07/04/2014
Megint „rÁfázunk”?!
Mond valamit az, hogy folyamatos teljesítés? ….vagy az, hogy időszakos elszámolás? ….esetleg az, hogy határozott idejű elszámolás?
A kérdés persze költői, íme a válasz definíció formájában:
Amennyiben az értékesítés, vagy szolgáltatás és ellenszolgáltatás azonos felek között, rendszeres és ismétlődő jelleggel jellemzően azonos tartalommal történik, vagy ha a szolgáltatást nyújtója, a termékértékesítője állandóan rendelkezésre áll, illetve teljesít, továbbá ha erről a felek meghatározott időszakonként (pl. havonta, negyedévente, stb.) számolnak el, a fenti fogalmakra vonatkozó előírásoknak megfelelően kell eljárnunk a számla kibocsátása, valamint az Áfa bevallása és megfizetése kapcsán.
Hmmmm???
Na jó, akkor világítsunk rá a lényegre néhány olyan tevékenység felsorolásával, amelyek többnyire a fentiek szerint kerülnek teljesítésre, azaz jellemzően állandó megbízáshoz kapcsolódnak, bizonyos időszakonként kerülnek elszámolásra, illetve átalány jelleggel is megköthetők, tehát adott esetben állandó rendelkezésre állást kívánnak meg a megbízottól:
jogi, ügyvédi
könyvviteli, munkaügyi
tanácsadói
ingatlanüzemeltetői
informatikai hálózat üzemeltetői
szoftver és hardver üzemeltetői
vagyonvédelmi
Ha céged van, már biztosan láttad a könyvelőd számláját. Ha nem láttad sincs gond, viszont az szinte biztos, hogy a számla teljesítési ideje és a fizetési határideje megegyezett rajta. Ez egészen 2014. június 30-ig jól is van, azonban a törvényi változás egy kicsit átszabja ezt.
Ennyi előzmény, ráhangolódás után nem is maradt hátra más, mintsem eláruljam végre, hogy hogyan is kell 2014. július 1-ét követően az Áfa befizetésének időpontját meghatározni a számlán, amennyiben a vállalkozás folyamatosan teljesít, időszakosan, vagy határozott időszakonként számol el, összességében pedig megfelel a fenti definícióban meghatározott valamely kritériumnak.
2014. július 1-ét követően ezeken a számlákon a teljesítési idő nem fog megegyezni a számla fizetési határidejével, hanem az elvégzett teljesítéssel érintett elszámolási időszak (pl. hónap) utolsó napja lesz a számla teljesítési ideje.
Most gondolhatjátok, hogy na és, miért gond ez és miért is okozhat ez likviditási zavart a cégemnél?
A választ egy példán keresztül tudom a leginkább érthetővé tenni számotokra:
Vegyünk egy pénzügyi tanácsadó céget, aki átalányszerződés keretében nyújt szolgáltatást a megbízójának. Az elszámolási időszak havi, a pénzügyi tanácsadó cég havi Áfa bevallásra kötelezett.
Hogyan is történik a jelenleg hatályos Áfa szabályok szerint a számla kibocsátása egy június 30-a előtt végzett szolgáltatás, mondjuk éppen június havi szolgáltatás esetében, ha tegyük fel a megbízási díj 750.000,- + 27% Áfa és a fizetési határidő 10 naptári nap?
A számlát a pénzügyi tanácsadó cég nyilvánvalóan júliusban fogja tudni kiállítani, hiszen a teljesítési igazolás fogja azt megalapozni, amit legkorábban 2014. július 1-én kaphat kézhez. A kiállítás dátuma legyen például 2014.07.05-e. Ebben az esetben a számla teljesítési ideje, valamint a fizetési határideje is egyaránt 2014.07.15-e lesz, figyelemmel a 10 napos fizetési határidőre vonatkozó szerződéses megállapodásra.
A júniusban elvégzett szolgáltatás 202.500,- forintos Áfáját tehát júliusra kell bevallani és tekintettel arra, hogy a pénzügyi tanácsadó cég havi Áfa bevallásra kötelezett, augusztus 20-ig kell megfizetnie.
Igen ám, de július 1-én életbe lép az új szabályozás, azaz a júliusi hónapban elvégzett szolgáltatásról a számlát már –e szerint kell kiállítania a példánkban szereplő pénzügyi tanácsadó cégnek. Ennek megfelelően a teljesítési igazolás kézhezvételét követően, például augusztus 3-án kiállításra kerülő számlán a teljesítési idő nem augusztus 13-a (mint ahogy az lett volna a korábbi szabályozás szerint), ami egyébként a számla fizetési határideje lesz, hanem az elvégzett teljesítéssel érintett időszak utolsó napja, azaz július 31-e.
Következmény:
Júliusban nem csak a júniusra vonatkozó számla „régi” Áfa szabály szerinti Áfa tartalmát kell bevallani, hanem a júliusra vonatkozó számla Áfa tartalmát is, ami azt is jelenti egyúttal, hogy augusztus 20-ig a pénzügyi tanácsadó cég kénytelen lesz mélyebben a zsebébe nyúlni akkor, amikor a NAV Áfa számlájára kívánja utalni az adófizetési kötelezettségét, tekintettel arra, hogy az pontosan a duplája lesz, mint amit korábban megszokott.
Na ugye, hogy ugye!!!
Tessék tehát jól odafigyelni és már most felkészülni erre, amennyiben a céged az értékesítés, vagy a szolgáltatás jellege miatt érintett ebben a változásban.
Végül egy kis játék!
2 órás ingyen tanácsadást, vagy 1 havi ingyen könyvelést biztosítok annak, aki legelőször kiposztolja, hogy mi történik akkor, ha a fenti példában érintett pénzügyi tanácsadó cég nem havi, hanem negyedéves Áfa bevalló!!! Ebben az esetben vajon jelenthet likviditási problémát az új szabályozás?? Ha nem miért nem? Ha igen, miért igen és mennyivel kell többet bevallania, illetve megfizetni a régi szabályozáshoz képest??
A félreértések elkerülése miatt: Egyszavas megoldás nem megoldás. Kérem indokolni is!!
Jó gondolkodást és matekot! ;)
