03/03/2022
Estimados Clientes y amigos,
Como saben, el 25 de marzo próximo se inicia el cronograma de vencimiento del plazo para presentar la Declaración Jurada (DJ) Anual del Impuesto a la Renta (IR) del ejercicio fiscal 2021, en la cual presentaremos una fotografía del cumplimiento fiscal de nuestra empresa durante el año, la cual será base para las acciones de control y fiscalización posterior por parte de SUNAT.
Este es un momento propicio, qué duda cabe, para que la Gerencia efectúe una adecuada gestión preventiva de la DJ y así pueda evitar, eliminar o reducir los riesgos fiscales asociados a la determinación del impuesto.
En efecto, mediante una revisión preventiva y analítica de la hoja de cálculo, los papeles de trabajo y la documentación sustentatoria (o una muestra de ésta), la gerencia podría evitar errores en la determinación y declaración del impuesto, que luego puedan convertirse en contingencias que afecten el flujo de caja de la empresa.
Recordemos que la utilidad tributaria a declarar en la DJ se determina en base a reparos (adiciones y deducciones) que se hacen sobre la utilidad contable de la empresa. Así, para la revisión de estos reparos, les brindamos las siguientes recomendaciones:
✅ Considerar los ingresos gravados, exonerados o inafectos, así como los gastos, costos, pérdidas y créditos, entre otros componentes con impacto fiscal, bajo las normas tributarias aplicables.
✅ Tener presente que las normas contables y NIIF no son fuente para la determinación de impuestos salvo que la ley así lo establezca expresamente, por lo que se podrían generar diferencias temporarias y permanentes.
✅ Verificar que se están aplicando las normas vigentes para el ejercicio 2021, dado que el IR ha tenido varias modificaciones año a año.
✅Revisar la correcta aplicación de reglas nuevas para 2021, por ejemplo, la depreciación acelerada de activos fijos o el límite de gastos financieros en base al EBITDA tributario.
✅ Revisar los criterios jurisprudenciales del Tribunal Fiscal y las sentencias de casación de la Corte Suprema de la República, que muchas veces brindan claridad a situaciones que las normas no definen con precisión.
✅ Tomar en cuenta los Informes publicados por la SUNAT como criterios orientativos -pero no obligatorios- para el contribuyente, que permiten a la Gerencia anticipar riesgos y tomar mejores decisiones al declarar.
✅ Revisar el sustento de la DJ, en cuanto a los componentes de la determinación y la documentación que da soporte a lo declarado a SUNAT.
✅ Dar especial atención a los aspectos clave que últimamente son revisados por SUNAT según tipo de actividad, volumen de empresa y sector económico.
En base a nuestra experiencia podemos afirmar que la SUNAT está más agresiva que en años anteriores en su rol de control del cumplimiento tributario de los contribuyentes. Las auditorías del fisco han elevado el nivel de exigencia, tanto en la determinación, como en la documentación y sustento de las operaciones que generan obligaciones tributarias.
En ese contexto, recomendamos a la Gerencia tomar en cuenta las pautas indicadas y efectuar una doble revisión del proceso de declaración del IR 2021.
Para ello, ponemos a disposición nuestros servicios de Revisión Preventiva de la DJ anual del IR 2021, a fin de mejorar la posición fiscal de la empresa, identificar y gestionar riesgos fiscales y solucionar con anticipación eventuales contingencias tributarias.
De estar interesado en solicitar nuestra revisión, puede ponerse en contacto al siguiente email [email protected], a fin de presentarle una propuesta de servicios.
Recuerde: "PREVENIR ANTES QUE LAMENTAR"
