JMA TAX

12/09/2023

01/03/2022

Zapraszamy do wsparcia akcji humanitarnej naszej zaprzyjaźnionej Fundacji MOST.

14/01/2022

Sprzedaż prądu z fotowoltaiki jako pomysł na biznes
Nieruchomości i złoto to najpopularniejsze formy długofalowego inwestowania. Świat idzie jednak do przodu oferując inne pewne i do tego bardziej etyczne źródła na dodatkowy lub wiodący biznes. Zieloną alternatywą jest sprzedaż energii z fotowoltaiki. Ekologia to tylko jeden z argumentów przemawiających za fotowoltaiką. Równie ważne są realne zyski i opłacalność z czysto biznesowego punktu widzenia.
Kto może sprzedawać prąd z instalacji fotowoltaicznej?
Temat sprzedaży energii z fotowoltaiki możemy rozdzielić na dwie kategorie - sprzedaż od właścicieli mikroinstalacji o mocy do 50 kWp (użytkowników indywidualnych, bądź także firm lub gospodarstw rolniczych mających mikroinstalacje o wyżej wskazanej mocy) oraz od właścicieli dużych farm fotowoltaicznych.
W pierwszym przypadku mówimy o produkcji energii na użytek własny. Co jednak w sytuacji, gdy wyprodukowanego prądu jest za dużo? Wówczas nadwyżki odprowadza się do magazynu sieci i odbiera w ciągu roku rozliczeniowego na specjalnych, preferencyjnych warunkach - za 1 kWh przesłanej do sieci elektroenergetycznej odbiera się 0,7 lub 0,8 kWh. Ta różnica zależy od mocy fotowoltaiki - dla instalacji do 10kWp przysługuje zwrot 0,8 kWh, natomiast niższa wartość dla tych o mocy od 10 o 50 kWp.
Jeżeli nie chcesz tracić 20 - 30% nadwyżki wyprodukowanej energii ze swojej elektrowni słonecznej sprawdź fotowoltaikę z bilansowaniem 1:1
W przypadku farm fotowoltaicznych - ich celem jest sprzedaż energii wytworzonej z odnawialnych źródeł. W przypadku instalacji powyżej 500 kWp tylko podmioty, które mają odpowiednią koncesję, mogą zajmować się tego typu działalnością.

Sprzedaż i odbiór energii z fotowoltaiki krok po kroku
Prosumenci mający mikroinstalację mogą odsprzedawać energię do sieci, co gwarantuje ustawa o OZE. Wówczas sprzedaż nadwyżki wyceniana jest po średniej cenie kwartalnej ogłaszanej przez Urząd Regulacji Energetyki.

Mogą ją także magazynować. Warto rozpisać tę ogromną zaletę szerzej:

w okresach największego nasłonecznienia (wiosna-lato) produkcja energii elektrycznej jest najbardziej efektywna. Wówczas instalacja fotowoltaiczna produkuje więcej prądu, niż wynosi zapotrzebowanie użytkowników;
nadmiar energii odprowadzany jest do sieci. Tam jest magazynowany przez cały czas roku rozliczeniowego;
w okresach mniejszej efektywności instalacji fotowoltaicznej prosument odbiera swoją zmagazynowaną energię, dzięki której bez problemu zaopatrzy dom w prąd w czasie miesięcy jesienno-zimowych.
Prosument magazynujący wytworzoną energię elektryczną ma pełną jasność, co do informacji o tym, ile energii może jeszcze wykorzystać. Te dane znajdują się zawsze na rachunku za prąd, który wystawia zakład energetyczny, do którego podłączona jest instalacja fotowoltaiczna. Co więcej, można na nim sprawdzić także dokładne dane, ile nadwyżki wytworzyła ich instalacja oraz ile czasu zostało na jej wykorzystanie.

Perspektywa właścicieli farm fotowoltaicznych jest zupełnie inna. Jak wygląda proces sprzedaży prądu z fotowoltaiki?

