17/05/2026
Ryczałt 📊
⏳ cz. 3 - ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ ZA 2025 ROK ‼️
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
🔜 nowy już w drodze do Was
‼️opublikowane części:
cz. 1 - SKALA PODATKOWA
https://www.facebook.com/share/p/1CuYrJuW8r/?mibextid=wwXIfr
cz. 2 - PODATEK LINIOWY
https://www.facebook.com/share/p/1D2FvQx3fx/?mibextid=wwXIfr
🔜 w kolejnych częściach:
🔜 w kolejnych częściach:
cz. 4.1 - NIETYPOWE PRZYPADKI - rozpoczęcie działalności w trakcie roku - skala podatkowa
https://www.facebook.com/permalink.php?story_fbid=pfbid0BXVALrGSh4Heuy6Qt3sZ6xh3vDo4AkwPNu51pp9m35JjBhLacn9tB7kGzW4GCUFKl&id=100032431132107&locale=pl_PL
cz. 4.2 - NIETYPOWE PRZYPADKI - rozpoczęcie działalności w trakcie roku - podatek liniowy
https://www.facebook.com/story.php?story_fbid=1663136668110688&id=100032431132107&rdid=TWt1KuUS9pE9OpoI #
cz. 4.3. Rozliczenie składki zdrowotnej przy rozpoczęciu/wznowieniu/ zawieszeniu/likwidacji działalności w trakcie roku składkowego – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
https://www.facebook.com/photo?fbid=1663873728036982&set=a.751241375966893&locale=pl_PL
4.4. Rozliczenie składki zdrowotnej przy zawieszeniu/likwidacji działalności w trakcie roku składkowego – zasady ogólne
https://www.facebook.com/photo?fbid=1664928081264880&set=a.751241375966893&locale=pl_PL
4.5. Rozliczenie składki zdrowotnej przy zmianie formy opodatkowania
https://www.facebook.com/photo/?fbid=1666306307793724&set=a.751241375966893
4.6 Rozliczenie składki zdrowotnej przy różnych aktywnościach
https://www.facebook.com/photo/?fbid=1666380737786281&set=a.751241375966893
5.1. SPRZEDAŻ SKŁADNIKA MAJĄTKU A WPŁYW NA ROCZNĄ PODSTAWĘ SKŁADKI ZDROWOTNEJ I JEJ WYSOKOŚĆ - zasady ogólne
https://www.facebook.com/photo?fbid=1667238357700519&set=a.751241375966893
5.2 SPRZEDAŻ SKŁADNIKA MAJĄTKU A WPŁYW NA ROCZNĄ PODSTAWĘ SKŁADKI ZDROWOTNEJ I JEJ WYSOKOŚĆ (ryczałt i karta podatkowa)
https://www.facebook.com/photo?fbid=1667279204363101&set=a.751241375966893
kolejne części:
cz. 6 - PODATKOWE SKUTKI ZWROTU SKŁADKI ZDROWOTNEJ (WRAZ Z TABELĄ)
ponadto:
- opis przypadku przebywania na urlopie macierzyńskim przez część roku (kod 0580) wraz z wyjaśnieniem dla ZUS i opisem takiego przypadku (na wniosek ZUS o złożenie wyjaśnień w sprawie niespójności zeznania podatkowego z rozliczeniem rocznym skladki zdrowotnej)
🛎️ RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH - informacje i przykłady (bez ujęcia sprzedaży majątku trwałego)
1️⃣ INFORMACJE PODSTAWOWE
‼️ Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają zarówno wiele praw jak i obowiązków. Jednym z nich jest roczne rozliczenie składki zdrowotnej.
🤔 Kogo dotyczy roczne rozliczenie składki zdrowotnej?
✅Obowiązek rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 rok dotyczy:
✔️osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowanych na zasadach ogólnych (skala podatkowa, podatek liniowy) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, które podlegały w 2025 roku ubezpieczeniu zdrowotnemu,
✔️osób, które rozpoczęły prowadzenia działalności gospodarczej/wznowiły jej prowadzenie mimo zawieszenia przez cały 2025 rok w styczniu 2026 r., rozliczających się na zasadach ogólnych,
✔️osób, które zawiesiły/zlikwidowały w trakcie 2025 roku prowadzenia działalności gospodarczej, ale podlegały minimum jeden dzień ubezpieczeniu zdrowotnemu.
