Ulga Tax Renata Dettlaff

15/04/2024

Zmiany w rachunkowości 2025 dla JPK CIT: JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) i JPK_ST (środki trwałe)
Od 1 stycznia 2025 roku osoby prawne objęte podatkiem CIT będą zobowiązane do prowadzenia elektronicznie ksiąg rachunkowych, które w tej formie JPK_CIT będą przesyłane do urzędu skarbowego ...

25/01/2022

Obniżone stawki VAT od 1 lutego 2022 r. Zmiany uchwalone przez Sejm

Sejm przegłosował projekt zmian, które obniżają niektóre stawki VAT do 31 lipca 2022 r. Jest to jeden z elementów tarczy antyinflacyjnej. Jak zmienią się stawki VAT od 1 lutego 2022 r.? Sprawdzamy.

Uchwalony projekt dotyczy obniżenia stawek podatku VAT w okresie od 1 lutego 2022 r. do 31 lipca 2022 r.

Jakie stawki zostaną obniżone od 1 lutego 2022 r.

Projekt dotyczy obniżenia stawek na:

żywność do stawki 0%;
paliwa silnikowe tj. olej napędowy, biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, benzynę silnikową, gaz skroplony LPG do stawki 8%;
nawozy, środki ochrony roślin, ziemię ogrodniczą i inne środki wspomagające produkcję rolniczą do stawki 0%;
gaz ziemny do stawki 0%;
energię elektryczną i energię cieplną do stawki 5%.

23/01/2022

Przychód z umowy o pracę i z działalności opodatkowanej ogólnie a zwrot nadpłaty składki zdrowotnej

Pytanie: Czy osoba uzyskująca przychody ze stosunku pracy oraz z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, z prawem do ulgi dla klasy średniej, będzie mogła odzyskać nadpłaconą składkę zdrowotną? Z działalności gospodarczej składka opłacana będzie od najniższej podstawy, która będzie wyższa od uzyskanego dochodu. Czy zatem w rozliczeniu rocznym Polski Ład przewiduje możliwość zwrotu składki zdrowotnej ustalonej od rocznej postawy?

Odpowiedź: Jeśli za każdy miesiąc będzie płacona najniższa możliwa składka zdrowotna, czyli 270,90 zł, to wówczas nie wystąpi nadpłata.

Co mówią przepisy dotyczące składki zdrowotnej 2022

Zgodnie z art. 81 ust. 2 ustawy zdrowotnej w brzmieniu obowiązującym od początku przyszłego roku, roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą (o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców opłacających podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 27, art. 30c lub art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako różnica między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszony o kwotę opłaconych w tym roku składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawa wymiaru składki w nowej wysokości obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego, zwanego dalej „rokiem składkowym”.Z kolei, zgodnie z art. 81 ust. 2b ustawy zdrowotnej, który zacznie obowiązywać od 1 stycznia przyszłego roku, w przypadku gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, ustalona zgodnie z ust. 2, jest niższa od kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy w roku składkowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten rok składkowy stanowi ta kwota.

23/01/2022

Nowe wysokości składek na ubezpieczenia społeczne w 2022 roku

Od nowego roku wyższa będzie kwota minimalnego wynagrodzenia i prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2022 roku. Zmienią się w związku z tym wysokości składek na ubezpieczenia społeczne obliczane przez przedsiębiorców.

Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą i korzystają z preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe od rozpoczęcia działalności, opłacają składki od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia. Od 1 stycznia 2022 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosić będzie 3.010 zł a zatem podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2022 roku nie może być niższa niż 903 zł (30% x 3.010 zł).

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, które opłacają składki od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, będą je naliczać w 2022 r. od 3.553,20 zł. Kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2022 roku wynosić bowiem będzie 5.922 zł.

Składki na ubezpieczenia społeczne naliczane od nowych podstaw należy opłacić za styczeń 2022 r. w lutym 2022 r. oraz analogicznie za kolejne miesiące.

20/01/2022

Terminy płatności składek i przekazywania dokumentów rozliczeniowych

Do 31 grudnia 2021 r.

