Roman Tzerelstein, CPA

18/08/2026

Циркуляр Налоговой 07/26: Льготы для новых репатриантов и тошавим хозрим ватик на 2026–2030 гг.
5 июля 2026 года Налоговая служба выкатила циркуляр 07/26. Документ вышел с задержкой (льготы действуют для тех, кто въехал с ноября 2025 года), но содержит чёткую нормативную базу и практические кейсы.

Речь идет об освобождении от подоходного налога на активные источники дохода внутри Израиля (для наёмных работников и עצמאים).

Ниже — выжимка главных практических моментов и правил применения.

1. Точка отсчёта льготы
Даты в теудат оле или теудат тошав хозер вторичны. Льгота отсчитывается исключительно с момента фактического переноса центра жизненных интересов в Израиль и обретения статуса налогового резидента.

2. Кто подпадает под критерии?
Оле хадаш или тошав хозер ватик (непрерывный статус «тошав хуц» не менее 10 лет подряд перед возвращением). Обычные тошавим хозрим с меньшим сроком отсутствия под льготу не подпадают.

Определяющий период: Центр жизни должен быть перенесён строго в промежутке с 05.11.2025 по 31.12.2026.

Факторы проверки центра жизни: динамика дней пребывания, постоянное жильё, нахождение семьи (супруг/дети), экономические связи и бизнес. Оценка сугубо совокупная.

Год адаптации (шнат хиставглут): Сам по себе не сдвигает дату прекращения статуса «тошав хуц». Если центр жизни перенесён в январе 2025, а год адаптации взяли на 2025 — право на льготу теряется (резидентство наступило до 05.11.2025). Если перенесли в 2026 — условие соблюдено.

3. Доходы от прозрачных структур (тагид шакуф) и партнёрств
Доля от 10% (существенный акционер): доход, отнесённый на акционера через прозрачную компанию/товарищество, не льготируется.

100% владение: льгота применяется в полном объёме (приравнивается к личному бизнесу).

Доля менее 10%: льгота применяется.

Зарплата или гонорар (за услуги): льготируются всегда, вне зависимости от размера доли в компании.

4. Предварительное получение льготы в 2026 году
Чтобы не ждать годового отчета в 2027-м, оформить льготу можно уже сейчас через теум мас (наёмные) или снижение авансов (עצמאים).

На этапе предварительного согласования Налоговая режет потолки:

Не обязанные подавать годовой отчёт: до 300 000 ₪ в год.

Обязанные подавать отчёт (включая всех עצמאים): до 500 000 ₪ в год.

Для 2026 года эти лимиты рассчитываются пропорционально количеству дней с даты обретения резидентства до конца года. Всё, что сверх потолка — запрашивается строго через годовую декларацию.

5. Проверка пребывания за 2016–2025 гг. (Правило 90 дней)
Для предварительного одобрения проверяется история пребывания заявителя и супруга/супруги:

Базовое правило: не более 90 дней в Израиле в каждом из годов 2016–2025.

Допустимые отклонения (максимум 3 года из 10):

2016 и 2025 годы отклонений иметь не могут.

В 2 годах из 3 допустимо до 182 дней в каждом.

В 1 году из 3 допустимо до 150 дней.

Тест 425 дней: Сумма дней за любые 3 consecutive года (2018–2025) не должна превышать 424 дня.

6. Подача документов: Форма 116ע
Подаётся обновлённая форма 116ע (заменяет стандартную 116).

Пакет документов:

Теудат оле / Теудат тошав хозер.

Справка о въездах-выездах (Бирур пратим аль носеа) из МВД за 2016–2025 гг. (на обоих супругов).

Тлуши / справки о доходах.

Распечатка расчёта из онлайн-симулятора Налоговой (обязательное условие, без неё документы не принимают).

https://youtu.be/TBLR_aE8p2c?si=Us43pOn9HnAjxYKT

11/08/2026

Могу я позволить себе минуту гордости?

Недавно сложный кейс, над которым я работал, был передан на независимую экспертизу (Second Opinion) другому аудитору.

В нашей профессиональной сфере подобные проверки обычно проходят под микроскопом и с немалой долей скепсиса.

А сегодня утром я получил от него вот такое сообщение:
"Я просмотрел цифры и вашу работу, выглядит отлично. Приятно работать с таким приятным и профессиональным человеком... С моей стороны можно переходить к подаче."

Получить такой отзыв от коллеги, который досконально погрузился в цифры, это огромное удовлетворение. В конечном счёте, основательный подход, точность и полная прозрачность всегда себя оправдывают.

