Agro-Invoice Ügyviteli Szolgáltató és Kereskedelmi Kft.

18/03/2023

21/10/2020

A média híreket nyitott füllel érdemes hallgatni.

Nagyon félrevezető szerintem, amikor az írják a médiában – bárki legyen a megszólaló (szakmai nyilatkozó vagy a pénzügyi kormányzat részéről) - hogy milyen jó lesz a kis- és mikró vállalkozásoknak, mert a NAV már helyettük kvázi elkészíti az áfa bevallást, azzal, hogy (nem mellesleg a vállalkozások által beküldött) online számlaadatok alapján hozzáférhetővé tesz egy áfa bevallás tervezetet, és ezzel mennyire csökkenti a vállalkozás, a könyvelő munkáját.
Miért is mondom ezt? Azért, mert ha a bevezetendő áfa bevallás-tervezetet fogja használni a vállalkozó, a könyvelője a bevallásához, akkor nem hogy kevesebb, hanem sok esetben több munkája lehet/lesz, mint jelenleg. Ugyan is ennek használatával nem mentesül attól, hogy számláit lekönyvelje, azokról áfa analitikát vezessen, és ha ez megvan, akkor azt össze is kell vetnie az ajánlottal. Ha szerencséje lesz, akkor nyert: nem kell az egyébként a könyveléséből automatikusan előállítható áfa bevallást a már jól begyakorolt módon beküldenie, hanem a tervezetet elfogadja és kész [és ebben az esetben a parlament előtt lévő törvénymódosítás szerint, még a beérkező számlákról sem kell külön adatot szolgáltatnia - a 65 M lapokon -; ami egyébként jelenleg is egy teljesen értelmetlen bürokratikus adminisztrációs kötelezettség, mivel ezeket úgy is látja a NAV az előtt, hogy a vállalkozások ismét megadják számára (ezt mondunk folyamatosan minden lehetséges fórumon már egy éve, de ez sajnos süket fülekre talált, és talál a jövőre nézve is a nem az áfa-tervezetet szerint bevallóknál).
És, ha nem egyezik az általa kiállított és kapott számlák szerinti könyvelése az ajánlással? Akkor töltheti le a NAV rendszeréből az oda beküldötteket, majd tételesen egyeztetheti - egy olyan excel táblából (ha nem csak képernyőn akarom ezt megtenni, mert szükséges annak dokumentálása is), aminek a terjedelme több képernyő szélességű -, majd az eltéréseknél el kell döntenie, hogy melyik a jó: a nála rendelkezésre álló számlák alapján, az általa kimutatott/könyvelt, vagy amit letöltött. És, ha az áfát nem is abban az időszakban akarom levonni, vagy vitatom a számlát, és el sem fogadtam azt? Folytathatnám még sok mindennel, de itt és most nem teszem.
Sajnos a pénzügyi kormányzat kommunikációja azt sugallja a vállalkozóknak, hogy minden angyalian egyszerűsödik, már gyakorlatilag nem lesz szüksége az áfa bevallásnál a könyvelőjére, adótanácsadójára: az ilyen - még ha nem is szándékolt, de eredményét tekintve mégis káros - közlések nagyon félrevihetnek, mert rombolják a könyvelő és adótanácsadó szakma - vállalkozások körében egyébként sem magas - presztízsét. És az is nagyon sajnálatos, hogy egyesületünk elnöksége ezzel kapcsolatosan bár egyeztetést kért a PM-től, de erre a mai napig nem kaptunk választ.
Egyesületünk tagságának döntő többsége - a körükben végzett felmérés szerint - minden esetre úgy látja, hogy az áfa bevallással kapcsolatos munkája és felelőssége nem fog csökkenni, Sőt!. Lehet, hogy tévedünk, de nem igen hiszem. Döntse el minden érintett, hogy igazunk van-e.
Zara László elnök, Adótanácsadók Egyesülete

13/06/2019

Diákként dolgozni
A nyári munkát vállaló diákok a közteherviselés szempontjából felnőttnek számítanak. Bejelentésükre, adózásukra – a diákszövetkezeten keresztül vállalt munka kivételével – ugyanolyan szabályok vonatkoznak, mint más munkavállalók esetében.

A diákok szülői engedéllyel 16 éves koruktól dolgozhatnak, de szünidőben már a 15 éves nappali tagozatos tanulók is vállalhatnak munkát, ha általános iskolába, szak- vagy középiskolába járnak. A munkavállaláshoz adóazonosító jelre van szükség, ezért ha a diák még nem rendelkezik vele, vagy elvesztette az adókártyáját, akkor azt a NAV-nál tudja igényelni a 19T34-es nyomtatványon.

A munkavégzésről szóló megállapodás előtt célszerű a leendő munkáltatót ellenőrizni a NAV honlapján, az „Adatbázisok” rovatban, a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató cégeknél ugyanis kockázatos munkába állni.

