06/08/2026
📢 MINISTERSTWO FINANSÓW MOCNO OKROIŁO PLANOWANE ZMIANY PODATKOWE NA 2027 ROK!
Ministerstwo Finansów przedstawiło nową wersję projektu ustawy UD116, dotyczącego zmian w PIT, CIT, estońskim CIT i ryczałcie.
Pierwotna wersja obejmowała 31 zmian, w większości niekorzystnych dla podatników. Po konsultacjach w aktualnym projekcie pozostawiono 15 obszarów zmian. Zrezygnowano między innymi z podwyższenia ryczałtu, ograniczenia IP Box, zmian w darowiznach samochodów poleasingowych i ograniczenia ulgi mieszkaniowej.
🔴 Z CZEGO MINISTERSTWO FINANSÓW ZREZYGNOWAŁO?
❌ Podwyższenie ryczałtu do 17% w transakcjach z podmiotami powiązanymi
Nie zostanie wprowadzona 17-procentowa stawka ryczałtu dla określonych przychodów z najmu, dzierżawy i udostępniania praw własności intelektualnej podmiotom powiązanym.
❌ Podwyższenie ryczałtu od najmu do 15%
Ministerstwo wycofało się z opodatkowania 15-procentowym ryczałtem przychodów powyżej 100 tys. zł z najmu prywatnego lub firmowego świadczonego na rzecz podmiotów powiązanych.
❌ Podwyższenie ryczałtu dla przedsiębiorców bez pracowników
Nie będzie stawki 15% od nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł dla przedsiębiorców świadczących usługi opodatkowane obecnie stawką 8,5%, którzy nie zatrudniają pracownika na pełny etat.
Przedsiębiorca nie będzie musiał zatrudniać pracownika przez co najmniej 300 dni w roku, aby zachować stawkę 8,5%. Obecne zasady mają pozostać bez zmian.
❌ Ograniczenie ulgi IP Box
Ministerstwo zrezygnowało z uzależnienia prawa do 5-procentowej stawki IP Box od zatrudniania co najmniej trzech osób. Z preferencji nadal będą mogli korzystać między innymi programiści prowadzący jednoosobową działalność bez pracowników.
Zrezygnowano również z doliczania dochodów objętych IP Box do podstawy daniny solidarnościowej.
❌ Wydłużenie okresu opodatkowania sprzedaży darowanych samochodów poleasingowych
Nie zostanie wprowadzony trzyletni okres, po którego upływie osoba obdarowana mogłaby sprzedać bez PIT samochód lub inną rzecz ruchomą otrzymaną wcześniej w darowiźnie.
Dotychczasowy półroczny termin ma pozostać bez zmian – dotyczy to również samochodów wykupionych z leasingu, a następnie przekazanych członkom najbliższej rodziny.
❌ Ograniczenie ulgi mieszkaniowej
Ministerstwo wycofało się z zasady, zgodnie z którą podatnik mógłby skorzystać z ulgi mieszkaniowej nie częściej niż raz na trzy lata.
❌ Zmiany w programach motywacyjnych i lojalnościowych
Z projektu usunięto planowane zmiany dotyczące opodatkowania warrantów, RSU i innych instrumentów finansowych otrzymywanych w ramach programów motywacyjnych.
Nie będzie także planowanej zmiany definicji programu motywacyjnego.
❌ Nowe zasady ustalania kosztów po przekształceniach spółek
Zrezygnowano ze zmian, które miały narzucać historyczny sposób ustalania kosztów podatkowych przy sprzedaży udziałów lub akcji spółki powstałej w wyniku przekształcenia.
❌ Opodatkowanie likwidacji spółek osobowych po przekształceniu
Usunięto przepisy dotyczące dodatkowego opodatkowania likwidacji spółki osobowej dokonanej w określonym czasie po jej przekształceniu.
❌ Nowe rozliczenie obniżenia wartości nominalnej udziałów lub akcji
Z projektu zniknęły zasady dotyczące proporcjonalnego ustalania przychodów i kosztów przy obniżeniu wartości nominalnej udziałów lub akcji bez ich unicestwienia.
❌ Zmiany dotyczące datio in solutum
Zrezygnowano z nowych zasad ustalania przychodu w przypadku uregulowania zobowiązania poprzez przeniesienie własności nieruchomości, środka trwałego albo innego składnika majątku zamiast zapłaty pieniędzy.
❌ Zakaz wstecznego obniżania stawek amortyzacyjnych
Nie zostanie wprowadzony projektowany zakaz zmiany stawek amortyzacyjnych ze skutkiem wstecznym.