Хорошей недели и только отличных новостей!

18/06/2026

Релокация из Израиля: на каком этапе браться за налоги?

Когда мы говорим про релокацию и отъезд из Израиля (идет ли речь на постоянное проживание в другую страну или это долгосрочная командировка на несколько лет, которая рассматривается как временный отказ от резидентства), всегда подымается вопрос: когда именно начинать заниматься налоговыми делами.

Если немножко пошутить, то есть две крайности.

Первая: люди, которые начинают заниматься этим слишком рано. То есть прям намного заранее до того, как вообще встал на кону сам отъезд. Почему-то сразу же у некоторых зажигаются красные лампочки по поводу налоговых последствий. Я сталкиваюсь на консультациях с тем, что ко мне обращаются клиенты, у которых фактически даже не закрыт сам переезд, но их уже очень волнуют налоги.

Вторая крайность: люди, которые вообще ничего не предпринимают. Просто уезжают и вдруг через несколько лет спохватываются: "А секунду, мы ж просто так уехали, ничего не сделали с отказом от резидентства, никак не учли разные налоговые последствия". И тут начинаются телодвижения, обращения к специалисту, попытки быстро разобраться в информации.

Основная масса людей в принципе занимается этим вопросом в то время, которое более актуально к самому переезду. Но я хочу поговорить про оптимальный вариант.

Скажу сразу, что в этом случае слишком рано не бывает. Предупрежден значит вооружен. Чем раньше вы об этом подумаете, тем больше времени у вас будет на планирование отъезда. А самое важное, у вас будет время на выбор той точки во времени, в которой вы решите выехать из страны.

Как определяется налоговое резидентство

Эта точка времени очень важна для определения вашего статуса. Налоговое резидентство в Израиле по нашему законодательству до сих пор определяется понятием "центра жизни", но количественные критерии все равно играют важнейшую и ведущую роль.

183 дня в году. Это первый критерий, с которым все знакомы. Если вы провели столько времени в Израиле в текущем году, вы наверняка будете считаться резидентом.

425 дней за три года. Второй количественный фактор говорит о следующем. Если мы провели больше 30 дней в текущем году в Израиле, тогда рассматривается текущий налоговый год и два предыдущих вместе. Если в совокупности мы провели здесь больше 425 дней, мы тоже считаемся налоговым резидентом.

О чем это говорит на практике? Если вы не считаете себя резидентом, вы обязаны будете подать форму 1348 вместе с налоговым отчетом (то, что в народе называется отказ от резидентства). Отчет перейдет в израильскую налоговую, и вы окажетесь под прожектором.

Понятно, что далеко не все диктуют налоги. Есть школа детей, есть рабочие договора. Но для того чтобы грамотно планировать дату отъезда, нужно очень заранее понимать налоговые последствия.

Когда переходить к активным действиям

Оптимальный момент начать делать конкретные шаги наступает тогда, когда у вас все подбито и начинает формализоваться. Это этап, когда вы уже четко понимаете, когда заканчиваются формальные обязательства в Израиле и подходят формальные обязательства за рубежом. Если вы наемный сотрудник, это окончание работы. Если индивидуальный предприниматель, это момент, когда вы начали сворачивать бизнес.

Я считаю, что оптимальный срок это месяц, полтора или два до окончания вашей работы в Израиле. Если вы четко понимаете, что остался месяц или пара недель до окончания работы, а вы еще не начали заниматься своими налоговыми вопросами (не обратились к консультанту или не стали серьезно изучать это сами), значит пора вострить лыжи. Засучивайте рукава и начинайте заниматься налогами.

Это может сильно повлиять на то, как вы распорядитесь деньгами, которые вам полагаются при уходе с работы. Например, пицуим. Или рабочие опционы, здесь точка продажи вообще критически важна. В зависимости от того, когда именно вы их реализуете (до отъезда или уже находясь за границей), налоги могут посчитать совершенно по-разному. Ваша налогооблагаемая база в Израиле в следующем году падает на ноль, и этот фактор обязательно нужно учесть, чтобы грамотно сэкономить.

Конечно, лучше позже чем никогда. Если вы уже уехали, всегда можно корректировать ситуацию назад. Но самое худшее это включить метод страуса, зарыться в песок и ничего не делать. Тогда неприятные сюрпризы начнут вскакивать в самый неожиданный момент.