System aukcyjny a model PPA
Energia wyprodukowana w farmach fotowoltaicznych zostaje najczęściej sprzedana w systemie aukcyjnym. Ten gwarantuje określone stawki za przesłanie ustalonych jednostek energii. Drugi sposób rozliczania dystrybucji to formuła PPA. Z perspektywy inwestora ważną informacją jest także cena hurtowa za 1 MWh.
Pierwszy sposób rozliczania reguluje ustawa o OZE wprowadzona w 2015 roku. Dzięki systemowi aukcyjnemu została zwiększona konkurencyjność rynku energetycznego. Do aukcji przystąpić mogą wszystkie podmioty mające koncesję dotyczącą wytwarzania energii elektrycznej. W tym przypadku zasada jest prosta - kontrakt wygrywa ten podmiot, który zaoferuje najatrakcyjniejsze warunki odsprzedaży prądu.
Umowa PPA to umowa cywilnoprawna zawierana pomiędzy wytwórcą prądu elektrycznego z instalacji fotowoltaicznej a kupującym, czyli odbiorcą energii. Dokument ten jasno określa warunki sprzedaży, m.in. harmonogram dostaw, kary za nieterminowe lub niedostatecznie duże dostarczenie energii, warunki płatności etc. Na tę chwilę model aukcyjny jest bardziej konkurencyjny niż PPA. Nie jest to jednak sytuacja dana raz na zawsze, dlatego warto ją monitorować. Zapotrzebowanie na prąd z odnawialnych źródeł energii rośnie, można więc spodziewać się raczej wzrostu cen.
Sprzedaż energii z fotowoltaiki - Twój pomysł na biznes
Sytuacja polskich przedsiębiorców nie jest łatwa - zwłaszcza z nową opłatą mocową, która stała się faktem wraz z nadejściem 2021 roku. Jak zmniejszyć te niedogodności?
Warto spojrzeć w niebo - to tam zupełnie za darmo działa największa elektrownia na świecie - Słońce. Dlaczego sprzedaż energii z farm fotowoltaicznych jest opłacalna?
Cena instalacji fotowoltaicznych jeszcze nigdy nie była tak niska. Szybki postęp techniki oraz brak ceł na moduły produkowane w Chinach mają w tym duży udział;
powszechnie dostępne są bardzo korzystne rządowe i samorządowe programy dofinansowania fotowoltaiki oraz atrakcyjne sposoby biznesowego korzystania z instalacji, np. leasing, czy kredyt;
wysoka autokonsumpcja - większość przedsiębiorstw zużywa najwięcej energii w czasie dnia - dokładnie wtedy najefektywniej działa także farma fotowoltaiczna.

Sprzedaż energii z farm fotowoltaicznych - sytuacja prawna
Przepisy dotyczące sprzedaży energii z fotowoltaiki dla przedsiębiorstw zmieniają się, jednak sytuacja na 2021 rok przedstawia się następująco. Inwestorzy indywidualni mogą liczyć na stawkę preferencyjną VAT 8%, natomiast stawką stałą 23% VAT objęte są wszystkie instalacje fotowoltaiczne wykorzystywane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej.
Rozliczanie nadwyżek energii jest szerzej dostępne. W pierwszej kolejności wytworzona energia pokrywa zużycie prądu za pracę maszyn i urządzeń danego przedsiębiorstwa. W dalszej kolejności wytwórcy prądu mogą zarządzać nadwyżkami na trzy sposoby:
- magazynując je jako prosument;
- sprzedając je na ogólnych zasadach;
- magazynując je w akumulatorach.
Wady i zalety każdego rozwiązania warto rozpatrzyć indywidualnie.
Jako właściciele fotowoltaiki dla firm musimy pamiętać także o koncesji - ta niezbędna jest w przypadku instalacji o mocy od 500 kWp do 1 MWp oraz tych powyżej 1 MWp. Większości przedsiębiorstw - firm, fabryk i zakładów produkcyjnych wystarczy mała instalacja, jeśli jednak myślisz o sprzedaży prądu z farmy fotowoltaicznej jako głównym zarobku - wówczas wielkość takiej inwestycji będzie rzutowała także na sytuację prawną i obowiązek posiadania koncesji.
Sprzedaż prądu z fotowoltaiki jest pomysłem na biznes na miarę XXI wieku. Opłacalność takiego działania potwierdzają liczne badania i raporty. Analizując aktualną sytuację w Polsce - nigdy nie było lepszego momentu na rozpoczęcie swojej przygody z rynkiem OZE. Kwestie prawne oraz techniczne warto jednak zawsze skonsultować ze specjalistami.
Fotowoltaika dla firm od OZE Biomar. Pomożemy Ci dobrać najbardziej opłacalną instalację, która nie tylko zaopatrzy Twoje przedsiębiorstwo w energię, ale także umożliwi Ci sprzedaż nadwyżki w najlepszy i najbardziej komfortowy sposób.

