Roman Tzerelstein, CPA

16/04/2026

⚠️ Осторожно: Мошенники от имени Налогового управления
В последнее время участились мошеннические сообщения якобы от Налогового управления Израиля — о выплате компенсации по увольнению (пицуим). Цель одна: заставить вас перейти по ссылке и выманить личные данные.
Как защитить себя:
🔹 На сайт Налогового управления заходите только самостоятельно через браузер — и проверяйте всё в личном кабинете
🔹 Не переходите по ссылкам из незнакомых сообщений
🔹 Не передавайте личные данные и данные карты по SMS или email
Важно:
Налоговое управление действительно может присылать SMS о статусе ваших запросов (налоговая координация (теум мас), возврат налога и т.д.) — но все официальные документы доступны только в личном кабинете на сайте.
Мошенники становятся всё изощрённее — будьте внимательны и предупредите близких 🙏

15/04/2026

Релокация из Израиля: почему нельзя начинать с подачи отчетов в налоговую? ✈️🇮🇱

В своей практике я ввел строгое правило: я не берусь за техническую работу при отъезде клиента за рубеж (подача отчетов, подготовка справок и писем), если человек предварительно не прошел полноценную налоговую консультацию. Причем неважно, пройдена она у меня или у другого профильного специалиста — главное, чтобы у нас на руках был четкий план действий.

Почему это так важно?

У меня были случаи, когда люди в процессе переезда или сразу после него просили просто «подать отчет об отъезде», не опираясь на анализ ситуации. Мы действовали по их прямому запросу, а позже всплывали крайне неприятные последствия.

Прекращение налогового резидентства — это не просто бюрократическая галочка. Это серьезнейшее событие, которое влияет на ваши налоги в Израиле, на налоговую нагрузку в новой стране и на ваш будущий статус, если вы решите вернуться.

Вот 4 главных фактора, которые мы обязательно анализируем на консультации перед тем, как делать какие-либо шаги:

⏳ Ваш стаж в Израиле и текущий статус
Есть огромная разница между старожилами и новыми репатриантами (в период действия 10-летних льгот). Например, при отъезде можно столкнуться со статьей 100 Алеф («налог на выход» / מס יציאה), под которую попадают различные активы: недвижимость, опционы, акции. Сюрпризы здесь могут быть очень дорогими.

🗓 Точная дата отъезда
От того, в какой день налогового года вы уезжаете, зависит попадание под количественные критерии резидентства. В одних случаях это обязывает вас подавать отчет об отказе от резидентства, в других — нет.

🔮 Планы на будущее
Как говорят на иврите: «הנבואה ניתנה לשוטים» (пророчество дано глупцам), но планирование никто не отменял. Планируете ли вы вернуться? Если да, то когда? В зависимости от сроков отсутствия, при возвращении могут включиться льготы для «вернувшегося резидента» (תושב חוזר). Исходя из этого мы решаем, стоит ли сейчас активно заявлять о прекращении резидентства, или финансово выгоднее этого не делать.

🌍 Налоговые последствия в новой стране
Для репатриантов внутри 10-летней льготы налоговая структура в Израиле и так близка к статусу иностранного резидента. Поспешный отказ от израильского резидентства может никак не помочь вам здесь, но зато негативно повлиять на налоги в той стране, куда вы переезжаете.

Вывод: Только на основе глубокого анализа этих факторов можно составить грамотный пошаговый план взаимодействия с Налоговым управлением (מס הכנסה) и Ведомством национального страхования (ביטוח לאומי). Необдуманные шаги обходятся слишком дорого.

Сначала — стратегия, потом — действия. Планируйте свой переезд грамотно! 💡

07/04/2026

Обзор изменений в налоговом законодательстве: Временное постановление 2026-2030 гг. о поощрении репатриации
Уважаемые коллеги и клиенты,
Хочу обратить ваше внимание на новый закон — «Закон о поощрении репатриации и возвращения в Израиль (Временное постановление), 2026 г.».
Традиционно налоговые льготы для новых репатриантов (Оле Хадаш) и вернувшихся израильтян (Тошав Хозер Ватик) касались исключительно доходов, полученных за пределами Израиля (ст. 14). Новое временное постановление вводит существенные льготы для активного дохода, произведенного на территории Израиля.
Ключевые положения закона:
1. Целевая аудитория и сроки Закон распространяется на лиц, впервые ставших налоговыми резидентами Израиля (или вернувшимися израильтянами) в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года.

