MARGO Biuro Rachunkowe

01/10/2026

📌 Estoński CIT – czy członek zarządu może podpisać sprawozdanie finansowe, jeśli odpowiada również za księgi rachunkowe?

Przejście na estoński CIT wymaga spełnienia kilku istotnych warunków formalnych. Jednym z nich, w przypadku wejścia w ryczałt w trakcie roku, jest zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz sporządzenie sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający rozpoczęcie opodatkowania ryczałtem.

❓ Co jednak w sytuacji, gdy członek zarządu jest jednocześnie osobą odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych?

👉 Czy może w takiej sytuacji podpisać sprawozdanie finansowe?

Tak – przepisy nie wykluczają takiego rozwiązania. ✅

Ustawa o rachunkowości nie zabrania łączenia funkcji członka zarządu z funkcją osoby, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Samo połączenie tych ról nie powoduje więc naruszenia przepisów.

🔎 W kontekście estońskiego CIT szczególnie ważne jest natomiast, aby sprawozdanie finansowe zostało prawidłowo sporządzone i podpisane przez wszystkie wymagane osoby w ustawowym terminie.

Warto pamiętać, że podpisanie sprawozdania nie jest wyłącznie formalnością. Stanowi ono potwierdzenie, że dokument spełnia wymogi wynikające z ustawy o rachunkowości.

📅 Jeżeli spółka przechodzi na estoński CIT w trakcie roku, sprawozdanie finansowe sporządza się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem. Na jego sporządzenie i podpisanie obowiązuje ustawowy termin.

💡 Stanowisko to znajduje również potwierdzenie w interpretacji Dyrektora KIS z 20 lutego 2026 r., dotyczącej skuteczności wyboru estońskiego CIT w związku z terminowym podpisaniem sprawozdania finansowego.

Najważniejszy wniosek:
👉 członek zarządu może jednocześnie odpowiadać za prowadzenie ksiąg rachunkowych,
👉 może podpisać sprawozdanie finansowe w ramach swoich obowiązków,
👉 samo połączenie tych funkcji nie przekreśla możliwości korzystania z estońskiego CIT,
👉 kluczowe jest prawidłowe sporządzenie i terminowe podpisanie sprawozdania finansowego.

📚 W przypadku estońskiego CIT warto zadbać o wszystkie formalności jeszcze przed rozpoczęciem opodatkowania – nawet pozornie techniczne kwestie mogą mieć znaczenie dla prawidłowego wyboru tej formy opodatkowania.

30/09/2026

:P

28/09/2026

📢 VAT – kiedy właściwie powstaje obowiązek podatkowy?

Samo wystawienie faktury nie zawsze oznacza, że właśnie wtedy należy rozliczyć VAT. 😉 W podatku VAT kluczowe znaczenie ma moment powstania obowiązku podatkowego, a przepisy przewidują w tym zakresie sporo wyjątków.

👉 Standardowo VAT rozliczamy w momencie dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi.

👉 Otrzymana zaliczka? 💰 Jeśli klient zapłaci przed dostawą lub wykonaniem usługi, obowiązek podatkowy co do zasady powstaje już w chwili otrzymania pieniędzy – w zakresie otrzymanej kwoty.

👉 Usługi wykonywane etapami lub w sposób ciągły – w zależności od sposobu rozliczania obowiązek podatkowy może powstawać wraz z zakończeniem określonych etapów lub okresów rozliczeniowych.

👉 Niektóre usługi mają szczególne zasady 🧾 Dotyczy to m.in. usług budowlanych, najmu, leasingu, usług telekomunikacyjnych czy dostaw energii. W takich przypadkach znaczenie może mieć data wystawienia faktury albo termin płatności.

🌍 A co z transakcjami zagranicznymi?

Przy WDT i WNT obowiązują odrębne reguły dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego. Z kolei przy imporcie towarów znaczenie ma m.in. moment powstania długu celnego, a przy imporcie usług – co do zasady moment wykonania usługi.

⚠️ Dlaczego to takie ważne?

Bo właściwe ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego decyduje o tym, w którym okresie należy wykazać VAT. Błąd może oznaczać konieczność korekty rozliczeń, odsetki, a w niektórych sytuacjach również inne konsekwencje.

💡 Wniosek? W VAT liczy się nie tylko ile podatku zapłacić, ale przede wszystkim kiedy należy go rozliczyć.

Masz wątpliwości, w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w Twojej transakcji? Warto sprawdzić konkretny przypadek przed zamknięciem rozliczenia. 📊

25/09/2026

W tym momencie nie jest pewne czy zmiany w CIT estońskim wejdą w życie i kiedy to nastąpi. Warto jednak znać aktualne propozycje zmian, jeżeli miałyby wejść one zasadniczo od 1.01.2027 r.