Od 1 stycznia 2022 r.

Wyjaśnienie

Obowiązują trzy terminy płatności składek i przekazywania dokumentów rozliczeniowych:

do 5. dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
do 10. dnia następnego miesiąca – dla osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie,
do 15. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników.

Będą obowiązywały trzy terminy płatności składek i przekazywania dokumentów rozliczeniowych:

do 5. dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
do 15. dnia następnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
do 20. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek.

Zmieni się termin płatności składek i przekazywania dokumentów rozliczeniowych dla większości płatników składek.

Nie zmieni się termin (do 5. dnia następnego miesiąca) tylko dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. Dla pozostałych płatników składek termin będzie zależał od tego, czy posiadają osobowość prawną, czy też nie.

Nowe terminy obowiązują od składek i dokumentów składnych za styczeń 2022 roku i za następne miesiące.





Tabela oprac. na podstawie www.zus.pl („Zmiany ustawowe dotyczące Polskiego Ładu” z 26.11.2021 r.)

Podstawa prawna

Art. 47 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 423 ze zm.).

Andrzej Radzisław

radca prawny, specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych,

wykładowca na szkoleniach z ponad 20-letnim doświadczeniem

Witamy na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

20/01/2022

Dodatkowy raport ZUS RPA – kiedy go złożyć

Zgodnie z wyjaśnieniami ZUS, raport ZUS RPA płatnik składa:

jeśli ubezpieczonemu w danym miesiącu wypłacił przychód, należny za inny rok kalendarzowy niż rok, którego raport dotyczy (rok podany w bloku I. Dane organizacyjne), i który stanowił podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe lub – w razie przekroczenia rocznej podstawy wymiaru tych składek – podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie wypadkowe,
jeśli ubezpieczonemu w danym miesiącu, obok wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, wypłacił przychód (np. dodatek stażowy), który w okresie pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku nie stanowił podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, i który jest należny za dany miesiąc albo za inny rok kalendarzowy
za ubezpieczonego, który w danym miesiącu wykonywał pracę nauczycielską.
Zatem, w raporcie tym należy wykazać wszystkie należności przysługujące za 2021 r. a wypłacone w 2022 r.

Przykład
Rozliczenie wynagrodzenia za grudzień 2021 r. w styczniu 2022 r.
Dnia 10 stycznia 2022 r. pracownik otrzyma wynagrodzenie za grudzień 2021 r. w wysokości 4.200 zł, a 31 stycznia 2022 r. - trzynastkę za 2021 r. naliczoną w kwocie 3.829 zł. Obie wypłaty stanowią przychód stycznia 2022 r. Płatnik składek ma obowiązek naliczyć składki na wszystkie rodzaje ubezpieczeń za styczeń, od sumy obu kwot tj. od 8 029 zł. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie 6.928,22 zł (8.029 zł – 1.100,78 zł, tj. składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków pracownika). Pracodawca wykaże w następujących dokumentach rozliczeniowych składanych za styczeń 2022 r.:

raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 XX – składki rozliczone na wszystkie rodzaje ubezpieczeń społecznych od podstawy wynoszącej 8 029 zł, a na ubezpieczenie zdrowotne od 6 928,22 zł,
raporcie ZUS RPA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 XX, gdzie w polu 01 bloku III.B. poda rok, za który przysługiwało wynagrodzenie oraz trzynastka, tj. 2021, a w polu 02 ich sumę czyli 8.029 zł.
Co istotne, pierwszą wypłatę tj. wynagrodzenie należy obliczyć na ogólnych zasadach, ale zgodnie z nowymi regułami podatkowymi, biorąc na razie pod uwagę tylko tę wypłatę. Jest ona niższa niż 5 701 zł co oznacza, że na razie nie stosuje się tzw. ulgi dla klasy średniej. Natomiast przy drugiej liście na wypłatę trzynastki należy pamiętać by tę ulgę zastosować i skorygować podatek. Łączny przychód uzyskany przez pracownika w styczniu mieści się w przedziale uprawniającym do ulgi.