07/01/2022

W dobie powszechnej cyfryzacji usług prywatnych i państwowych nikogo nie dziwi już fakt, że coraz większa liczba umów jest zawierana przy pomocy narzędzi komunikacji elektronicznej. Pozostaje jednak pytanie – czy takie zobowiązania są równie skuteczne i ważne, jak umowa zawarta w tradycyjnej pisemnej formie? Czy zawieranie umów w formie skanu jest dopuszczalne w polskim prawie?

Formy umów
Formą umowną określamy sposób, w jaki zostaje zaciągnięte dane zobowiązanie. Obecnie prawo cywilne wyróżnia ich kilka:

ustną – nie wymaga ona sporządzania żadnej umowy w formie pisemnej, zaś zobowiązanie powstaje wskutek wyartykułowania na głos oświadczeń woli stron;
pisemną zwykłą – dla jej zachowania wystarczające jest sporządzenie umowy na zwykłej kartce papieru pismem odręcznym lub maszynowym (także komputerowym), przy czym podpisy stron zobowiązania zawsze muszą zostać złożone własnoręcznie;
pisemną z podpisami urzędowo poświadczonymi – jest to specyficzna forma zwykła pisemna, w której podpisy stron są poświadczane w sposób urzędowy, najczęściej w obecności wybranego notariusza;
notarialną – dla swej ważności wymaga sporządzenia umowy w formie aktu notarialnego. Pojawia się najczęściej przy umowach, których przedmiotem są nieruchomości;
dokumentową – najnowsza forma umowna, która obowiązuje w polskim systemie prawnym od kilku lat. W praktyce uwzględnia ona elektroniczny sposób zaciągania zobowiązań przy wykorzystaniu wiadomości e-mail oraz cyfrowych wersji umów, a także komunikatorów społecznościowych.

Formy czynności prawnych są wyraźnie wskazane w ustawach, które są podstawą ich ważności i skuteczności. W sporej liczbie przypadków ich rodzaj regulowany jest przepisami Kodeksu cywilnego. Niezachowanie formy wymaganej prawem skutkuje co do zasady pełną lub częściową nieważnością zawartej umowy, czasami tylko jej bezskutecznością. Warto też zapamiętać, że zachowanie formy wyższej w sytuacji, gdy jest przewidziana forma niższa, nie rodzi żadnych negatywnych skutków dla podjętej czynności prawnej.
Przykład 1.

Michał i Jan zamierzają podpisać umowę o pracę na czas nieokreślony. Przepisy Kodeksu pracy i Kodeksu cywilnego nie wymagają od nich, aby została ona zawarta w formie aktu notarialnego, jednak obie strony wspólnie ustaliły, że taka jest ich wola w tym zakresie. Umowa o pracę zawarta w formie aktu notarialnego będzie prawidłowa i skuteczna, choć oczywiście wystarczająca byłaby tu zwykła forma pisemna, a nawet forma ustna. Wyższa forma notarialna w żaden sposób nie zakłóca podjętej czynności prawnej, która powinna występować co do zasady w formie niższej.

Umowa w formie skanu
Pandemia koronawirusa na świecie spowodowała, że spora część pracowników zmuszona została przenieść wykonywanie swoich obowiązków do domu. Odbiło się to także na procesie rekrutacji oraz sposobie zawierania umów – od dłuższego czasu następuje to w formie elektronicznej (za pośrednictwem maili lub wideoczatów). O ile ustne porozumienia, które zostaną potwierdzone następnie na piśmie, nie wymagają większych wyjaśnień (od dawna są prawnie dopuszczalne i akceptowalne), o tyle wyłączne pozostanie przy umowie w formie elektronicznej może nasuwać sporo wątpliwości.

W zdecydowanej większości przypadków umowy zawierane w formie skanów mogą być zawierane pod warunkiem, że nie jest dla nich wymagane zachowanie innej szczególnej formy. Konieczność zachowania wyższej formy umownej wyklucza więc możliwość stosowania skanów jako postaci skutecznych zobowiązań. Co więcej, podpisy stron zobowiązania powinny być złożone w oryginale – skan umowy można więc wydrukować, umieścić na nim swój podpis, a następnie wysłać do drugiej strony, która również powinna uczynić to samo.