2. Суть льготы Предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога на активный доход от личного труда (согласно п. 2(1) и 2(2) Налогового кодекса), произведенный в Израиле, в пределах следующих лимитов:
• 2026 год: до 600,000 шекелей (пропорционально периоду резидентства в данном году).
• 2027 и 2028 годы: до 1,000,000 шекелей за каждый налоговый год.
• 2029 год: до 350,000 шекелей.
• 2030 год: до 150,000 шекелей.
3. Важные ограничения и нюансы:
• Связанные стороны: Если доход получен от «родственника» (включая компанию, полностью принадлежащую репатрианту), лимит освобождения снижается до 140,000 шекелей в год (для 2026–2029 гг.).
• Иностранные корпорации: Закон предусматривает освобождение для иностранных компаний, получающих доход в Израиле за счет личного труда репатрианта. Обязательное условие: репатриант не должен являться существенным акционером (בעל מניות מהותי) данной компании.
• Исключения: Льгота не распространяется на доходы от «прозрачных» компаний (תאגיד שקוף), за исключением специфических случаев, прописанных в законе.
• Удержание статуса: Положения закона аннулируются, если в 2028 или 2029 году лицо перестает быть резидентом Израиля и проводит в стране менее 75 дней в течение этого года.
Резюме Данное постановление открывает новые возможности для налогового планирования при переносе профессиональной и деловой активности в Израиль. Новые правила не отменяют существующие льготы по статьям 14 и 97.
Поскольку практическое применение нового закона содержит множество нюансов и деталей, мы продолжаем внимательно следить за ситуацией и будем держать вас в курсе всех важных разъяснений и обновлений.

26/01/2026

Налогообложение опционов и RSU при переезде в Израиль: обновление согласно циркуляру Налогового управления 9/2025

Уважаемые клиенты и друзья!

Сфера налогообложения опционов и RSU для сотрудников является одной из самых сложных в налоговом праве и влечет за собой значительные финансовые последствия. Помимо ряда комплексных циркуляров, изданных Налоговым управлением Израиля, на сегодняшний день существует более 100 налоговых постановлений (Tax Rulings), регулирующих различные аспекты этой темы.

Тем не менее, динамика рынка труда продолжает порождать новые вопросы, особенно на стыке международного налогообложения и программ поощрения сотрудников акциями.

Циркуляр 9/2025, опубликованный 11 ноября 2025 года, призван урегулировать вопрос, который часто оказывается на нашем рабочем столе: налогообложение опционов новых репатриантов (олим хадашим) и вернувшихся израильтян (тошавим хозрим), которые были предоставлены им в период пребывания в статусе иностранных резидентов.

Суть вопроса: когда момент налогообложения пересекается с израильским резидентством?

Основной вопрос касается налогоплательщика, который получил опционы, будучи иностранным резидентом, но момент реализации (налоговое событие) наступил уже после его репатриации или возвращения в Израиль. Поскольку часть периода созревания (Vesting) пришлась на то время, когда налогоплательщик был иностранным резидентом, с экономической точки зрения логично классифицировать часть дохода как доход, полученный за пределами Израиля — со всеми вытекающими отсюда налоговыми льготами.

Механизм распределения согласно новому циркуляру

Циркуляр разъясняет, что сотрудник может распределить свой доход пропорционально периодам пребывания:

• Часть дохода, относящаяся к периоду иностранного резидентства: будет классифицирована как доход, полученный за пределами Израиля, и будет освобождена от налогов в Израиле.

• Часть дохода, относящаяся к периоду резидентства в Израиле: будет классифицирована как доход, полученный в Израиле, и будет облагаться налогом согласно законодательству.