Przykłady naliczania wynagrodzeń w 2022 r. – z uwzględnieniem zmian w ramach Polskiego Ładu – znajdziesz w Przeglądzie Płacowo-Kadrowym – zamów wydanie do testu »

20/01/2022

Szanowny Czytelniku

Szanowny CzytelnikuZbliżają się pierwsze w 2022 r. terminy rozliczania i wypłat wynagrodzeń po wejściu w życie Polskiego Ładu. Sprawdź, czy warto składać wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej. Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna. Aby to stwierdzić, każdy pracownik powinien przeprowadzić analizę swoich przychodów w 2022 r., i sprawdzić czy jego roczny przychód (suma wynagrodzeń brutto) zmieści się w progach uprawniających do zastosowania ulgi czy też nie (od 68 412 zł do 133.692 zł).

Jeżeli pracownik po analizie będzie pewny, że przekroczy pierwszy próg i nie przekroczy drugiego progu przychodów rocznych, wówczas nie warto składać wniosku o niestosowanie ulgi. Dzięki temu w miesiącach, w których jego wynagrodzenie brutto będzie mieściło się w granicach od 5.701 zł do 11.141 zł otrzyma wyższe wynagrodzenie niż jeśli taki wniosek by złożył.

Jeżeli jednak pracownik po przeprowadzonej analizie nie jest pewny, czy zmieści się w granicach przychodu np. jego roczne przychody są na pograniczu progów, a spodziewa się jakiś premii w pracy, czy panuje podjąć drugą pracę, wówczas warto złożyć wniosek o niestosowanie ulgi. Przy przychodach miesięcznych w granicach od 5.701 zł do 1.141 zł pracodawca nie zastosuje ulgi. Jeśli jednak przy zeznaniu rocznym okaże się, że pracownik zmieścił się w granicach przychodów, w rocznym rozliczeniu otrzyma zwrot podatku.

Wniosek o niestosowanie ulgi warto złożyć, jeśli:

1) wynagrodzenie za pracę nie jest stałe, np. kiedy oprócz wynagrodzenia pracownik otrzymuje rozmaite premie i nie jest w stanie oszacować swojego rocznego przychodu,

2) prognozowany roczny przychód oscyluje w granicy 68.412 zł lub 133.692 zł, wówczas nawet dodatkowe niespodziewane wynagrodzenie, lub krótka choroba może zadecydować o prawie do ulgi,

3) pracownik przewiduje, że zmieści się w rocznych progach przychodu, ale będzie korzystał z długotrwałych świadczeń chorobowych, np. planuje ciążę.

Jeśli pracownik zdecyduje, że nie chce korzystać z ulgi dla klasy średniej wniosek powinien złożyć przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w 2022 r. Wniosek może być złożony również w terminie późniejszym, jednak w takiej sytuacji ulga nie będzie stosowana dopiero od kolejnych wynagrodzeń. Wniosek w dowolnej chwili można również wycofać.

20/01/2022

Wspólnicy wieloosobowych spółek z o.o. a składka zdrowotna w Polskim Ładzie

Pytanie: Spółka z o.o. od 4 lat nie prowadzi działalności. Nie ma żadnych przychodów ani rozchodów, od 2020 r. została wykreślona jako podatnik VAT. Czy od 2022 roku wspólnicy - właściciele muszą płacić składkę zdrowotną? Jeśli tak, to w jakiej wysokości? Planują likwidację całkowitą spółki w 2022 roku.

Odpowiedź: Wspólnicy wieloosobowych spółek z o.o. nie płacą składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2022 roku.

Obowiązek zapłaty składki zdrowotnej ciąży w tej chwili jedynie na wspólnikach będących właścicielami jednoosobowych spółek z o.o. Są oni bowiem uznawani za osoby prowadzące działalność gospodarczą w świetle przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Wprowadzenie Polskiego Ładu powoduje rozciągnięcie obowiązku odprowadzania składki zdrowotnej od 2022 roku na członków zarządu spółek z o.o., które znalazły się w nich mocy aktów powołania. Do tej pory osoby te nie były objęte obowiązkowymi ubezpieczeniami zdrowotnymi. Natomiast wspólnicy wieloosobowych spółek z o.o., nadal, czyli i w 2022 roku, nie mają obowiązku płacenia składek na ubezpieczenie zdrowotne z tego tytułu.