A diákmunkával szerzett jövedelem – néhány foglalkoztatási formát kivéve – is adóköteles. A személyi jövedelemadó mértéke 15 százalék, amit a munkaadó adóelőlegként von le a diák bruttó jövedelméből. Ha munkaviszonyban, vagy biztosítást eredményező megbízási jogviszonyban dolgozik a tanuló, akkor egyéni járulékot is kell fizetnie, melyet szintén a munkáltató von le. A foglalkoztatónak az adóévi összes jövedelemről és a levont közterhekről igazolást kell kiállítania 2020. január 31-ig, amire a diáknak jövőre szüksége lesz a NAV által készített személyijövedelemadó-bevallási tervezet ellenőrzéséhez.

Munkaviszony esetében ragaszkodni kell az írásban megkötött – alapbért, munkakört, munkaviszony időtartamát, jellegét és a munkavégzés helyét tartalmazó – munkaszerződéshez, mely csak a törvényes képviselő hozzájárulásával érvényes. A munkaviszony alapján létrejött biztosítási jogviszonyt a munkáltatónak be kell jelentenie a NAV-hoz. A munkaszerződésben a felek megállapodhatnak havi, heti, napi vagy órabérben, vagy teljesítménybérben is, a diáknak azonban meg kell kapnia a minimálbért, ami napi 8 órás foglalkoztatásnál havonta bruttó 149 000 forint.

Ha a diákok egyszerűsített foglalkoztatás (alkalmi- vagy idénymunka) keretében dolgoznak, akkor ebben az esetben nem kötelező a szerződést írásba foglalni.

A diákok foglalkoztatásáról bővebb információ olvasható a 72. számú Információs füzetben, a www.nav.gov.hu oldalon.

06/09/2018

A látszólag tevékenységet nem folytató vállalkozások ellenőrzése
2018.09.06.
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2018. szeptember 10-től azon adózók utólagos ellenőrzését kezdi meg, akik a hivatalhoz benyújtott bevallásaik alapján nem folytatnak gazdasági tevékenységet, a rendelkezésre álló kontroll adatokból azonban ezzel ellentétes következtetetés vonható le. A vizsgálatok célja az adózók valós tevékenységének feltárása, valamint ennek alapján a tényleges adófizetési kötelezettség megállapítása, előírása.

NAV

15/06/2018

Már nem sok idő van a felkészülésre.
ONLINE ADATSZOLGÁLTATÁS A 100 EZER FT ÁFA TARTALMAT MEGHALADÓ KIMENŐ SZÁMLÁKRÓL
Érvényes: 2018.07.01-től
2018.07.01-től a NAV felé kötelező adatot szolgáltatni a 100 ezer Ft ÁFA tartalmat meghaladó kimenő számlákról.
Technikája:
• számlázó programmal kiállított számlák esetén: automatikusan a kiállítást követően, emberi beavatkozás nélkül,
• Kézi számlák esetében: a számla kiállítását követő 5 naptári napon belül manuálisan, az 500 ezer Ft áfa tartalmat meghaladó számlák esetén 1 napon belül.
Milyen számlákat kell jelenteni:
A magyar adószámmal rendelkező vevőnek kiállított, egyenes áfa alá tartozó számlák adat tartalmát, illetve azok módosításait, előlegszámláit.
Adatszolgáltatás technikája:
• Számlázó program felkészítése
• Regisztráció
- elsődleges felhasználó
- másodlagos felhasználó
- technikai felhasználó
• Adatszolgáltatás:
- számlázó programmal emberi beavatkozás nélkül
- kézi számlákról manuálisan
Regisztráció: ONLINE számla felületen
• Elsődleges felhasználó: adózó nevében eljárásra jogosult ügyvezető, vagy NAV képviselettel felhatalmazott magánszemély. Ő is teljesíthet adatszolgáltatást.
• Másodlagos felhasználó: az adatszolgáltatást teljesítő magánszemély, az elsődleges felhasználó hozza létre.
• Technikai felhasználó: számlázó programban használt azonosító, a programot, a céget és az adatszolgáltató gépet azonosítja
Mikortól lehet regisztrálni :
Most teszt üzem működik, az éles rendszer 2018.június 18-tól lesz elérhető.
Nem teljesített, vagy nem megfelelő adatszolgáltatás szankciója:
500 ezer Ft mulasztási bírság számlánként.

Nincs számlázó programom, csak néhány számlámat kell jelenteni:
1. A NAV ugyanezen az ONLINE felületen a regisztrációt követően biztosít egy ingyenes számlázó programot, ami automatikusan teljesíti az adatszolgáltatást, tehát a kézi számlákat ki lehet váltani az ezen felületen kiállított számlákkal.
2. A kézi számlákról manuálisan is lehet adatot szolgáltatni.