16/04/2026

⚠️ Осторожно: Мошенники от имени Налогового управления
В последнее время участились мошеннические сообщения якобы от Налогового управления Израиля — о выплате компенсации по увольнению (пицуим). Цель одна: заставить вас перейти по ссылке и выманить личные данные.
Как защитить себя:
🔹 На сайт Налогового управления заходите только самостоятельно через браузер — и проверяйте всё в личном кабинете
🔹 Не переходите по ссылкам из незнакомых сообщений
🔹 Не передавайте личные данные и данные карты по SMS или email
Важно:
Налоговое управление действительно может присылать SMS о статусе ваших запросов (налоговая координация (теум мас), возврат налога и т.д.) — но все официальные документы доступны только в личном кабинете на сайте.
Мошенники становятся всё изощрённее — будьте внимательны и предупредите близких 🙏

15/04/2026

Релокация из Израиля: почему нельзя начинать с подачи отчетов в налоговую? ✈️🇮🇱

В своей практике я ввел строгое правило: я не берусь за техническую работу при отъезде клиента за рубеж (подача отчетов, подготовка справок и писем), если человек предварительно не прошел полноценную налоговую консультацию. Причем неважно, пройдена она у меня или у другого профильного специалиста — главное, чтобы у нас на руках был четкий план действий.

Почему это так важно?

У меня были случаи, когда люди в процессе переезда или сразу после него просили просто «подать отчет об отъезде», не опираясь на анализ ситуации. Мы действовали по их прямому запросу, а позже всплывали крайне неприятные последствия.

Прекращение налогового резидентства — это не просто бюрократическая галочка. Это серьезнейшее событие, которое влияет на ваши налоги в Израиле, на налоговую нагрузку в новой стране и на ваш будущий статус, если вы решите вернуться.

Вот 4 главных фактора, которые мы обязательно анализируем на консультации перед тем, как делать какие-либо шаги:

⏳ Ваш стаж в Израиле и текущий статус
Есть огромная разница между старожилами и новыми репатриантами (в период действия 10-летних льгот). Например, при отъезде можно столкнуться со статьей 100 Алеф («налог на выход» / מס יציאה), под которую попадают различные активы: недвижимость, опционы, акции. Сюрпризы здесь могут быть очень дорогими.

🗓 Точная дата отъезда
От того, в какой день налогового года вы уезжаете, зависит попадание под количественные критерии резидентства. В одних случаях это обязывает вас подавать отчет об отказе от резидентства, в других — нет.

🔮 Планы на будущее
Как говорят на иврите: «הנבואה ניתנה לשוטים» (пророчество дано глупцам), но планирование никто не отменял. Планируете ли вы вернуться? Если да, то когда? В зависимости от сроков отсутствия, при возвращении могут включиться льготы для «вернувшегося резидента» (תושב חוזר). Исходя из этого мы решаем, стоит ли сейчас активно заявлять о прекращении резидентства, или финансово выгоднее этого не делать.

🌍 Налоговые последствия в новой стране
Для репатриантов внутри 10-летней льготы налоговая структура в Израиле и так близка к статусу иностранного резидента. Поспешный отказ от израильского резидентства может никак не помочь вам здесь, но зато негативно повлиять на налоги в той стране, куда вы переезжаете.

Вывод: Только на основе глубокого анализа этих факторов можно составить грамотный пошаговый план взаимодействия с Налоговым управлением (מס הכנסה) и Ведомством национального страхования (ביטוח לאומי). Необдуманные шаги обходятся слишком дорого.

Сначала — стратегия, потом — действия. Планируйте свой переезд грамотно! 💡

07/04/2026

Обзор изменений в налоговом законодательстве: Временное постановление 2026-2030 гг. о поощрении репатриации
Уважаемые коллеги и клиенты,
Хочу обратить ваше внимание на новый закон — «Закон о поощрении репатриации и возвращения в Израиль (Временное постановление), 2026 г.».
Традиционно налоговые льготы для новых репатриантов (Оле Хадаш) и вернувшихся израильтян (Тошав Хозер Ватик) касались исключительно доходов, полученных за пределами Израиля (ст. 14). Новое временное постановление вводит существенные льготы для активного дохода, произведенного на территории Израиля.
Ключевые положения закона:
1. Целевая аудитория и сроки Закон распространяется на лиц, впервые ставших налоговыми резидентами Израиля (или вернувшимися израильтянами) в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года.