Podstawa prawna:

art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.),
art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 423 ze zm.),
art. 15 pkt 1 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. 2105).
Jakub Rychlik

prawnik, doradca podatkowy

20/01/2022

Jak obliczyć zaliczkę na PIT w styczniu dla emeryta będącego na działalności gospodarczej

Pytanie: Emeryt pobierający emeryturę, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Osoba ta chce obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy za styczeń 2022 roku przy dochodzie 8 tys. zł. Czy ZUS stosuje kwotę wolną przy wypłacie emerytury? Czy przy ustalaniu tej zaliczki emeryt może zastosować kwotę wolną raz jeszcze? Czy składka na ubezpieczenie zdrowotne od przedsiębiorcy wyniesie 720 zł, zaliczka na podatek 1.360 zł? Czy z ulgi dla klasy średniej emeryt-przedsiębiorca może skorzystać rocznie czy miesięcznie?

Odpowiedź: Zgodnie z zasadą pierwszeństwa, kwota wolna przysługująca emerytowi, powinna zostać potrącona przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzenia przez niego działalności gospodarczej, a nie od zaliczki dla świadczenia emerytalnego. Przedsiębiorca-emeryt, powinien więc złożyć w organie rentowym wniosek o zaprzestanie stosowania kwoty zmniejszającej podatek, a kwotę wolną uwzględnić przy kalkulowaniu zaliczki/podatku dochodowego z tytułu wykonywania działalności gospodarczej.

Możesz też, jak Czytelnik otrzymać odpowiedź na swoje pytanie. Wystarczy, że aktywujesz dostęp i prześlesz do redaktora portalu: [email protected]

02/08/2021

https://rzecznikmsp.gov.pl/petycja/

Organ Ochrony Prawnej

19/04/2021

Od 16 maja 2021 r. pracodawcy mają obowiązek informowania ZUS o wykonywanym zawodzie osoby zgłaszanej do ubezpieczenia. W związku z tym zmienią się formularze druków:

ZUS ZUA – Zgłoszenie do ubezpieczeń/zgłoszenie zmiany danych osoby ubezpieczonej,
ZUS ZZA – Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego//zgłoszenie zmiany danych.

14/02/2021

Dopiero od 1 lipca 2021 r. nie wykazujemy w JPK_VAT faktur uproszczonych

Miało być prosto, a jest zupełnie inaczej, czyli ciąg dalszy zamieszania z fakturami uproszczonymi. Mimo że 16 października 2020 r. wprowadzono objaśnienia podatkowe, to Ministerstwo Finansów zaproponowało chwilę później, aby jednak skonsultować, jak zmienić przepisy, do których funkcjonowania samo doprowadziło jeszcze kilka miesięcy temu. Teraz w planach jest przesunięcie terminu wykazywania faktur uproszczonych w JPK_VAT.

Co prawda rozporządzenie ministra finansów, inwestycji i rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług w zakresie faktur uproszczonych zostało zmodyfikowane, ale wprowadzenie tych faktur do nowych JPK miało nastąpić pierwotnie w styczniu 2021 r. Aby skorzystać z takiego rozwiązania, wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, (o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT) powinny zostać ujęte w ewidencji raportu zbiorczych z kas fiskalnych.

Resort finansów zdecydował się jednak na przedłużenie regulacji o odroczeniu ujmowania faktur uproszczonych odrębnie od raportu zbiorczego jako faktury, do 30 czerwca 2021 r. W ocenie Ministerstwa Finansów zmiana wychodzi naprzeciw oczekiwaniom podatników i ma na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych podatników w obecnie powstałym trudnym okresie dynamicznego rozwoju pandemii w Polsce i utrudnień w prowadzeniu przez nich działalności gospodarczej.