Пример для наглядности:

Сотрудник получил опционы 01.01.2021 с периодом вестинга 4 года. 01.01.2024 сотрудник репатриировался в Израиль. 31.12.2024, по завершении вестинга, сотрудник реализовал опционы и получил доход в размере 600,000 шекелей.
Согласно положениям циркуляра:
• Освобожденный доход: 450,000 шекелей (за 3 года иностранного резидентства).
• Налогооблагаемый доход: 150,000шекелей (за один год резидентства в Израиле).

Циркуляр также регулирует порядок зачета иностранных налогов (в случае их уплаты), устанавливая аналогичный механизм распределения.

Итоги и важные акценты

Волна репатриации последних лет привела в Израиль многих работников сферы Hi-Tech, имеющих программы вознаграждения акциями. Возможность удаленной работы позволяет им сохранять трудовые отношения с иностранным работодателем даже после переезда, что делает подобные случаи очень распространенными.

Важно подчеркнуть: данный циркуляр относится исключительно к случаям, которые не соответствуют условиям статьи 102 Налогового кодекса (Пакפקודה). То есть речь идет о вознаграждениях от иностранных компаний, которые не считаются «работодателем в Израиле». В случаях, когда опционы были предоставлены израильской компанией или иностранной компанией, имеющей постоянное представительство или центр разработки в Израиле, применяются положения статьи 102 со всеми вытекающими последствиями.

Мы продолжаем следить за изменениями и держать вас в курсе.

24/01/2026

Освобождённые предприниматели (עסק פטור), обратите внимание!

В связи с обращением профессиональных палат, руководитель Налогового управления Израиля, г-н Шай Ааронович, принял решение о послаблении для освобождённых предпринимателей.

Освобождённый предприниматель, обязанный подать годовую декларацию за 2025 год в соответствии со статьёй 15 Положения о НДС (регистрация), сможет подать указанную декларацию до 31.03.2026 вместо 31.01.2026, без применения к нему каких-либо мер воздействия (административные штрафы и т.п.).

Декларацию можно подать в электронном виде:
• через представителя
• на официальном сайте,
• в личном кабинете.

Ссылка для подачи декларации:

הצהרה על מחזור עסקיו של העוסק הפטור בשנת המס שחלפה.

04/01/2026

Что представляет собой форма 5328?

Форма 5328 по своей сути представляет собой декларацию, в которой налогоплательщик обязан раскрыть сведения об источниках дохода и принадлежащих ему активах, как в Израиле, так и за его пределами. Это инструмент предварительного налогового анализа, с помощью которого налоговая служба формирует общее представление о финансовом положении декларанта.
При заполнении формы крайне важно строго следовать официальным инструкциям и обеспечить полное и достоверное раскрытие информации. Неполные или искажённые данные могут повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов.

#налоговаядекларация
#налоговаяотчетность
#налогивизраиле
#зарубежныеактивы
#аудит

04/01/2026

В последнее время всё больше наших клиентов получают форму 5328 от налоговой службы, и это стало темой обсуждения как среди коллег, так и среди друзей, с которыми я работаю.

Мы уже поднимали этот вопрос ранее, однако складывается впечатление, что налоговая начала новую кампанию по сбору информации. В этой связи важно понимать, как правильно подойти к заполнению формы, и на что обратить внимание.

Кто получает форму?
Если попытаться выделить общую характеристику среди тех, кто получает форму 5328, можно отметить что это, как правило, это лица с повышенной международной мобильностью.
Среди них:
• сотрудники, регулярно выезжающие за границу по рабочим причинам;
• частные лица, активно путешествующие по личным обстоятельствам;
• иностранные граждане и новые репатрианты, которые в течение продолжительного времени находятся в процессе перемещения между странами.