24/04/2018

Most ez a legújabb!

A hiányos, vagy rosszul vezetett útnyilvántartás esetében úgy kell tekinteni, mintha nem is lenne útnyilvántartás!

21/04/2018

Sok mindenkit érint ez a dolog.

Már csak néhány hét van hátra a GDPR (az új európai általános adatvédelmi rendelet) életbe lépéséig. Az új szabályozás többek között az adatvédelmi nyilatkozat átalakítását is megköveteli, amit érdemes – minden más lépéssel együtt – minél előbb elvégezni, és ne...

03/03/2018

5 ok, amiért katásnak nem kell könyvelő (vagy mégis)

Egy kicsit hosszú írás, de érdemes elolvasni !


1. Katásnak minek könyvelő (erre még visszatérünk)

2. Mert drága (erre is)

3. Mert nehogy már azért a havi 10 perces munkáért 5000 forintot fizessek (erre meg főleg)

4. Különben sem kötelező (erről meg jobb nem is beszélni)

5. Mert egy kisállatos, meg egy hobbi-zsákban ugráló Facebook csoportban ezt mondták (ezt meg végképp hagyjuk)



Hősünk (nevezzük Tudálékos Dodónak, a továbbiakban Tudod) vállalkozásra adja a fejét, mert az most menő. Tudod azt is tudja, azonnal katás lesz, mert az jó. És mivel katás vállalkozó nem áfás (annyiszor 1 euróm lenne, mint ahányszor ezt a bődületes baromságot leírták, most éppen valahonnan a Karib-szigetekről blogolnék), csuklóból alanyi adómentességet választ. Hiszen egy facebookos hobbi zsákban ugráló csoportban több hobbikertész is ezt tanácsolta neki.

Horribile dictu előfordulhat, hogy Tudod belefut olyanba, aki tényleg mond neki egy-két megszívlelendő, értelmes dolgot. Ne aggódj, a legritkább esetben fogadja meg, mert azt ő majd tudja. Azt is.

Szóval alanyi áfamentesnek lenni jó. Vagy nem. (Attól, hogy valaki kisadózó, még minden további nélkül lehet áfás, mindjárt kitérek rá.)

Tudod nekiáll a szükséges nyomtatványok kitöltésének. Néha káromkodik egy cifrát közben, mert amit múlt héten mondtak neki, az már nem úgy van. Meg mert hibás a NAV nyomtatvány. Meg mert az iparűzési adóval mi a fene legyen? Mindegy, ráér, később megoldja. (Ha kicsúszik a 15 napos határidőből, jöhet a mulasztási bírság, bejelentési kötelezettség elmulasztása miatt)

Motoszkál még benne pár kérdés, ezért biztos, ami biztos alapon kérdezősködik egy két szakmai(nak) látszó Facebook-csoportban. Tudod felteszi kérdését, kell-e neki könyvelő, meg főleg, nem drága-e havi 5000 forintért. Azonnal választ kap egy asztrozófustól, egy hobbi-aurafotóstól, meg egy wannabe youcandoit életvezetési tanácsadótól, hogy eszébe ne jusson. Drága is, meg minek is.

Havi 5000 forint az rengeteg. (Hát még ha nem szánod rá, az mennyibe kerülhet!) Különben is, azért a havi maximum egy óra munkáért ez a pénz a pofátlanság netovábbja.

Kizárólag szegény, kizsákmányolt kezdő vállalkozók zsírján tollasodó könyvelők lehetnek ilyenek. Akik alig valamivel gonoszabbak az adóellenőröknél és a bírósági végrehajtóknál. Tudod pár napja még azt sem tudta, az ügyfélkapu meddig van nyitva. Azóta viszont fél órát ücsörgött a bölcsek kövén, most már mindent IS tud. Vállalkozni kezd. Aztán…

Az alant olvasható két rövid történet bármelyik szereplője lehetne.

Katás webáruház – ő nem tudta

Történt pár éve, megkerestek minket webáruház indítása előtti tanácsadással.

Mondtam, nézzük meg, ami ilyenkor szokásos: kinek, milyen terméket árulna. A termékbeszerzés hogyan, és honnan történne. Nagyon lényeges, hogy saját előállítású, vagy készen veszi, belföldről, vagy külföldről. A bevétel arányában várható ráfordítások ismeretében tudunk javaslatot tenni vállalkozási és adózási formára.

Mivel érdeklődőnk sokallta az általunk kért munkadíjat, nekiállt innen-onnan felcsipegetett infók alapján, saját kútfőből megcsinálni az egészet. Sikerült.