❌ Zakaz amortyzacji nieruchomości przez spółki nieruchomościowe
Zrezygnowano z zakazu podatkowej amortyzacji nieruchomości klasyfikowanych w rachunkowości jako inwestycje i nieamortyzowanych bilansowo.
❌ Wyłączenie amortyzacji wartości firmy
Usunięto ograniczenia dotyczące amortyzacji wartości firmy powstałej między innymi w związku z leasingiem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
❌ Nowa definicja małego podatnika
Limit uprawniający do statusu małego podatnika nie będzie ustalany proporcjonalnie w przypadku podatników prowadzących działalność tylko przez część roku.
❌ Nowa definicja podatnika rozpoczynającego działalność
Ministerstwo wycofało się z projektowanego doprecyzowania, kto może być uznany za podatnika rozpoczynającego działalność.
❌ Przepisy o „ukrytej dywidendzie”
Nie zostaną wprowadzone przepisy, które miały wyłączać z kosztów podatkowych określone wydatki ponoszone na rzecz powiązanych ze spółką osób fizycznych, jeżeli świadczenia mogłyby zostać uznane za alternatywną formę wypłaty zysku.
❌ Szerokie zaostrzenie minimalnego CIT
Zrezygnowano między innymi z podwyższenia uproszczonej podstawy minimalnego CIT dla dużych podatników osiągających przychody przekraczające 50 mln zł oraz z części pozostałych zmian w sposobie obliczania podatku minimalnego.
❌ Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków w estońskim CIT
Z projektu usunięto rozwiązania, które miały szerzej uznawać za ukryte zyski transakcje pomiędzy spółką i podmiotami powiązanymi, takie jak najem, dzierżawa, licencje czy usługi doradcze.
Część regulacji dotyczących wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą pozostawiono jednak w zmienionej, węższej formie.
🟢 CO POZOSTAJE W AKTUALNYM PROJEKCIE?
✅ 1. Świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny
Świadczenia przekazywane między małżonkami na zaspokojenie potrzeb rodziny mają być wyłączone z PIT niezależnie od tego, czy małżonkowie mają wspólność majątkową, czy rozdzielność majątkową.
✅ 2. Opodatkowanie waloryzacji środków na „rachunkach uśpionych”
Ustawowa waloryzacja pieniędzy znajdujących się na wygasłych rachunkach bankowych i rachunkach w SKOK ma być uznawana za przychód z kapitałów pieniężnych.
Przychód ma powstawać w momencie dopisania waloryzacji i podlegać 19-procentowemu podatkowi. Przepisy mają być stosowane do przychodów uzyskanych już od 1 lipca 2026 r.
✅ 3. Doprecyzowanie zasad dotyczących obligacji
Projekt porządkuje zwolnienia dotyczące przychodów z obligacji oraz obowiązki płatnika przy wykupie obligacji przez emitenta.
Część tych regulacji ma być stosowana do przychodów osiąganych już od 1 stycznia 2024 r.
✅ 4. Dokumentowanie emisji CO₂ samochodów osobowych
Limity kosztów podatkowych dotyczących samochodów osobowych wynoszą obecnie:
🚗 225 tys. zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
🚗 150 tys. zł – dla samochodów spalinowych emitujących mniej niż 50 g CO₂/km,
🚗 100 tys. zł – dla pozostałych samochodów.
Projekt nie zmienia samych limitów, ale pozwala potwierdzić emisję CO₂ nie tylko na podstawie CEPiK, lecz także świadectwa zgodności CoC albo odpowiedniego dokumentu wydanego lub uznanego przez Dyrektora Transportowego Dozoru Technicznego.
✅ 5. Zmiany w daninie solidarnościowej
Podatnicy będą mogli pomniejszać podstawę daniny solidarnościowej między innymi o:
🔹 straty podatkowe z tego samego źródła przychodów,
🔹 składki na ubezpieczenia społeczne,
🔹 określone składki zdrowotne,
🔹 pomniejszenia związane z dochodami zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Jednocześnie dochody objęte preferencją IP Box nie mają zostać włączone do podstawy daniny solidarnościowej.
✅ 6. Finansowanie dłużne, refinansowanie i konsolidacja
Ograniczenia dotyczące zaliczania do kosztów podatkowych finansowania przeznaczonego między innymi na zakup udziałów, połączenia i inne transakcje kapitałowe mają obejmować również kolejne kredyty i pożyczki zaciągane w celu spłaty pierwotnego finansowania.
Dotyczy to także refinansowania i konsolidacji zobowiązań.
✅ 7. Safe harbour dla pożyczek między podmiotami powiązanymi
Bezpieczna przystań w zakresie oprocentowania pożyczek między podmiotami powiązanymi ma dotyczyć pożyczek z oprocentowaniem zmiennym.