Przykład 2.

Jan i Maria chcą sfinalizować transakcję sprzedaży domu. Z uwagi na to, iż obu stronom zależy na czasie, zaś Maria jako sprzedająca przebywa na 10-dniowej kwarantannie, oboje zdecydowali, że poproszą notariusza o zdalne zawarcie umowy. Zaproponowali, że notariusz sporządzi odpowiednią umowę, zeskanuje ją, a następnie wyśle zarówno do Jana, jak i Marii. Podpiszą oni swoje wersje i wyślą e-mailem do notariusza. Taka sytuacja nie jest prawnie dopuszczalna w Polsce, ponieważ Kodeks cywilny oraz ustawa Prawo o notariacie wyraźnie wskazują, że transakcje, których przedmiotem jest sprzedaż jakiejkolwiek nieruchomości, wymagają osobistego udziału kupującego, sprzedającego oraz notariusza. Zawarcie umowy poprzez wysyłanie jej skanów będzie nieważne i bezskuteczne – do sprzedaży w ogóle nie dojdzie.
Skan – forma pisemna czy dokumentowa?
Wydrukowanie, podpisanie, zeskanowanie, a następnie odesłanie umowy nadawcy wiele osób mylnie utożsamia z zachowaniem formy pisemnej. W rzeczywistości nie dochodzi tutaj do osobistego podpisania umowy i przekazania jej drugiej stronie zobowiązania, ponieważ zeskanowany dokument, który jest następnie wysyłany elektronicznie, stanowi zaledwie formę odwzorowania podpisu strony, która umieściła swój podpis na umowie (nawet jeśli faktycznie zrobiła to własnoręcznie). Podpisana i zeskanowana umowa nie jest więc postacią zwykłej formy pisemnej, o której mówi wiele przepisów prawa cywilnego. Ze względu na spore niedogodności z tym związane ustawodawca wprowadził nową formę – formę dokumentową.

Zgodnie z treścią art. 772 kc do zachowania dokumentowej formy czynności prawnej wystarczy złożenie oświadczenia woli w postaci dokumentu, w sposób umożliwiający ustalenie osoby składającej oświadczenie. Forma taka pojawia nam się wtedy, gdy niemożliwe jest zachowanie zwykłej formy pisemnej, ale zawiera w sobie podpis osoby składającej oświadczenie woli (taki podpis może być zeskanowany lub przybierać postać faksymile, względnie zawierać w sobie informację o podpisie elektronicznym).

Zawieranie umów w formie skanu jest dopuszczalne przez polskie prawo, o ile jednak nie narusza obowiązku zachowania innych niż dokumentowa form złożenia oświadczenia woli konkretnego rodzaju. Innymi słowy, jeśli dla ważności danej umowy konieczne jest jej zawarcie w zwykłej formie pisemnej lub formie notarialnej, skan będzie bezskutecznym sposobem dla podpisania kontraktu. Aby skan podpisanej umowy mógł zostać uznany za w pełni wiążący, druga strona zobowiązania musi wyrazić zgodę na zawarcie umowy w formie dokumentowej. Konieczne jest także potwierdzenie adresów e-mail, z których będą wysyłane skany tej samej umowy.
Podsumowanie - zawieranie umów w formie skanu
Zawieranie umów w formie skanu jest dopuszczalną, choć w pewnym sensie ryzykowną czynnością. W pierwszej kolejności należy ustalić, jaką formę musi posiadać dane zobowiązanie – wynika to wprost z przepisów regulujących przyszłą umowę. Jeśli prawo dopuszcza zastosowanie formy dokumentowej, skan będzie wystarczający do skutecznego zaciągnięcia zobowiązania. Jeśli jednak przepisy wymagają zachowania innej formy (np. zwykłej pisemnej lub notarialnej), umowa zawarta poprzez skan będzie nieważna i bezskuteczna (w świetle prawa w ogóle nie dojdzie do jej zawarcia). Dla skuteczności skanu konieczna jest również zgoda stron zawieranej umowy co do posługiwania się tą formą wymiany informacji.

24/12/2021

Wczoraj spędziliśmy razem chwile w rodzinnej atmosferze czego i Wam życzymy w nadchodzące święta. ❤️

A w nowym roku spełniajcie swoje najskrytsze marzenia i postanowienia.