Pár hónap múlva ismét jelentkezett, hogy na most aztán úgy kéne tanácsadás, mint még soha. Kiderült, a vártnál sokkal jobban beindult a biznisz. Kimerült a kata keret (ez még az éves 6 millió forintos időszakban volt!), és az árrés nem fedezi az immáron értékhatár felett fizetendő 40%-ot. Gyors fejszámolást követően kiderült, a kata alóli azonnali kilépés több, mint másfél millió forintba kerülne. Van más megoldás? Van, de nem egy percben, telefonban megválaszolható. El kéne ballagni egy tanácsadásra. De hát már még úgy nincs pénzem rá, mint az elején sem volt akartam. Ennyiben maradtunk.

Igen, ez egy megtörtént eset.

Facebook – hirdetés, ő sem tudta

Kanyarodjunk vissza Tudodhoz: elindul a biznisze, de nem jönnek úgy a vevők, ahogy remélte.

Nem baj, ott a Facebook-hirdetés, mint csodafegyver! A közösségi adószámról valami csoda folytán hallott, ezért azt is megadja, hirdetést feladja, a Facebook pedig küldi a számlát. A NAV pedig egy értesítést némi bírságról.

Amit bevallási kötelezettség elmulasztása, illetve általános forgalmi adó meg nem fizetése miatt szabott ki. Tudod most tudta meg, attól, hogy alanyi áfamentes, közösségen belüli szolgáltatás igénybevétele esetén (hivatalosan ilyen szépen mondjuk a Facebook-hirdetést) áfa bevallást kell benyújtani, és fizetendő áfa is keletkezik.

Egyelőre ez csak egy kitalált történet, de te is bármikor belefuthatsz hasonlóba.

Ezeket a példákat úgy a végtelenségig tudnám sorolni. Ha meg kollégáktól is kérek pár sztorit, még egy kicsit a végtelenen túl.

Nézzük ismét azt az öt felvetést, mely szerint katásnak kell-e könyvelő?


1. Katásnak minek könyvelő

A kérdés messze túlmutat azon, hogy valaki katás, vagy nem katás.

A lényeg: olyanba készül kezdeni, amit még nem csinált. Saját (és ha van, családja) életét, adott esetben anyagi biztonságát alapvetően meghatározó döntést készül meghozni. Egy-két rossz időben, rossz helyre történő kattintással pillanatok alatt százezres nagyságrendű kötelezettséget vesz a nyakába.

Persze, látszólag tök egyszerű. Két kattintás a neten, visszaigazolás megérkezik, azt a havi két kiállított számlát meg majd év végén összesíteni kell, és beküldeni a NAV-nak, mennyi volt a bevétel.

Teljesen igazad van, ha így gondolod. Látszólag valóban ennyi. Akkor, ha biztos vagy benne, hogy a katás egyéni vállalkozás lesz neked a legjobb. Biztos, hogy el tudod önállóan dönteni?

Ezt is leírtam már máshol: maga a cégalapítás, avagy egyéni vállalkozásod elindítása már csak egy okozat, egy folyamat utolsó állomása. Ez a folyamat az üzleti tervezés. Ennek része, hogy a lehető legtöbb körülményt mérlegelve hozol döntést, hogyan vállalkozz. A legfontosabbak: azonnal főállásban vállalkoznál, vagy eleinte munka mellett? Mennyire szezonális, amit csinálsz? Várható bevételed arányában kb. milyen költségeid lesznek?

Biztos vagy benne, hogy ezeket a kérdéseket saját magadnak feltéve a végén jó választ fogsz adni? Végül is csak havi pár tízezer, éves szinten esetleg néhány százezer forintod múlik rajta.

Többek között ebben is segít neked egy könyvelő.


2. Mert drága

Ha vállalkozóként valaki csak úgy kijelenti valamire, hogy az drága, attól spontán lábrázást kapok.

Mi az, hogy drága? 1000 forint? 5000? Egymillió? Mihez képest drága? Miért?

Példánknál maradva: korábbi blogbejegyzésemben kiszámoltam, egy alacsony költséggel működő, tipikusan szolgáltató katás vállalkozó sem tud működni 2000, de inkább 2500 forintos óradíj alatt.

Havi 5000 forint neked két óra munkadíjad. 22 munkanappal számolva kevesebb, mint napi 250 forint. Egy jobbfajta üveg sör ára. Ennyibe kerül naponta, hogy azzal foglalkozhass, amihez értesz, amiből pénzed van.

Majdnem elfelejtettem: egy előzetes konzultáció ennél többe kerülhet. Cserébe lásd webáruházas példa. Szerintem 20000 forint nem drága azért, hogy pár hónap múlva ne kelljen feleslegesen befizetned az államnak egy autó, vagy egy jobb fajta nyaralás árát. De a döntés a tiéd.