Oprocentowanie będzie musiało być aktualizowane nie rzadziej niż raz na trzy miesiące.
✅ 8. Podatek od przerzuconych dochodów
Pozostawiono techniczne zmiany dotyczące między innymi:
🔹 podatkowych grup kapitałowych,
🔹 ustalania kosztów,
🔹 przekazywania płatności do kolejnych podmiotów,
🔹 kosztów zarachowanych, ale jeszcze nieponiesionych.
Zmiany mogą dotyczyć przede wszystkim spółek dokonujących płatności za finansowanie, usługi niematerialne lub prawa własności intelektualnej na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.
✅ 9. Rozszerzenie zwolnienia z CIT dla NGO i OPP
Zwolnienie z CIT dla organizacji pozarządowych i organizacji pożytku publicznego ma zostać powiązane z katalogiem zadań publicznych wymienionych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
✅ 10. Dodatkowe wyłączenia z minimalnego CIT
Katalog podmiotów wyłączonych z minimalnego CIT ma zostać rozszerzony między innymi o przedsiębiorstwa działające w zakresie:
⚡ sprzedaży energii elektrycznej,
🔥 sprzedaży ciepła,
🛢️ sprzedaży gazu przewodowego,
🏭 przetwórstwa węgla koksowego i hutnictwa.
Szerokie zaostrzenie sposobu obliczania minimalnego CIT zostało natomiast usunięte.
✅ 11. Wypłata zysku po zakończeniu estońskiego CIT
Po rezygnacji z estońskiego CIT lub utracie prawa do tej formy opodatkowania wypłacany zysk będzie co do zasady uznawany za zysk wypracowany w okresie stosowania estońskiego CIT.
Wyjątek będzie możliwy, jeżeli z uchwały o podziale wyniku finansowego jednoznacznie wynika, że wypłacany jest zysk sprzed wejścia w estoński CIT.
Jeżeli spółka zapłaciła już podatek od zysku netto przy wyjściu z systemu, wspólnik nie będzie mógł ponownie skorzystać z pomniejszenia PIT przewidzianego przy bieżącej wypłacie zysku.
✅ 12. Koniec możliwości wejścia w estoński CIT w trakcie roku
Spółka nie będzie mogła wybrać estońskiego CIT od pierwszego dnia dowolnego miesiąca trwającego roku podatkowego.
Przejście na estoński CIT będzie możliwe zasadniczo od początku nowego roku podatkowego.
✅ 13. Zmiana warunku zatrudnienia w estońskim CIT
Doprecyzowany zostanie alternatywny, wydatkowy warunek zatrudnienia.
Spółka będzie musiała ponosić miesięczne wydatki na wynagrodzenia co najmniej trzech osób niebędących wspólnikami. Łączna wysokość wydatków powinna odpowiadać co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
Do wymaganego poziomu wydatków będzie można zaliczać także wynagrodzenia osób zatrudnionych na umowę o pracę.
✅ 14. Definicja wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w estońskim CIT
Za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą mają być uznawane:
🔹 wydatki poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów albo zachowanie lub zabezpieczenie ich źródła,
🔹 opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym, takie jak określone kary, grzywny i inne obciążenia publicznoprawne.
✅ 15. Przepisy naprawcze dotyczące spóźnionych sprawozdań finansowych
Podatnicy, którzy wybrali estoński CIT w trakcie roku, ale nie sporządzili lub nie podpisali w terminie wymaganego sprawozdania finansowego, będą mogli zachować skuteczność wyboru tej formy opodatkowania.
Warunkiem będzie między innymi:
📄 sporządzenie sprawozdania zgodnie z ustawą o rachunkowości,
✍️ uzyskanie wymaganych podpisów,
📧 elektroniczne przekazanie sprawozdania Szefowi KAS do 31 stycznia 2027 r.
Projekt przewiduje również możliwość skorygowania wcześniejszych deklaracji, wznowienia zakończonych postępowań oraz odzyskania nadpłaty, jeżeli prawo do estońskiego CIT zostało zakwestionowane wyłącznie z powodów formalnych.
⚠️ WAŻNE!
Opisane rozwiązania są nadal projektem, a nie obowiązującym prawem. Większość zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r., ale część regulacji dotyczących rachunków uśpionych i obligacji ma być stosowana także do przychodów osiągniętych wcześniej.
Usunięcie określonych zmian z projektu UD116 nie musi również oznaczać, że Ministerstwo Finansów zrezygnowało z nich ostatecznie. Niektóre rozwiązania mogą wrócić w odrębnych projektach ustaw.
📌 Będziemy informować o kolejnych etapach prac legislacyjnych.
