilor multinationale.
In cazul Pillar One, companiile cu venituri mai mari de 20mld dolari si un profit de peste 10%, vor plati in jurisdictiile unde au realizat vanzari catre consumatorii finali un impozit pe veniturile realizate.

Reglementarile Pillar One au deja in legislatia din Romania un argument indeplinit deoarece Directiva Europeana 2021/514 din 22 martie 2021 (sau Directiva DAC7) transpusa in legislatia nationala in OUG 16/2023 completeaza procedurile de raportare prevăzute la secțiunea III din Anexa nr. 5 la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscala, privind tranzactiile platformelor de vanzari si stabileste incepand cu data de 01 ianuarie 2024, obligatia operatorilor de platforme digitale care sunt inregistrati in Romania sau in alt stat membru, a unei raportari informative privind vanzarile realizate de catre vanzatori prin intermediul platformelor online.

Pentru indeplinirea acestei raportari, Anaf instituie intr-un proiect de lege declaratia 708, prin intermediul careia, operatorii de platforme inregistrati in Romania sau intr-un alt stat membru isi declara optiunea de raportare a acestor tranzactii catre autoritatea fiscala din Romania.

Asadar, toti operatorii de platforme digitale pe teritoriul spatiului european au obligatia de a-si notifica optiunea de declarare, privind tranzactiile efectuate prin intermediul platformelor pe care le administreaza, catre administratia fiscala de rezidenta sau catre organul fiscal in jurisdictia caruia desfasoara activitati economice si detine un cod de inregistrare fiscala.

In situatia frecventa in care un operator de platforma, activeaza in mai multe state, dar este inregistrat fiscal in Romania, acesta are optiunea de a declara in Romania, tranzactiile constituite in Romania precum si in celelalte state membre.

In sfera tranzactiilor raportate sunt dispuse spre a fi declarate serviciile de inchiriere de bunuri imobile, vanzarile de bunuri, inchirierea de mijloace de transport, servicii personale, realizate la cererea unui beneficiar prin intermediul platformei de vanzari, in cazul acestor se inclus servicii de stayling, activitati fizice, cursuri online si lista poate include orice servicii care poate fi listat pe o platforma online si prestat fizic sau online.

Din perspectiva unei analize unitare, intelegem ca reglementarea la nivelul Uniunii Europene prin forma Directivei DAC 7, implementeaza si organizeaza o forma omogena de colectare si analiza a tranzactiilor realizate prin intermediul platformelor digitale, prin urmare, informatii cu privire la volum tranzactiilor, tipul tranzactiilor, jurisdictia in care se realizeaza vanzarile precum si detalii despre societatile care vand prin intermediul acestor platforme vor fi raportate anual.

Tot in sfera Global Tax Agreement, reforma fiscala se continua cu directive Pillar Two – aceasta prevede un impozit minim de 15% pentru companiile multinationale cu venituri de peste 750mil euro.
Reglementarea directivei Pillar Two stabileste si venitul de incluziune, astfel incat veniturile realizate de catre companii in alte jurisdictii decat cea a companiei mama vor fi incluse in venitul impozabil al companiei mama.

In calculul impozitului pentru venitul strain se prevede o deducere de 8% din valoarea activelor si 10% din valoarea costului cu salariile.

Pe plan local in metodologia de calcul a impozitului minim regasim aceasta deducere a costului/pretului activelor.

Pot doar sa ma gandesc ca s-a furat startul si ca acest impozitul minim va deveni componenta a Pillar Two in Romania si astfel taxam noi in avans si in maniera proprie profitul realizat de catre companiile romanesti.

07/11/2023

In activitatea economica contribuabilii determina si raporteaza creante fiscale certe (confirmate), lichide (determinate) si exigibile (purtatoare de scadenta).

✔Dar este declaratia de impunere un titlu de creanta fiscala, definitiv?

Este important sa analizam de o maniera exhaustiva termenul de prescriptie al unei creante fiscale.