3. Mert nehogy már azért a havi 10 perces munkáért 5000 forintot fizessek

Tökre igazad van. Ne fizess érte. Elvégre Te is meg tudod csinálni. Benne van az internetben, onnan meg lehet tanulni. Igen.

Ha ennyire beleástad magad a témába, látni fogod, hogy a tök egyszerűnek hangzó kata annyira mégsem az. Ráadásul, mint vállalkozóra, vonatkozik rá még néhány törvény. Tb törvény, Áfa törvény, Helyi adókról szóló törvény, stb. Innen már csak egy lépés az, hogy abban a bizonyos havi 10 percben minden, esetleges téged érintő dolgot megtalálj. Az is biztosan belefér, hogy ennyi idő alatt le tudj követni minden, téged érintő változást. Könyvelőd le tudja.

Többek között azért tanul először évekig, azután meg folyamatosan, hogy ezekkel tisztában legyen. Tudja, mit hol keressen, és szóljon, ha téged érintő változás van. Na ezzel a havi összeggel többek között ezt fizeted meg.Nem csak az előírások változhatnak. Ideális esetben vállalkozásod is fejlődik. Nem biztos, hogy ami tavaly jó volt, idén is az lesz. De akár menet közben átlépheted az alanyi áfamentesség értékhatárát. Ezt következő hónap első napjával be kell jelentened, és onnantól áfa bevallás benyújtására vagy kötelezett. Katásként is.

Ha nem teszed meg, egészen biztosan többe fog fájni, mint egy havi könyvelési díj.


4. Különben sem kötelező

Valóban nem. A számvitelről szóló törvény annyit mond a témáról, a törvény hatálya alá tartozó, éves nettó 10 millió árbevételt meghaladó vállalkozásoknak kell kötelezően könyvelőt alkalmazniuk. (Egészen pontosan csak mérlegképes könyvelői végzettség birtokában nyújthatja be valaki ilyen cég beszámolóját)

Akár katás egyéni vállalkozó, akár katás betéti társaság vagy, nem tartozol a számviteli törvény hatálya alá. Ellenben mindkét esetben korlátlan anyagi felelősséggel tartozol vállalkozásod után. Ami viszont kötelező.

A választás megint csak a tiéd: megpróbálod egyedül, vagy megfizetsz valakit, aki elmondja, milyen előírásokat kell betartanod, és azt is, ezt hogy tudod a gyakorlatban is megcsinálni?

Csak szólok: egy 300000 forintos tartozás miatt is (amit baromi könnyű összehozni) elárverezhetik az akár 20 milliót érő lakásodat. Ahonnan viszont kötelező lesz kiköltöznöd.


5. Mert egy kisállatos, meg egy hobbi-zsákban ugráló Facebook csoportban ezt mondták

Hívj meg egy kávéra. Beszélgessünk. Mondok én neked rendkívül okos dolgokat az ausztrál belpolitikáról, a mikrobiológia legújabb kutatási eredményeiről. Azt is elmondom, milyen változások voltak az albán kiskereskedelemben az utóbbi két évben. Igaz, egyik területhez se értek, de én legalább bevallom.

A lényeg: az általam mondottaknak pontosan annyi relevanciája lenne számodra, mint amit efféle csoportokban adózás témában hallasz.

Feltételezem, ha az autód elromlik, nem egy henteshez viszed el. Ha elromlik a mosógéped, nem ügyvédet hívsz.

Ha –akár- teljes vagyonod kockáztatásával járó döntést kell meghoznod (igen, egyéni vállalkozásnak hívják) mégis mi a fenéért nem olyanhoz fordulsz, aki ért hozzá? Aki azzal foglalkozik?

100%, hogy az ellenérvek között lesz, semmi garancia arra, hogy egy jó könyvelőt fogsz ki. Sajnos igaz. Ahogy bármilyen más szakmában, itt is belefuthatsz munkáját jól, vagy rosszul végző szolgáltatóba. Többek között ezért is javaslom, hogy bár ne egyedül akard megoldani, de előzetesen tájékozódj. Legalább annyira, hogy tudj kérdezni.

Annak idején Mózes 40 évig vándorolt népével a sivatagban. Rossz nyelvek szerint nem volt sikeres ember, mivel ennyi idő után megtalálta az egyetlen helyet a Közel-Keleten, ahol nincs olaj és édesvíz. Te ne legyél olyan, mint Mózes. Neked van lehetőséged, hogy egy-két kattintással hiteles, pontos információkhoz juss.

Nézz körül a NAV honlapján, az ott található információs füzetekben nagyon sok minden össze van foglalva. A neten is találsz jó összefoglalókat, de saját érdekedben jól nézd meg a forrást.