2. Суть льготы Предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога на активный доход от личного труда (согласно п. 2(1) и 2(2) Налогового кодекса), произведенный в Израиле, в пределах следующих лимитов:
• 2026 год: до 600,000 шекелей (пропорционально периоду резидентства в данном году).
• 2027 и 2028 годы: до 1,000,000 шекелей за каждый налоговый год.
• 2029 год: до 350,000 шекелей.
• 2030 год: до 150,000 шекелей.
3. Важные ограничения и нюансы:
• Связанные стороны: Если доход получен от «родственника» (включая компанию, полностью принадлежащую репатрианту), лимит освобождения снижается до 140,000 шекелей в год (для 2026–2029 гг.).
• Иностранные корпорации: Закон предусматривает освобождение для иностранных компаний, получающих доход в Израиле за счет личного труда репатрианта. Обязательное условие: репатриант не должен являться существенным акционером (בעל מניות מהותי) данной компании.
• Исключения: Льгота не распространяется на доходы от «прозрачных» компаний (תאגיד שקוף), за исключением специфических случаев, прописанных в законе.
• Удержание статуса: Положения закона аннулируются, если в 2028 или 2029 году лицо перестает быть резидентом Израиля и проводит в стране менее 75 дней в течение этого года.
Резюме Данное постановление открывает новые возможности для налогового планирования при переносе профессиональной и деловой активности в Израиль. Новые правила не отменяют существующие льготы по статьям 14 и 97.
Поскольку практическое применение нового закона содержит множество нюансов и деталей, мы продолжаем внимательно следить за ситуацией и будем держать вас в курсе всех важных разъяснений и обновлений.

26/01/2026

Налогообложение опционов и RSU при переезде в Израиль: обновление согласно циркуляру Налогового управления 9/2025

Уважаемые клиенты и друзья!

Сфера налогообложения опционов и RSU для сотрудников является одной из самых сложных в налоговом праве и влечет за собой значительные финансовые последствия. Помимо ряда комплексных циркуляров, изданных Налоговым управлением Израиля, на сегодняшний день существует более 100 налоговых постановлений (Tax Rulings), регулирующих различные аспекты этой темы.

Тем не менее, динамика рынка труда продолжает порождать новые вопросы, особенно на стыке международного налогообложения и программ поощрения сотрудников акциями.

Циркуляр 9/2025, опубликованный 11 ноября 2025 года, призван урегулировать вопрос, который часто оказывается на нашем рабочем столе: налогообложение опционов новых репатриантов (олим хадашим) и вернувшихся израильтян (тошавим хозрим), которые были предоставлены им в период пребывания в статусе иностранных резидентов.

Суть вопроса: когда момент налогообложения пересекается с израильским резидентством?

Основной вопрос касается налогоплательщика, который получил опционы, будучи иностранным резидентом, но момент реализации (налоговое событие) наступил уже после его репатриации или возвращения в Израиль. Поскольку часть периода созревания (Vesting) пришлась на то время, когда налогоплательщик был иностранным резидентом, с экономической точки зрения логично классифицировать часть дохода как доход, полученный за пределами Израиля — со всеми вытекающими отсюда налоговыми льготами.

Механизм распределения согласно новому циркуляру

Циркуляр разъясняет, что сотрудник может распределить свой доход пропорционально периодам пребывания:

• Часть дохода, относящаяся к периоду иностранного резидентства: будет классифицирована как доход, полученный за пределами Израиля, и будет освобождена от налогов в Израиле.

• Часть дохода, относящаяся к периоду резидентства в Израиле: будет классифицирована как доход, полученный в Израиле, и будет облагаться налогом согласно законодательству.

Пример для наглядности:

Сотрудник получил опционы 01.01.2021 с периодом вестинга 4 года. 01.01.2024 сотрудник репатриировался в Израиль. 31.12.2024, по завершении вестинга, сотрудник реализовал опционы и получил доход в размере 600,000 шекелей.
Согласно положениям циркуляра:
• Освобожденный доход: 450,000 шекелей (за 3 года иностранного резидентства).
• Налогооблагаемый доход: 150,000шекелей (за один год резидентства в Израиле).

Циркуляр также регулирует порядок зачета иностранных налогов (в случае их уплаты), устанавливая аналогичный механизм распределения.

Итоги и важные акценты

Волна репатриации последних лет привела в Израиль многих работников сферы Hi-Tech, имеющих программы вознаграждения акциями. Возможность удаленной работы позволяет им сохранять трудовые отношения с иностранным работодателем даже после переезда, что делает подобные случаи очень распространенными.