Prin urmare scadenta creantei fiscale si plata acesteia, indeplineste conditia exigibilitatii, respectiv declararea si plata, dar termenul de prescriptie al acesteia se realizeaza d**a 5 ani, potrivit art 110 alin. 2 din CPF.

✔ Creantele fiscale restante si optiunea de mediere

"Solutiile optime” pentru stingerea obligatiilor fiscale, prezinta un mare caracter de generalitate.

Astfel incat pentru situatia de dificultate financiara particulara a societatii, masurile pe care le avanseaza autoritatea fiscala, pot sa nu reprezinte o solutie pentru achitarea acestor debite.

In activitatea economica contribuabilii determina si raporteaza creante fiscale certe (confirmate), lichide (determinate) si exigibile (purtatoare de

31/10/2023

Modificarile asupra actelor normative aduse de Legea 296/2023 aplicabile chiar din noiembrie anul acesta unele dintre ele, au ca si obiectiv uniformizarea modalitatii de impozitare pentru toate categoriile de contribuabili si cresterea disciplinei economice si fiscale a persoanelor care realizeaza venituri impozabile.

Printre acestea:

✔impozitarea veniturilor din salarii cu impact asupra celor minime (3300lei) precum si a avantajelor salariale (tichete de masa, vouchere de vacanta)

✔se aliniaza impozitarea veniturilor din IT, constructii, agricultura si industria alimentara privind scutiri aplicate asupra impozitului pe venit si contributii

✔stabilirea unei structuri de impozitare diferita pentru veniturile independente (activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale) de structura de impozitare a celorlalte categorii de venituri

✔precum si modificari aduse in sfera TVA

Legea 296/2023 aduce modificari unor acte normative contributorii la bugetul de stat consolidat dar si actualizari in structurile operationale ale statului.

29/09/2023

Impozitul minim din legea care modifica codul fiscal introduce timid conceptul de impozitare progresiva.

Dar atunci cand venitul este mai valoros decat rezultatul, vorbim de echilibru?

Asa se explica de ce 1% inseamna mai mult decat 16%

Tandemul sustenabilitate financiara (dezideratul acestei legi) - impozit progresiv se instituie pe un comportament economic evolutiv al contribuabilului, astfel incat, impozitul progresiv se instituie pe trepte de maturitate din viata societatii.

Si da, comportament economic evolutiv inseamna si investitii.

De ce sunt importante investitiile in economie si cm se atinge dezideratul de sustenabilitate financiara?

1. Asigura o rata a dobanzii constanta, in perioada 2020 – 2022 rata dobanzii practicata de BNR la facilitatea de creditare a fost intre 2 si 4%
2. Crestere economica din investitii, si nu din consum cm se intampla acum
3. Valoare adaugata in PIB pe termen lung cu o crestere predictibila a veniturilor
4. Regleaza somajul
5. Creste eficacitatea utilizarii mecanismul de subventionare pentru investitii
6. Regleaza pretul in piata datorita mecanismului licitatiilor publice

Impozitul minim participa la strategia de sustenabilitate financiara bugetara, daca metodologia de calcul, implica toate aspectele semnificative ale activitatii de productie.

Cand ne referim la productie – spunem inclusive productie de investitii imobiliare.

Astfel incat, atat in perioada de constructie, care presupune capitalizarea valorii de productie, cat si in cazurile in care-si schimba destinatia din activ administrativ (utilizat in scopuri proprii administrative) in investitii imobiliare, etapa care presupune costuri – venituri din productia de imobilizari corporale si reintregirea valorii activului – categoria investitiilor imobiliare face parte din clasa activelor implicate in determinarea impozitului minim.

https://gdtaxconsult.ro/impozitul-minim-prevazut-in-legea-care-modifica-codul-fiscal-pentru-asigurarea-sustenabilitatii-financiare-aria-de-aplicare/