1) Likwidacja możliwości zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego (uchylany art. 8 ust. 6a, uchylany art. 28e ust. 2 i uchylany art. 28j ust. 5 ustawy o CIT)

2) Zmiana w zakresie momentu rozpoznania dystrybucji rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto (dodany art. 30a ust. 19a ustawy o PIT i zmieniany art. 28h ust. 4 ustawy o CIT)

Proponuje się wprowadzenie zasady, że w przypadku dokonania wypłaty zysku lub jego dystrybucji w jakiejkolwiek formie, przyjmuje się, że nastąpiła ona z dochodu z tytułu zysku netto, osiągniętego w okresie opodatkowania ryczałtem. Innymi słowy, każde rozdysponowanie zysku, następujące po rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek lub utracie prawa do korzystania z tej formy opodatkowania, będzie wiązało się z koniecznością zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, niezależnie od tego, czy wypłacany lub dystrybuowany zysk faktycznie został osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Z powyższego domniemania wyłączono jednak sytuację, w której z uchwały o podziale wyniku finansowego netto wynika, że wypłacany zysk został wypracowany w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem. Nie byłoby bowiem uzasadnione odbieranie podatnikom prawa do stosowania w odniesieniu do wypłacanego zysku rozwiązania wzorowanego na metodzie FIFO (first in, first out), tj. uznania, że wypłacany jest chronologicznie wcześniej uzyskany zysk. Takie wyłączenie jest spójne z obowiązkami ciążącymi na podatnikach ryczałtu od dochodów spółek, o których mowa w art. 7aa ust. 1 pkt 2 oraz ust. 7 ustawy o CIT.

W celu uniknięcia wątpliwości interpretacyjnych w zakresie stosowania odliczenia z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT do podatku od przychodów otrzymanych przez wspólników, które wskutek domniemania zostały opodatkowane już estońskim CIT, w ustawie o PIT dodany został przepis (art. 30a ust. 19a), na mocy którego następuje wyłączenie możliwości stosowania takiego odliczenia, w przypadku gdy wypłacone świadczenia będą faktycznie pochodziły z podziału zysku w okresie, kiedy spółka była opodatkowana estońskim CIT, a które dla celów podatku PIT były traktowane jak opodatkowane estońskim CIT i da których miał zastosowanie art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

3) Liberalizacja warunku zatrudnienia w ryczałcie od dochodów spółek (zmieniany art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o CIT)

Propozycja zmiany art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o CIT polega na umożliwieniu wliczania do minimalnej wysokości wydatków związanych z wypłatą wynagrodzeń (trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw) wydatków związanych z wypłatą wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych zatrudnianych przez podatnika na podstawie umowy o pracę.

4) Zmiana („doprecyzowanie”) definicji ukrytych zysków w ryczałcie od dochodów spółek (zmieniany art. 28m ust. 3 ustawy o CIT)

Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, bez względu na źródło ich finansowania, w tym również świadczenia pokrywane z zysków wypracowanych przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk w rozumieniu ust. 1 pkt 1 lit. a oraz inne niż wypłaty z tytułu podziału zysku, jeżeli ich beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności: (...)

Doprecyzowano wprost, że dla kwalifikacji świadczenia jako ukrytego zysku bez znaczenia pozostaje źródło jego finansowania, w tym również to, czy świadczenie jest pokrywane z zysków wypracowanych przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem. Wprowadzenie tego doprecyzowania nie stanowi zmiany merytorycznej zakresu opodatkowania, lecz ma na celu usunięcie rozbieżności interpretacyjnych i zapewnienie jednolitego stosowania przepisów.

Jednocześnie projektowana zmiana nie wymaga wprowadzenia szczególnych rozwiązań w zakresie przepisów przejściowych. W tym przypadku zastosowanie znajdą przepisy art. 6 i art. 12 projektu.

5) Wprowadzenie w ryczałcie od dochodów spółek definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dodawany art. 28m ust. 3a ustawy o CIT)

Przez wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się:

1) wydatki poniesione w innym celu niż osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów, lub

2) wszelkiego rodzaju opłaty i należności publicznoprawne o charakterze sankcyjnym.

Przed nami bardzo ciekawy czas - w poprzednim roku nie udało się wprowadzić zmian w CIT estońskim. Czy sztuka ta uda się rządzącym w tym roku? Z kolei to czy podatnicy i księgowi z entuzjazmem przyjmą zmiany jest już zupełnie innym tematem. Nie jest to jednak bez znaczenia, bo rok 2027 jest rokiem wyborów

24/09/2026

📩 E-DORĘCZENIA – PRZEDSIĘBIORCO, NIE ZOSTAWIAJ TEGO NA OSTATNIĄ CHWILĘ! 🔔

Prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą? 🧑‍💼
Jeśli Twoja firma została wpisana do CEIDG przed 1 stycznia 2025 r., koniecznie sprawdź, czy masz już załatwione e-Doręczenia.

📅 1 października 2026 r. to termin, o którym warto pamiętać!