Wesołych Świąt i Szczeslowego Nowego Roku życzy zespół JMA TAX! 🥳

22/12/2021

Obowiązkowe terminale płatnicze – dla kogo wprowadził je Polski Ład?

Jedną z nowości wprowadzonych przez Polski Ład jest ustanowienie dla określonej grupy sprzedawców obowiązku udostępnienia płatności bezgotówkowej (np. poprzez terminal płatniczy). W poniższym artykule postaramy się odpowiedzieć na pytanie, czy rzeczywiście są obowiązkowe terminale płatnicze oraz od kiedy podmioty zobowiązane będą zobligowane do posiadania nowego terminala płatniczego w firmie?

Podmioty zobowiązane do posiadania terminala płatniczego
Obowiązek umożliwienia dokonania płatności w formie bezgotówkowej wynika z nowo dodanego art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców. Przepis ten stanowi, że przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu Ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 roku o usługach płatniczych.

Wspomnianym instrumentem płatniczym może być terminal płatniczy bądź przelew czy płatność blikiem. Przepis wchodzi w życie z 1 stycznia 2022 roku, co oznacza, że już od tej daty przedsiębiorca ma obowiązek udostępnienia w każdym miejscu świadczenia działalności gospodarczej płatności bezgotówkowej np. za pomocą terminala płatniczego.

Co jednak istotne, we wspomnianym art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców zastrzeżono wyjątek od powyższego obowiązku. Otóż z konieczności udostępnienia płatności bezgotówkowej wyłączeni są ci przedsiębiorcy, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ustawie o VAT.

Chodzi przede wszystkim o tych podatników, którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego od obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Zwolnienia te zostały uregulowane w rozporządzeniu MF w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Dodajmy, że obowiązek zapewnienia obejmuje wszelkie miejsca, w których faktycznie jest wykonywana działalność gospodarcza, a więc zarówno w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa, jak i w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Obowiązkowe umożliwienie płatności bezgotówkowej dotyczyć będzie od nowego roku tych przedsiębiorców, którzy ewidencjonują sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy pomocy kasy fiskalnej. Natomiast podatnicy zwolnienia z konieczności posiadania kasy fiskalnej nie będą objęci nowymi regulacjami.
Synchronizacja kasy fiskalnej z terminalem płatniczym
Wskazany obowiązek synchronizacji wynika z treści art. 19a ust. 3 ustawy – Prawo przedsiębiorców. W przepisie tym czytamy, że przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, zapewnia współpracę kasy rejestrującej z terminalem płatniczym zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących.

Istotne jest to, że obowiązek zapewnienia współpracy będzie obowiązywał od 1 lipca 2022 roku.

Oprócz udostępnienia możliwości płatności bezgotówkowych przedsiębiorcy będą musieli zapewnić synchronizację z kasą fiskalną terminali płatniczych (jeśli te używane są w firmie). Ma to nastąpić od 1 lipca 2022 roku.
Obowiązkowe terminale płatnicze a konsekwencje naruszenia obowiązku posiadania terminala płatniczego

Polski Ład przewiduje również określone sankcje w związku z naruszeniem opisywanego obowiązku udostępnienia przez przedsiębiorcę płatności bezgotówkowej czy też naruszenia obowiązku synchronizacji terminala z kasą fiskalną. Poniżej prezentujemy kilka istotnych regulacji w tym zakresie.
Po pierwsze warto wskazać na treść art. 111 ust. 6kb ustawy VAT, gdzie podano, że jeżeli podatnik nie zapewnia współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym, przy którego użyciu zapewnia możliwość przyjmowania płatności, to naczelnik urzędu skarbowego w drodze decyzji nakłada na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 5000 zł.

W konsekwencji podatnik, który nie zapewni synchronizacji, będzie musiał liczyć się z dotkliwą karą finansową.

Po drugie art. 87 ust. 6c ustawy VAT stanowi, że jeżeli zostanie stwierdzone, iż podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania płatności bezgotówkowej, to nie przysługuje mu zwrot różnicy podatku naliczonego w terminie przyspieszonym (25 dni) za okres rozliczeniowy:

w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6 kolejnych okresów rozliczeniowych następujących po tym okresie rozliczeniowym;

za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.