Что представляет собой форма 5328?
Форма 5328 по своей сути представляет собой декларацию, в которой налогоплательщик обязан раскрыть сведения об источниках дохода и принадлежащих ему активах, как в Израиле, так и за его пределами. Это инструмент предварительного налогового анализа, с помощью которого налоговая служба формирует общее представление о финансовом положении декларанта.
При заполнении формы крайне важно строго следовать официальным инструкциям и обеспечить полное и достоверное раскрытие информации. Неполные или искажённые данные могут повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов.

Исключения и специальные случаи.
Налоговое законодательство предусматривает ряд исключений для отдельных категорий налогоплательщиков. Речь идёт о новых репатриантах, иностранных резидентах, а также резидентах, вернувшихся в Израиль на постоянное место жительства.
Для этих категорий предусмотрено освобождение от обязанности декларировать доходы, полученные за пределами Израиля, а также активы, находящиеся за рубежом. В таких случаях отсутствует необходимость сообщать о доходах или активах вне территории Израиля.

Рекомендации по действиям
Если вы получаете доход только в Израиле, не владеете зарубежными активами, а ваша финансовая ситуация полностью задекларирована, то форму можно заполнить самостоятельно.
Однако если у вас есть активы или доходы за границей, либо неясен ваш налоговый статус, не стоит рисковать. Обратитесь к лицензированному специалисту и обсудите порядок действий.
Игнорирование формы или её неправильное заполнение может квалифицироваться как нарушение законодательства.
Правильный подход - заранее выработать стратегию совместно с консультантом и обеспечить соответствие требованиям закона.

Заключение
В конечном итоге цель состоит в том, чтобы заполнить форму корректно и прозрачно. Если какие-либо аспекты вызывают сомнения или остаются неясными, рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией. Это позволит вам наилучшим образом выполнить требования налоговой службы и избежать возможных ошибок.

31/12/2025

Дорогие Друзья!

В завершение 2025 года и в канун 2026 хотим поздравить вас с наступающим праздником!

Этот год стал для всех нас периодом активной работы, делового роста и профессионального развития.
Надеемся, что наступающий год принесёт новые начинания, успехи и реализацию намеченных планов.
Наряду с деловыми целями не будем забывать и о самом важном - здоровье, радости от общения с близкими, благополучии, а также об ощущении счастья во всех сферах жизни.

С Новым годом!

28/12/2025

Друзья, сегодня я хочу поделиться с вами случаем из практики нашего офиса.

К нам обратился пенсионер, который продолжал работать после достижения официального пенсионного возраста. Он получил уведомление от налоговой инспекции о наличии задолженности в размере 13,000 шекелей.

В ходе проверки выяснилось, что пенсионного возраста клиент достиг ещё в 2013 году. При этом, имея силы и возможность, он продолжил работать, получая одновременно пенсию и заработную плату. Такой формат занятости в Израиле разрешён и не является нарушением закона. Со своей стороны клиент действовал корректно: ежегодно оформлял «теум мас», и никаких проблем не возникало.

В один из годов, по личным обстоятельствам, клиент забыл оформить «теум мас». Отсутствие данного отчёта было зафиксировано налоговой инспекцией. Спустя некоторое время на пенсионера был открыт файл в налоговой службе, направлен запрос на предоставление отчётности и выставлен счёт на оплату налоговой задолженности. Для работающего пенсионера сумма в 13,000 шекелей оказалась не только неожиданной, но и существенной.

К счастью, клиент не стал обращаться напрямую в налоговую инспекцию и пытаться самостоятельно разобраться в ситуации. Он принял верное решение - обратиться к налоговому консультанту. И сейчас поясним, почему.
Мы - специалисты в области налогообложения, и одной из ключевых сфер нашей экспертизы является пенсионное налогообложение.

В ходе анализа ситуации мы установили, что помимо необходимости оформить «теум мас» существует ещё один важный аспект. Несмотря на то что клиент вышел на пенсию достаточно давно, еще в 2013 году, он так и не прошёл процедуру «кибуа зхует».
После детального анализа выяснилось, что клиенту требуется перерасчёт налоговых обязательств за прошлые годы. В результате перерасчёта было установлено, что за период с 2015 по 2020 год клиент недополучил возврат налога в размере 7,500 шекелей за каждый год получения пенсии. Поскольку речь шла о прошедших периодах, к этой сумме были также начислены проценты, которые налоговая инспекция была обязана вернуть клиенту.
В итоге вопрос со штрафом был урегулирован, а клиент получил дополнительный положительный результат - возврат налога.