🤔 Do kiedy należy rozliczyć roczną składkę zdrowotną?
✔️Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok należy sporządzić i przekazać do ZUS najpóźniej do 20. maja 2026 r. (środa).
✔️Dokonuje się tego w deklaracji ZUS razem z rozliczeniem składek za kwiecień 2026 r.
2️⃣ RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
🤔W jaki sposób dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej?
✅ Rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 rok należy dokonać poprzez:
✔️ustalenie rocznej podstawy tej składki,
✔️obliczenie rocznej składki zdrowotnej,
✔️porównanie rocznej składki zdrowotnej z sumą składek deklarowanych w trakcie roku składkowego, tj. od 1. stycznia 2025 r. do 31. grudnia 2025 r.
🤔 Jak ustalić roczną podstawę składki zdrowotnej?
✅Roczna podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne uzależniona jest od wysokości osiągniętego w 2025 roku przychodu, pomniejszonego o zapłacone w 2025 roku składki na ubezpieczenie społeczne i wynosi:
‼️przychody - społeczne za 2025 r. roczna podstawa składki (12 x podstawa miesięczna):
1️⃣do 60 tys. zł. - 61 554,12 zł. (12x5129,51 zł.)
2️⃣60 tys. – 300 tys. - 102 590,16 zł. (12x8549,18 zł.)
3️⃣pow. 300 tys. - 184 662,24 zł. (12x15388,52 zł.)
✅Przy ustalaniu rocznej podstawy składki zdrowotnej nie uwzględnia się:
✔️przychodów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym (z wyj. określonych w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
✔️osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
✔️osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów oraz składek na ubezpieczenia społeczne opłaconych w miesiącu, w którym przedsiębiorca podlegał zwolnieniu z opłacania składki zdrowotnej (np. przy kodzie 0580),
✔️osiągniętych przychodów związanych ze sprzedażą składników majątku (w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych)*,
‼️‼️przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie, od rozliczenia za 2025 rok, nie mogą zdecydować, czy chcą, czy nie chcą uwzględnić w podstawie obliczenia składki przychody związane ze sprzedażą składników majątku – nie uwzględniają jej.
3️⃣Obliczenie rocznej składki zdrowotnej za 2025 r. i jej rozliczenie.
✅Roczna składka zdrowotna stanowi 9% jej podstawy, czyli przychodów pomniejszonych
o zapłacone w ciągu roku składki na ubezpieczenie społeczne:
1️⃣przychody do 60 000 zł rocznie - 9% * 60% przeciętnego wynagrodzenia (461,66 zł/mc)
2️⃣przychody do 300 000 zł rocznie - 9% * 100% przeciętnego wynagrodzenia (769,43 zł/mc)
3️⃣przychody powyżej 300 000 zł rocznie - 9% * 180% przeciętnego wynagrodzenia (1384,97 zł/mc)
✅przychody - społeczne za 2025 r.
➖roczna podstawa składki (12 x podstawa miesięczna)
➖roczna składka (12 x składka miesięczna)
1️⃣do 60 tys. zł. 61 554,12 zł. (12x5129,51 zł.) 5 539,87 zł. (61 554,12 zł. x 9%)
2️⃣60 tys. – 300 tys. 102 590,16 zł. (12x8549,18 zł.) 9 233,11 zł. (102 590,16 zł. x 9%)
3️⃣pow. 300 tys. 184 662,24 zł. (12x15388,52 zł.) 16 619,60 zł. (184 662,24 zł. x 9%)
✅Aby dokonać rozliczenia składki zdrowotnej, należy porównać ją z sumą składek deklarowanych w trakcie roku składkowego, tj. od 1. stycznia 2025 r. do 31. grudnia 2025 r.