Ha úgy döntesz, felkeresel egy könyvelőt, 7 hasznos tipp:

Előzetesen pár mondatban írd össze, mit csinálsz majd. Például: kék plüss tengeriuborkákat varrok, és webáruházban adom el őket. Vagy: kezdetben másodállásban neveletlen oposszumokat fogok idomítani.
Utána írd össze valamennyi felmerülő kérdésedet. Mindet.
Kiszemelt könyvelődet kérdezd meg, könyvelésen túl foglalkozik-e vállalkozás indítását megelőző tanácsadással? Ha igen, vedd igénybe, és menjetek végig kérdéseiden.
Beszéljétek meg, a havi munkadíjban pontosan milyen szolgáltatás van benne.
Tisztázzátok, hogyan történik majd a kapcsolattartás.
Kérdezd meg, kiszemelt könyvelőd rendelkezik-e könyvelői felelősségbiztosítással.
Ragaszkodj hozzá, hogy a megbeszélteket írásos szerződésben rögzítsétek!

Saját érdekedben javaslom, vállalkozásod indítása előtt keress fel egy tanácsadással is foglalkozó könyvelőt. Olyat, aki szimpatikus számodra, és megfelel ebben a 7 pontos listában leírtaknak. Magadnak teszel vele jót, nem nekünk.

Hidd el, több év tapasztalata alapján írtam ezt a blogbejegyzést, és több év tapasztalata alapján mondom neked: egy jó könyvelő a ráfordított összeg sokszorosát adja neked vissza az évek alatt. Ha valamire, erre ne sajnáld a pénzt.
(FORRÁS: VÁLLALKOZZ OKOSAN)

28/02/2018

Mit tegyünk, ha jön a NAV? Jótanácsok 10 pontban

Idén év elejére teljesen megújultak azok a törvények, amelyek az adóellenőrzéseket, adópereket szabályozzák. A terület újraszabályozása a teljes ellenőrzést érinti, az első pillanattól a bírósági szak lezárásáig. Mivel a NAV évente közel 30 ezer ellenőrzést folytat le, ennek során pedig mintegy 500 milliárd forint adóhiányt és majdnem ugyanekkora összegű bírságot szab ki, ezért lényegében bárkit érinthetnek az új szabályok és korlátok – véli a Jalsovszky Ügyvédi Iroda.
hirdetés

Honnan lehet tudni, hogy jön a NAV?

Az eljárás megindításáról a NAV általában előzetesen értesíti az adózót. Ilyenkor azt is jelzi, hogy milyen dokumentumokat fog kérni, és rendszerint előre egyeztetett időpontban vonulnak ki a revizorok a cég székhelyére. Az ellenőrzésre való felkészülés során hasznos lehet a kért iratokat szakemberrel előzetesen átnézetni, hogy ne kerüljön a NAV birtokába olyan dokumentum, amit esetleg nincs joga megismerni.

Kivételesen előfordul azonban az is, hogy a NAV egyből a cég székhelyén jelenik meg, elsősorban akkor, ha attól tart, hogy az előzetes értesítés meghiúsítaná az ellenőrzés célját.

Be kell-e engedni a NAV-ot a céghez?

Az ellenőr beléphet a cég helyiségeibe, megvizsgálhatja az iratokat, bizonylatokat, a könyveléshez használt szoftvereket. A NAV jogosult a cég tevékenységével összefüggő járművek, helyiségek átvizsgálására is, ha megalapozottan feltételezi, hogy valamilyen bizonyítékot a cég elrejtett vagy megsemmisítene. A NAV nyilatkozatot kérhet továbbá a cég alkalmazottjaitól vagy a céggel szerződéses kapcsolatban álló vagy korábban szerződéses kapcsolatban állt személyektől is (például volt munkavállalók).

Fontos tudni, hogy a cég képviselője vagy tanácsadója valamennyi ellenőrzési cselekmény során jelen lehet, ideértve akár az alkalmazottak vagy szerződéses partnerek nyilatkozattételét is. Ilyenkor a képviselő kérdéseket tehet fel vagy észrevételeket tehet a nyilatkozattal vagy annak jegyzőkönyvezett változatával szemben. Ezzel a joggal érdemes élni, mert később a hatóságok már csak a jegyzőkönyvekből dolgoznak, tehát ha például egy nyilatkozatot rosszul jegyzőkönyveztek, azt később szinte lehetetlen korrigálni.

Nem kell viszont beengedni a NAV-ot a magánlakásba. Ez alól csak az jelent kivételt, ha az adózót kifejezetten a lakáshoz kapcsolódó adóteher (például bérbeadás utáni adó) miatt ellenőrzi a NAV, vagy a lakás a cég székhelyeként, telephelyeként gazdasági tevékenység végzésére is szolgál.

Kell-e bármit mondani a NAV-nak?