🔹 Czym są e-Doręczenia?
To elektroniczna skrzynka do odbierania oficjalnej korespondencji od urzędów. Dzięki niej ważne pisma mogą trafiać do Ciebie online, a system potwierdza ich doręczenie. 💻📬

⚠️ Pamiętaj – samo założenie skrzynki nie wystarczy!
Należy ją:
✅ założyć,
✅ aktywować,
✅ prawidłowo powiązać z firmą,
✅ regularnie sprawdzać.

⏰ Nie warto czekać do września. Załatw formalności wcześniej i miej spokojną głowę!

🤝 Nie wiesz, czy wszystko jest prawidłowo skonfigurowane?
Potrzebujesz wsparcia przy firmowych formalnościach? Skontaktuj się z naszym biurem – pomożemy Ci uporządkować najważniejsze kwestie.

📣 e-Doręczenia – zadbaj o nie już dziś!

21/09/2026

Sposoby ujmowania kosztów w KPiR - metoda uproszczona i memoriałowa.

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i korzystasz z KPiR, możesz wybrać sposób rozliczania kosztów, który najlepiej odpowiada specyfice Twojej firmy.

👉 Metoda uproszczona
Koszt ujmujesz zasadniczo w roku, w którym został poniesiony – niezależnie od tego, jakiego okresu dotyczy. Nie ma potrzeby dzielenia wydatków na koszty bezpośrednie i pośrednie. Dzięki temu np. roczną polisę, abonament czy prenumeratę można rozliczyć jednorazowo.

👉 Metoda memoriałowa
Tutaj znaczenie ma związek kosztu z przychodami. Wydatki dzieli się na koszty bezpośrednie i pośrednie. Koszty bezpośrednie przyporządkowuje się do przychodów, których dotyczą, natomiast pośrednie rozlicza się co do zasady w momencie ich poniesienia. Przy wydatkach dotyczących kilku okresów konieczne może być ich odpowiednie rozłożenie w czasie.

👉 Metoda kasowa PIT 💰
Dostępna od 2025 roku. W tym wariancie koszt jest co do zasady uwzględniany dopiero po zapłacie zobowiązania, przy czym nie wcześniej niż w dniu jego poniesienia.

⚠️ Pamiętaj: wybraną metodę należy stosować konsekwentnie w całym roku podatkowym.

Która opcja będzie najlepsza?
Nie ma jednej odpowiedzi dla wszystkich przedsiębiorców. Wybór zależy m.in. od charakteru działalności, rodzaju ponoszonych wydatków oraz tego, jak często pojawiają się koszty dotyczące kilku okresów.

Warto przeanalizować swoją sytuację, ponieważ sposób rozliczania kosztów może wpływać na moment powstania kosztu, a tym samym na wysokość dochodu w poszczególnych latach. 📊

17/09/2026

📌 Przedawnienie straty podatkowej – ile czasu mają organy podatkowe?

Strata podatkowa może być rozliczana w kolejnych latach, ale czy urząd skarbowy może zakwestionować jej wysokość w dowolnym momencie? 🤔

Odpowiedź brzmi: nie.

👉 Zgodnie z art. 24 Ordynacji podatkowej organ podatkowy może wydać decyzję określającą wysokość straty, np. gdy podatnik jej nie wykazał lub wykazał ją w nieprawidłowej wysokości.

👉 Kluczowe znaczenie ma jednak termin przedawnienia. Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zasadniczo wynosi on 5 lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

⚖️ Stanowisko to potwierdził również Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 6 listopada 2017 r. (II FSP 3/17). Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok, w którym powstała strata, organ nie może już określić jej wysokości.

📚 To ważne także z punktu widzenia dokumentacji. Co do zasady księgi podatkowe i dokumenty należy przechowywać do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

👉 Wniosek: możliwość rozliczania straty w kolejnych latach nie oznacza, że organ podatkowy może bezterminowo wracać do roku, w którym strata powstała. Upływ terminu przedawnienia wyznacza granicę dla prowadzenia postępowania i wydania decyzji w sprawie jej wysokości. ⏳

16/09/2026

16/09/2026

JPK_PKPIR i JPK_ST – ważne dla podatników na KPiR

Obowiązek przesłania JPK_PKPIR i JPK_ST za 2026 r. zależy m.in. od sytuacji podatnika na dzień założenia księgi.

🔹 Jeśli 1 stycznia 2026 r. podatnik był czynnym VAT i miał obowiązek JPK_V7M – obowiązek JPK_PKPIR i JPK_ST za 2026 r. występuje.

🔹 Jeśli 1 stycznia 2026 r. nie był czynnym VAT, a na VAT przeszedł dopiero w trakcie roku – nie powstaje z tego powodu obowiązek przesłania JPK_PKPIR i JPK_ST za 2026 r.

Kluczowy jest więc status podatnika na początku roku, a nie moment przejścia na VAT w trakcie 2026 r.

Źródło: „Gazeta Podatkowa” nr 74 (2366), 14.09.2026 r.