‼️W przypadku, gdy:
a) obliczona roczna składka zdrowotna jest wyższa niż suma składek miesięcznych – wówczas mamy do czynienia z niedopłatą składki wykazaną w poz. 26 bloku XII deklaracji DRA (lub w analogicznej pozycji w bloku III.F deklaracji RCA), którą należy uregulować w terminie składki za kwiecień 2026 r., tj. do 20. maja 2026 roku.
🤔Taka sytuacja może mieć miejsce np.:
✔️w przypadku przekroczenia któregoś z progów w trakcie roku, co wynika z obliczania miesięcznych składek na podstawie bieżących przychodów za 2025 rok – wówczas naliczanie rozpoczyna się od I progu i co miesiąc aktualizuje się podstawę,
✔️obliczania miesięcznych składek na podstawie przychodu za poprzedni rok, który ostatecznie okazuje się być niższy niż przychód za 2025 rok.
Przykład:
➖zadeklarowaliśmy przychód na rok 2025 w wysokości do 60 000 zł., płacimy więc co miesiąc 461,66 zł,
➖we wrześniu nasz łączny przychód od początku 2025 roku przekroczył zadeklarowaną kwotę 60 000 zł i wynosi przykładowo 72 000 zł. (do końca roku nie przekroczy II progu),
➖w takiej sytuacji od września 2025 r. musimy już opłacać co miesiąc składkę zdrowotną
w wysokości 769,43 zł,
➖obliczając roczną podstawę i składkę za 2025 rok, uwzględnimy już przychód z II progu
i całość zostanie obliczona na jego podstawie - będziemy musieli dopłacić powstałą różnicę
w składce od stycznia do sierpnia (czyli (769,43 – 461,66 zł) x 8 miesięcy), ponieważ składka zdrowotna ustalana jest dla całego roku w jednej wysokości według przychodu za 2025 rok.
b) obliczona roczna składka zdrowotna jest niższa niż składki wykazane w deklaracjach złożonych w ZUS – wówczas mamy do czynienia z nadpłatą składki wykazaną w poz. 27 bloku XII deklaracji DRA (lub w analogicznej pozycji w bloku III.F deklaracji RCA), co wiąże się z wygenerowaniem przez ZUS wniosku RZS-R o zwrot tej nadpłaty.
🤔Taka sytuacja może mieć miejsce np. gdy obliczamy miesięczne składki na podstawie przychodu za poprzedni rok, który ostatecznie okazuje się być wyższy niż przychód za 2025 rok.
✅Warunki otrzymania zwrotu nadpłaty składki zdrowotnej:
- brak zaległości na koncie płatnika – w przypadku wystąpienia jakiejkolwiek zaległości, nadpłata pokrywa w pierwszej kolejności zadłużenie,
- uzupełnienie (np. numeru rachunku bankowego), weryfikacja, podpisanie oraz przesłanie wniosku RZS-R wyłącznie drogą elektroniczną (przez konto eZUS (dawne PUE) płatnika składek do 1. czerwca 2026 r. – termin na zwrot przypada do 3. sierpnia 2026 r.
‼️nadpłata składki zdrowotnej za 2025 rok nie pokrywa zobowiązania
z tytułu bieżących składek!!!
4️⃣Przykłady rozliczenia składki zdrowotnej.
💲Przykład 1:
Pan Lucek od 2014 roku prowadzi usługi ogólnobudowlane.
W 2025 roku działalność prowadził przez cały rok, a miesięczne składki naliczane były na podstawie przychodu za 2024 rok – 182 676,97 zł.
W 2025 roku osiągnął przychód w wysokości 422 098 zł. (w lipcu przekroczony został III próg).
Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne to 16 464,70 zł.
Nie dokonał sprzedaży żadnego składnika majątku trwałego.
Aby rozliczyć roczną składkę zdrowotną za 2025 rok należy przejść 3 kroki:
🧮ustalić roczną podstawę tej składki:
422 098 zł. – 16 464,70 zł. = 405 633,30 zł.