Az eljárás alá vont cég képviselője (ideértve a hozzátartozókat is) nem köteles nyilatkozni, indokolás nélkül megtagadhatja a nyilatkozattételt vagy a válaszadást. Más személyek viszont csak kivételes esetben tagadhatják meg a nyilatkozattételt, így például, ha titoktartás terheli őket (például ügyvédi titoktartás), vagy ha vallomásukkal saját magukat, illetve hozzátartozóikat bűncselekmény elkövetésével vádolnák.

Át kell-e adni a NAV által kért iratokat?

Főszabály szerint igen. Fontos azonban, hogy az átadott iratokról fénymásolatot és tételes(!) listát készítsünk, mert gyakran van vita abból, hogy egy konkrét iratot megkapott-e a NAV.

Az iratátadási kötelezettség alól van pár kivétel. Egyrészt a NAV nem kérhet olyan kimutatást, nyilvántartást, aminek elkészítésére a céget nem kötelezi jogszabály. Így például a NAV kérheti a céget, hogy adja át a számlákat, de nem kérheti, hogy a számlákról valamilyen egyedi kimutatást készítsen a cég, ha ilyet egyébként nem készít. A NAV nem ismerheti meg az ügyvédi titkot képező adatokat sem (ügyvéddel folytatott, ügyvédi titoknak minősülő levelezést, az ügyvéd által védekezés céljából készült iratot stb.), ezek mind visszatarthatók.

Nyilvánvaló kérdés: átadjunk-e bármi olyan dokumentumot, amit a NAV nem kér? Míg ebben a kérdésben mindig érdemes szakértő véleményét kikérni, azt fontos megjegyezni, hogy a NAV elsőfokú határozatát követően az adózó korlátozva van újabb bizonyítékok előterjesztésében. Fontos ezért az adózó álláspontját alátámasztó dokumentumokat minél előbb átadni, még akkor is, ha azokat a NAV nem kéri.

Mihez van joga az adózónak az ellenőrzés során?

Számos olyan jog illeti meg a céget, amire sokszor nem gondolunk. Mindamellett, hogy az adózó képviselője bármely ellenőrzési cselekménynél jelen lehet, bármikor felvilágosítást is kérhet a NAV-tól az eljárás állásáról vagy betekinthet az iratokba. Ezekből az adózó megtudhatja, hogy milyen irányba folyik az ellenőrzés.

Fontos joga a cégnek, hogy bármikor nyilatkozatot tehet, akkor is, ha korábban megtagadta a nyilatkozattételt. A nyilatkozattételt érdemes lehet kihasználni arra, hogy már az eljárás korai szakaszában nyomatékosan közvetítsük a saját álláspontunkat a NAV felé.

Mikor van vége az ellenőrzésnek?

Az ellenőrzésnek akkor van vége, ha a NAV úgy érzi, kellőképpen feltárta a tényállást. Erre tételesen meghatározott határidőn, de minden esetben legfeljebb egy éven belül sort kell keríteni.

Az ellenőrzést követően a NAV jegyzőkönyvben foglalja össze a megállapításait. A jegyzőkönyvben leírják az általuk megállapított tényállást, annak bizonyítékait, és azt, hogy ha adóhiányt találtak a cégnél. Bírságot a NAV csak a határozatban szabhat ki, viszont már a jegyzőkönyvben jelzi, hogy a bírság vonatkozásában milyen enyhítő vagy súlyosító körülményeket tárt fel. Erre szükség szerint az adózónak már az észrevételben reagálnia kell.

Mi az az észrevétel?

Az észrevétel az adózónál az ellenőrzést lezáró jegyzőkönyvre tett ellenkérelem.

Fontos tudni, hogy az új eljárási törvény alapján az észrevétel vált a legfontosabb beadvánnyá, amit egy cég beadhat az ellenőrzés során. Az észrevétel ugyanis az utolsó lehetőség, ahol a cég korlátozás nélkül új tényt, körülményt adhat elő. Például, ezen a ponton adhatja még elő, hogy igenis leellenőrizte a számlát kiállító eladó adószámát (ha erre korábban nem hivatkozott), vagy azt, hogy pontosan hogyan hasznosította az ellenőrzött árut. Ha az ilyen nyilatkozatot az észrevételben nem teszi meg a cég, akkor azt később hiába állítja akár a fellebbezésben, akár a bíróság előtt, azt már nem kell figyelembe venni.

Az észrevétel előterjesztésére a jegyzőkönyv átvételétől számítva 30 nap áll rendelkezésre. Fontos tudni, hogy a határidő jogvesztő, tehát azt követően akkor sem adható be észrevétel, ha az adózó a késedelmét ki tudná menteni (mert például külföldön tartózkodott).

Hogyan megy tovább az eljárás?

A NAV mérlegeli az észrevételben előadottakat és határozatot hoz. Mivel a határozatot ugyanaz a NAV szerv hozza, mint amelyik a jegyzőkönyvet elkészítette, ezért ritka, hogy az adóhatóság a határozatban eltérő következtetésre jut, mint a jegyzőkönyvben.