Данная ситуация стала возможной по нескольким причинам.

Во-первых, клиент обратился к специалисту, а не действовал самостоятельно. Налоговый консультант заинтересован в том, чтобы клиент получил максимально возможные налоговые льготы, освобождения и корректный перерасчёт.

Во-вторых, несмотря на пенсионный возраст, клиент внимательно относился к официальной корреспонденции. Он следил за актуальностью своего почтового адреса и контактных данных, своевременно получал и изучал официальные письма. Именно поэтому он заметил уведомление, направленное налоговой инспекцией.
Это позволило ему оперативно отреагировать и урегулировать ситуацию без её усугубления.

24/12/2025

Друзья,

Сегодня я хочу поговорить о ситуации, когда в налоговой инспекции на гражданина Израиля открывается "файл" без его ведома.

Такой файл/дело может быть открыто по нескольким причинам.
Наиболее распространённые причины, с которыми мы сталкиваемся на практике, следующие:
1. Множественные источники дохода.
Например, несколько мест работы либо сочетание работы и пенсии. Как правило, в таком случае причиной становится отсутствие своевременной процедуры "теум мас". Поэтому налоговая инспекция открывает файл и требует предоставления отчётности.
2. Получение налоговой инспекцией информации о возможной предпринимательской деятельности.
В этом случае налоговая инспекция требует как предоставления отчётов, так и подачу декларации о капитале.
Обычно Налоговая инспекция уведомляет об открытии "файла". Уведомление отправляется почтовым письмом, а информация обновляется в личном кабинете на сайте налоговой.
Однако, на практике письмо может быть отправлено на неактуальный адрес, а о наличии "личного кабинета" многие даже не подозревают. В результате возникает неприятная ситуация, когда человек не знает, что на него уже открыто дело.
Как только в налоговой будет открыт файл, у человека возникает обязанность подать отчет. Несвоевременная подача отчетов влечёт за собой штрафные санкции. Штрафы накапливаются, и при отсутствии подачи отчётов или погашения задолженности можно столкнуться с серьёзными последствиями. Например, блокировка банковского счёта или обнаружения проблемы в самый "неподходящий" момент.

Итак, как действовать?

Во-первых, рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту: это сэкономит время, нервы и деньги. Квалифицированный и опытный специалист обеспечит быструю подачу ваших отчетов и проведет переговоры с налоговой службой о размере штрафов.
Если же вы решите действовать самостоятельно, важно подчеркнуть, что нет смысла сразу «бежать» в налоговую инспекцию. Действовать следует по следующему алгоритму:
1. Сначала загляните в дело, проверьте, каких отчетов не хватает, и подайте их в упорядоченном и профессиональном порядке. Следует отметить, что результат отчета может создать ситуацию, в которой вы имеете право на возврат налога. Сам факт несвоевременной подачи отчёта не лишает вас права на возврат средств.
2. После подачи отчетов обратитесь в налоговую инспекцию и обсудите снижение штрафов. Необходимо отметить и указать все обоснованные претензии, включая: неполучение уведомлений об обновлении данных, длительное пребывание за границей, а также языковые барьеры для новых репатриантов и иностранных граждан. Конечно, это не исчерпывающий список, и могут быть дополнительные обоснованные причины, такие как длительный срок резервной службы, состояние здоровья, отсутствие доступа к информации для подачи отчетов и многое другое.
3. В завершение процедуры важно убедиться, что процесс урегулирования завершён и файл закрыт.
И наконец, важный совет, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем: просто зарегистрируйтесь в личном кабинете налоговой инспекции, обновите свои данные, отметьте, что хотите получать уведомления по SMS или электронной почте, и таким образом можно будет узнавать о любых изменениях в режиме реального времени.