🧮obliczyć roczną składkę zdrowotną:
405 633,30 zł. – III próg
roczna podstawa w III progu to 184 662,24 zł. (12 x 15 388,52 zł.)
roczna składka w III progu to 16 619,60 zł. (184 662,24 zł. x 9%)
🧮porównać roczną składkę zdrowotną z sumą składek deklarowanych w trakcie roku składkowego, tj. od 1. stycznia 2025 r. do 31. grudnia 2025 r.:
- składka roczna – 16 619,60 zł.
- składka z deklaracji – 9 233,16 zł.
SR > SD = niedopłata
- różnica – niedopłata 7 386,44 zł. (różnica między 1384,97 zł. a 769,43 zł.) x 12 m-cy – wynika to z przekroczenia III progu przychodów w trakcie roku podatkowego/składkowego.
‼️Należną składkę należy uregulować do 20. maja 2026 r., wraz ze składkami za kwiecień 2026 r.
💲 Przykład 2:
Pan Maciej od 2. kwietnia 2020 roku świadczy usługi kamieniarskie.
W 2025 roku działalność prowadził przez cały rok, a miesięczne składki naliczane były na podstawie przychodu za 2024 rok – 183 405,37 zł.
W 2025 roku osiągnął przychód w wysokości 234 500 zł.
Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne to 16 931,97 zł.
Nie dokonał sprzedaży żadnego składnika majątku trwałego.
Aby rozliczyć roczną składkę zdrowotną za 2025 rok należy przejść 3 kroki:
🧮ustalić roczną podstawę tej składki:
234 500 zł. – 16 931,97 zł. = 217 568,03 zł.
🧮obliczyć roczną składkę zdrowotną:
217 568,03 zł. – II próg
roczna podstawa w II progu to 102 590,16 zł. (12 x 8549,18 zł.)
roczna składka w II progu to 9 233,11 zł. (102 590,16 zł. x 9%)
🧮porównać roczną składkę zdrowotną z sumą składek deklarowanych w trakcie roku składkowego, tj. od 1. stycznia 2025 r. do 31. grudnia 2025 r.:
- składka roczna – 9 233,11 zł.
- składka z deklaracji – 9 233,16 zł.
SR < SD = nadpłata
- różnica – nadpłata 0,05 zł. – wynika to z zaokrągleń
5️⃣Skutki rozliczenia składki zdrowotnej u ryczałtowca.
✅Podatnik rozliczający się na ryczałcie ma prawo do:
✔️pomniejszenia przychodu o 50% zapłaconej składki zdrowotnej, a tym samym obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym – nie ma to wpływu na obniżenie podstawy do obliczenia składki zdrowotnej.
✅Podatnik rozliczający się na ryczałcie nie ma prawa do:
✔️odliczenia od podatku zapłaconej składki.
‼️zapłacona składka zdrowotna pozostaje dalej wydatkiem podatnika i wpływa na podstawę opodatkowania, dlatego jej niedopłata/nadpłata (zwrot) mają swoje podatkowe odzwierciedlenie.‼️
‼️udostępnij, może pomoże to komuś jeszcze 😄
‼️PODSUMOWANIE‼️
✳️zapoznaj się z treścią tej ulotki
✳️podziel się ulotką ze znajomymi (osobiście lub poprzez udostępnienie na fb)
‼️Ponadto, dalej pozostajemy w temacie
💣 „mini biuletyn KSeF BDW”
Wszystko krok po kroku przedstawia eBook , którego pierwsza wersja cieszyła się ogromnym powodzeniem 🍾
https://www.facebook.com/permalink.php?story_fbid=1590349328722756&id=100032431132107
https://www.facebook.com/share/r/1BAxxJvYGG/?mibextid=wwXIfr
🛎️Chcesz zamówić eBook? zapytaj o niego:
➖w komentarzu
➖przez messenger📲/facebook/WhatsApp☎️
Usługi Księgowe dla Firm mgr Beata Drobisz-Wels
ul. Wolności 6, 73-200 Choszczno
zapraszam do kontaktu i współpracy:
☎️609 042 428
🧭Choszczno, ul. Wolności 6
📧adres email: [email protected]
* pracujemy także online