Powoduje to, że podatnik naruszający obowiązek udostępnienia płatności bezgotówkowych naraża się na ryzyko odmowy prawa do przyspieszonego zwrotu podatku VAT.

Następna istotna sankcja dotyczy możliwości kwartalnego rozliczenia podatku VAT i składania kwartalnych deklaracji podatkowych.

Otóż możliwość wyboru kwartalnego rozliczenia podatku VAT została wykluczona co do tych podatników, w których przypadku w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi nie zapewnia możliwości dokonywania zapłaty bezgotówkowo. Naruszenie tego obowiązku powoduje zatem utratę prawa do składania kwartalnych deklaracji VAT.

Dodatkowo ci podatnicy, którzy już rozliczają się w sposób kwartalny i wobec których stwierdzono naruszenie obowiązku udostępnienia płatności bezgotówkowej, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;

następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

Podkreślmy, że opisane powyżej ograniczenia nie dotyczą tych podatników, którzy nie mają obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Takie podmioty jednocześnie są zwolnione z konieczności udostępniania płatności bezgotówkowych.

Podatnik podatku VAT, który nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, naraża się na:
czasowe wyłączenie możliwości stosowania rozliczeń kwartalnych;

czasowe wyłączenie prawa do zwrotu VAT w terminie 25-dniowym.

Przechodząc do podsumowania, należy wskazać na kilka istotnych informacji. Po pierwsze obowiązek udostępniania płatności bezgotówkowych dotyczy tych podatników, którzy są zobowiązani do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Po drugie udostępnienie płatności bezgotówkowych wchodzi w życie z 1 stycznia 2022 roku, a konieczność synchronizacji kasy z terminalem (jeśli jest używany w firmie)– od 1 lipca 2022 roku. Po trzecie podatnicy muszą pamiętać, że naruszenie opisanego obowiązku wiązać się będzie z określonymi skutkami podatkowymi.

17/12/2021

Remanent - jak prawidłowo przeprowadzić spis z natury?

Każdy przedsiębiorca ma obowiązek dokonać inwentaryzacji majątku firmy. Ma ona na celu wewnętrzną kontrolę dokumentów i stanu faktycznego zaplecza firmy. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się jak przeprowadzić remanent w firmie!

Jak prawidłowo przeprowadzić remanent?
Remanent to czynność, polegająca na spisaniu faktycznego stanu majątku firmy i porównaniu z dokumentami księgowymi, potwierdzającymi jego nabycie (fakturami, PZ-tami, raportami kasowymi, umowami kupna-sprzedaży). Inwentaryzacji podlegają głównie półwyroby, wyroby gotowe, towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze oraz odpady. Dzięki zebranym w ten sposób informacjom, można ustalić braki lub nadwyżki magazynowe. Remanent sporządza się również w celu ustalenia faktycznego dochodu firmy, uzyskanego w danym roku podatkowym. Sporządza się go na koniec roku podatkowego lub w innym - przewidzianym ustawą - dniu zamknięcia księgi przychodów i rozchodów. W szczególnych sytuacjach, termin jest dotrzymany, jeżeli prace remanentowe zostaną rozpoczęte 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończone do 15. dnia roku następnego.

Jak sporządza się dokument inwentaryzacyjny?
Sposób sporządzenia remanentu reguluje ustawa o rachunkowości oraz rozporządzenia około podatkowe. Spis taki musi być pisemnie przygotowany w sposób skrupulatny i trwały oraz pisemnie poświadczony przez osobę go sporządzającą. Dodatkowo, powinien zawierać następujące dane:

datę sporządzenia spisu,
nazwę firmy/ imię i nazwisko właściciela,
numery pozycji
nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,
cenę jednostkową zakupu w złotych i groszach
jednostkę miary,
ilość potwierdzoną podczas inwentaryzacji,
wartość wynikającą z pomnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
wartość wynikającą z przemnożenia ilości innych składników wymienionych w § 24 przez ich cenę jednostkową
łączną wartość,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,
podpisy osób sporządzających inwentaryzację i uczestniczących w inwentaryzacji,
podpis właściciela firmy (współwłaścicieli).

Sumę z remanentu wpisuje się do KPIR na koniec roku podatkowego w jej ostatniej pozycji oraz otwiera się nią nowy rok podatkowy, wpisując wartość z końca poprzedniego okresu pierwszym wpisem w księdze.