A NAV határozatával szemben fellebbezni lehet, amit a NAV felettes szerve bírál el. Ha a másodfokú határozat helyben hagyja az elsőfokú határozatot, akkor ez 30 napon elül a bíróságon keresettel támadható.

Mikor kell befizetni az adóhiányt és a bírságot?

Ha adóhiányt állapít meg a NAV, azt a másodfokú határozat kézbesítésétől számított 15. napig kell megfizetni. A másodfokú határozat kézbesítésére körülbelül az ellenőrzés megkezdését követő 1-1,5 év elteltével lehet számítani, ennyi idő van erre felkészülni.

Abban az esetben, ha a cég nem tudja megfizetni az adóhiányt vagy az adóbírságot, akkor lehetőség van fizetési könnyítést (haladékot vagy részletfizetést) kérni. Fontos, hogy ezt a kérelmet legkésőbb a fizetési határidő leteltét követő 8 napon belül be kell nyújtani, mert ebben az esetben az első fizetési könnyítés iránti kérelem elbírálásáig szünetel a végrehajtás. Ellenkező esetben, ha az adózó nem fizeti be az adótartozást és nem is kér fizetési haladékot, úgy a NAV közvetlenül az adózó számlájáról leemelheti a követelését.

Ha a cég a határozatot bíróságon megtámadja, akkor a keresetben kérhető, hogy a bíróság az ítélet meghozataláig halassza el a fizetési kötelezettséget. Bár nehezen kiszámítható, hogy a bíróság mikor hagyja jóvá ezt a kérelmet, kellően alátámasztott kérelemmel itt is lehet időt nyerni, ami lehetővé teszi, hogy a cég felkészüljön a fizetésre.

Mikor forduljunk szakemberhez?

Az eljárás jellegétől függ, hogy mikor és milyen mértékben javasolt szakemberhez fordulni. Egy egyszerű ellenőrzésnél, ahol a NAV előzetes értesítést küldött, nem feltétlenül szükséges szakember igénybe vétele. Ha viszont a NAV már nyilatkozattételre hívja fel a céget konkrét kérdés kapcsán, az rendszerint azt jelzi, hogy az adott ügyben valamilyen problémára bukkant. Ilyenkor már a legelső nyilatkozattétel előtt célszerű szakértővel beszélni.

Hasznos lehet szakember bevonása egy elhúzódó ellenőrzés során, mert az adózói jogok következetes gyakorlása javíthatja az adózó pozícióját. Megakadályozható így például, hogy a NAV olyan iratokhoz férjen hozzá, olyan nyilatkozatokat vagy iratokat szerezzen meg, amihez nem lenne joga.

Mindenképpen indokolt viszont szakember bevonása abban a pillanatban, amikor a NAV olyan jegyzőkönyvet ad ki, amelyben adóhiányt állapít meg. Ha ugyanis a jegyzőkönyvre adott észrevétel nincs alaposan, szakszerűen kidolgozva, azzal az adózó egyes jogaitól és bizonyítéka előterjesztésének a lehetőségétől az eljárás teljes későbbi szakaszára elesik. /Forrás:ADÓZÓNA/

28/02/2018

Tájékoztatás az ellenőrzési eljárás során az eseti meghatalmazottak elektronikus ügyintézéséről

Az ellenőrzési eljárások során az elektronikus iratok fogadására kialakított ELLUGY Adatlap benyújtására a törvényes képviselők, és az adózó/ügyfél nevében az állami adó- és vámhatóság előtt állandó meghatalmazott, megbízott, illetve egyéb – jogszabályon alapuló – azon képviselője jogosult, akinek

teljes körű, valamennyi elektronikusan intézhető adóügyre, vagy ennek hiányában

valamennyi adóügyi bevallás, adatszolgáltatás és elektronikusan teljesíthető bejelentés, beadvány, kérelem, vagy ennek hiányában

az egyéb, környezetvédelmi termékdíjhoz nem kapcsolódó bejelentések, beadványok, kérelmekre rendszeresített elektronikus űrlapok benyújtására vonatkozó jogosultsága az erre a célra szolgáló EGYKE adatlapon bejelentésre került, vagy korábbi bejelentése alapján képviseleti jogosultsága a fentiek valamelyikének megfelel.

Az ellenőrzési eljárások során eljáró eseti meghatalmazottak – a folyamatban lévő fejlesztések megtörténtéig – beadványaikat jelenleg az e-Papír szolgáltatás keretében továbbíthatják az állami adó- és vámhatóság részére.

Az e-Papír szolgáltatással kapcsolatos tájékoztató az alábbi weboldalon érhető el: https:/epapir.gov.hu