Важно подчеркнуть: данный циркуляр относится исключительно к случаям, которые не соответствуют условиям статьи 102 Налогового кодекса (Пакפקודה). То есть речь идет о вознаграждениях от иностранных компаний, которые не считаются «работодателем в Израиле». В случаях, когда опционы были предоставлены израильской компанией или иностранной компанией, имеющей постоянное представительство или центр разработки в Израиле, применяются положения статьи 102 со всеми вытекающими последствиями.

Мы продолжаем следить за изменениями и держать вас в курсе.

24/01/2026

Освобождённые предприниматели (עסק פטור), обратите внимание!

В связи с обращением профессиональных палат, руководитель Налогового управления Израиля, г-н Шай Ааронович, принял решение о послаблении для освобождённых предпринимателей.

Освобождённый предприниматель, обязанный подать годовую декларацию за 2025 год в соответствии со статьёй 15 Положения о НДС (регистрация), сможет подать указанную декларацию до 31.03.2026 вместо 31.01.2026, без применения к нему каких-либо мер воздействия (административные штрафы и т.п.).

Декларацию можно подать в электронном виде:
• через представителя
• на официальном сайте,
• в личном кабинете.

Ссылка для подачи декларации:

הצהרה על מחזור עסקיו של העוסק הפטור בשנת המס שחלפה.

04/01/2026

Что представляет собой форма 5328?

Форма 5328 по своей сути представляет собой декларацию, в которой налогоплательщик обязан раскрыть сведения об источниках дохода и принадлежащих ему активах, как в Израиле, так и за его пределами. Это инструмент предварительного налогового анализа, с помощью которого налоговая служба формирует общее представление о финансовом положении декларанта.
При заполнении формы крайне важно строго следовать официальным инструкциям и обеспечить полное и достоверное раскрытие информации. Неполные или искажённые данные могут повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов.

#налоговаядекларация
#налоговаяотчетность
#налогивизраиле
#зарубежныеактивы
#аудит

04/01/2026

В последнее время всё больше наших клиентов получают форму 5328 от налоговой службы, и это стало темой обсуждения как среди коллег, так и среди друзей, с которыми я работаю.

Мы уже поднимали этот вопрос ранее, однако складывается впечатление, что налоговая начала новую кампанию по сбору информации. В этой связи важно понимать, как правильно подойти к заполнению формы, и на что обратить внимание.

Кто получает форму?
Если попытаться выделить общую характеристику среди тех, кто получает форму 5328, можно отметить что это, как правило, это лица с повышенной международной мобильностью.
Среди них:
• сотрудники, регулярно выезжающие за границу по рабочим причинам;
• частные лица, активно путешествующие по личным обстоятельствам;
• иностранные граждане и новые репатрианты, которые в течение продолжительного времени находятся в процессе перемещения между странами.

Что представляет собой форма 5328?
Форма 5328 по своей сути представляет собой декларацию, в которой налогоплательщик обязан раскрыть сведения об источниках дохода и принадлежащих ему активах, как в Израиле, так и за его пределами. Это инструмент предварительного налогового анализа, с помощью которого налоговая служба формирует общее представление о финансовом положении декларанта.
При заполнении формы крайне важно строго следовать официальным инструкциям и обеспечить полное и достоверное раскрытие информации. Неполные или искажённые данные могут повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов.

Исключения и специальные случаи.
Налоговое законодательство предусматривает ряд исключений для отдельных категорий налогоплательщиков. Речь идёт о новых репатриантах, иностранных резидентах, а также резидентах, вернувшихся в Израиль на постоянное место жительства.
Для этих категорий предусмотрено освобождение от обязанности декларировать доходы, полученные за пределами Израиля, а также активы, находящиеся за рубежом. В таких случаях отсутствует необходимость сообщать о доходах или активах вне территории Израиля.

Рекомендации по действиям
Если вы получаете доход только в Израиле, не владеете зарубежными активами, а ваша финансовая ситуация полностью задекларирована, то форму можно заполнить самостоятельно.
Однако если у вас есть активы или доходы за границей, либо неясен ваш налоговый статус, не стоит рисковать. Обратитесь к лицензированному специалисту и обсудите порядок действий.
Игнорирование формы или её неправильное заполнение может квалифицироваться как нарушение законодательства.
Правильный подход - заранее выработать стратегию совместно с консультантом и обеспечить соответствие требованиям закона.

Заключение
В конечном итоге цель состоит в том, чтобы заполнить форму корректно и прозрачно. Если какие-либо аспекты вызывают сомнения или остаются неясными, рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией. Это позволит вам наилучшим образом выполнить требования налоговой службы и избежать возможных ошибок.