W jaki sposób przeprowadza się remanent?
W myśl wytycznych zawartych w art. 26 ustawy o rachunkowości, istnieją trzy główne metody przeprowadzania remanentu:

drogą spisu z natury
Polega na ustaleniu faktycznego stanu składników majątku poprzez jego oszacowanie, zmierzenie, policzenie lub zważenie. Dane zebrane w ten sposób, wyszczególnia się na specjalnym arkuszu spisowym. Metodą tą inwentaryzuje się głównie:

budowle
maszyny
środki trwałe, w tym także odpady, towary handlowy, półwyroby, wyroby gotowe, materiały podstawowe i pomocnicze
środki pieniężne w kasie
papiery wartościowe
rzeczowe składniki majątku obrotowego
metodą uzgodnienia sald
Ta metoda polega na potwierdzeniu stanu aktywów i pasywów, przedstawionych w księgach rachunkowych z informacjami pisemnie potwierdzonymi przez kontrahentów, wierzycieli i dłużników firmy. Zgodność sald kasowych może być również potwierdzona poprzez wyciągi z konta bankowego. Jeżeli powstaną niezgodności, powinno się niezwłocznie wyjaśnić ich powstanie. Wszelkie potwierdzenia i protokoły z czynności wyjaśniających należy dołączyć do dokumentu inwentaryzacyjnego. Metodą uzgodnienia sald inwentaryzuje się w szczególności:

należności od kontrahentów
powierzone kontrahentom własne składniki majątku
środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych
metodą weryfikacji
Metoda ta polega na porównaniu zapisów księgowych z posiadanymi dokumentami źródłowymi. Metodą weryfikacji inwentaryzuje się m.in.:

fundusze specjalne
należności sporne i wątpliwe, a w bankach również zagrożone
grunty i środki trwałe o utrudnionym dostępie (np. instalacje)
należności i zobowiązania wobec pracowników i z tytułów publicznoprawnych
fundusze własne
wartości niematerialne i prawne
rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne
Spis z natury może stanowić także podpisany wydruk z ewidencji magazynowej prowadzonej przy pomocy komputera, jednakże pod tym warunkiem, że stan według wydruku zostanie potwierdzony w rzeczywistości.

Terminy inwentaryzacji
Poza corocznym obowiązkiem istnieją sytuacje, kiedy przedsiębiorca jest zobowiązany do sporządzenia inwentaryzacji. Należy ją przeprowadzić, w następujących przypadkach:

rozpoczęcie lub likwidacja działalności gospodarczej ( w takim wypadku remanent obejmuje również wyposażenie ),
zmiana wspólnika albo stosunku udziałów,
w razie utraty w ciągu roku podatkowego prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym,
nakaz z jednostki podatkowej.
Ponadto podatnicy mają także prawo sporządzać remanent w każdej chwili np. na koniec każdego miesiąca bez konieczności informowania o tym urzędu skarbowego.

13/12/2021

Faktury ustrukturyzowane - jak przygotować się do zmian

W 2022 r. podatnicy będą mieli wybór, jak fakturować swoją sprzedaż. Będą mogli pozostać przy dotychczasowym systemie fakturowania (faktury papierowe lub elektroniczne w dowolnym formacie) albo skorzystać z nowych zasad, czyli wystawiać ustrukturyzowane faktury za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (tzw. KSeF). Będzie możliwe także stosowanie systemu mieszanego (stare i nowe metody).

Zasady działania KSeF

Faktury ustrukturyzowane będą wystawiane i otrzymywane przez podatników przy użyciu systemu teleinformatycznego KSeF, za pomocą oprogramowania interfejsowego.

System ten będzie służył do analizy i kontroli prawidłowości danych z faktur ustrukturyzowanych.

W 2022 r. korzystanie z tego systemu będzie dobrowolne.

Zasady wystawiania ustrukturyzowanych faktur w KSeF

Faktury ustrukturyzowane będą sporządzane (przygotowywane) przez podatnika w jego lokalnych lub chmurowych systemach finansowo-księgowych, według wzoru udostępnionego przez MF, a następnie przesyłane do KSeF za pomocą API.

Po przesłaniu faktury KSeF przydzieli numer identyfikujący tę fakturę w systemie z oznaczeniem daty i czasu. Numer identyfikujący fakturę będzie miał charakter systemowy i nie należy go utożsamiać z numerem stanowiącym element faktury.

W dniu przydzielenia fakturze ustrukturyzowanej przez system numeru ją identyfikującego będzie ona uznawana za wystawioną i jednocześnie za otrzymaną przez nabywcę.

Akceptacja faktury przez odbiorcę

Odbiorca będzie musiał zaakceptować taki sposób przesyłania mu tych faktur. W tym celu będzie musiał uwierzytelnić się w systemie. Po uwierzytelnieniu się w systemie będzie mógł:

● przeglądać wystawione i otrzymane faktury ustrukturyzowane,

● przesłać w formacie XML lub przekonwertować do PDF dowolną fakturę lub paczkę faktur.

Jeżeli odbiorca faktury nie wyrazi akceptacji, faktura ustrukturyzowana będzie mogła być przesłana temu podmiotowi w postaci z nim uzgodnionej. Sprzedawca nie utraci jednak prawa do wystawiania faktury w tym systemie.

Dostęp do faktur

Poza podatnikiem faktury ustrukturyzowane będzie mógł wystawić lub będzie mógł mieć do nich dostęp również inny podmiot uprawniony. Zostanie wprowadzona możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych w imieniu podatnika lub dostęp do takich faktur, np. dla biura rachunkowego lub konkretnej osoby.

Przygotowanie do zmian

Po pierwsze podatnik musi podjąć decyzję, czy już w 2022 r. będzie wystawiał faktury ustrukturyzowane. System ten daje wiele korzyści:

● zwrot we wcześniejszym terminie; dla podatników, którzy będą wystawiali wyłącznie faktury ustrukturyzowane, zostanie wprowadzona preferencja w postaci skróconego do 40 dni terminu zwrotu VAT;

● zwolnienie z obowiązku udostępniania faktur w formacie JPK na żądanie organów podatkowych; podatnicy zostaną zwolnieni z obowiązku przesyłania na żądanie organów podatkowych faktur w formacie JPK_FA, gdy zostaną one wystawione w formie ustrukturyzowanej;

● ułatwienia w rozliczaniu ustrukturyzowanych faktur korygujących; podatnik nie będzie musiał gromadzić dokumentacji potwierdzającej prawo do korekty; taka faktura korygująca będzie rozliczana w miesiącu jej wystawienia; to samo dotyczy nabywcy, gdy wyrazi zgodę na otrzymywanie takich faktur;

● dostęp do wystawionych i otrzymanych faktur przez osoby trzecie, np. biuro rachunkowe; nie trzeba wysyłać lub przynosić faktur; poza tym istnieje mniejsze ryzyko popełnienia błędu niż przy ręcznym wprowadzaniu faktur do ewidencji;

● ułatwienia w kontrolach lub czynnościach podatkowych; organ będzie miał dostęp do tych faktur, więc nie trzeba będzie ich dostarczać w formie papierowej lub JPK_FA.

Jeśli podejmiemy decyzję, że będziemy korzystać z systemu KSeF, musimy się do tego przygotować. Podatnik będzie musiał zaktualizować obecnie stosowane oprogramowanie księgowe, aby móc się połączyć z KSeF i wystawiać faktury zgodnie z ustrukturyzowanym wzorem. Dlatego należy skontaktować się ze swoim dostawcą oprogramowania, aby omówić terminy dostarczenia aktualizacji i koszty. Możemy rozpocząć ustrukturyzowane fakturowanie także w trakcie roku, od dowolnego momentu. Nie trzeba o tym powiadamiać US.

Mikroprzedsiębiorcy zyskają również dostęp do bezpłatnego oprogramowania oferowanego przez MF. W tym celu zostanie zmodyfikowana aplikacja webowa e-Mikrofirma.

Gdy prowadzimy biuro rachunkowe, oprócz aktualizacji oprogramowania konieczne będzie ustalenie z klientami, czy będą korzystać z KSeF. Jeśli tak, to klient musi nam udzielić uprawnienia do wglądu w jego faktury na platformie KSeF. Będziemy musieli uwierzytelnić się w systemie. Sposoby nadawania, zmiany lub odbierania uprawnień oraz uwierzytelnienia się w systemie określi rozporządzenie MF. Nie został przedstawiony jeszcze jego projekt.