07/01/2026
Impôt Forfaitaire Unique ( IFU )
Nous recevons encorebeaucoup de questions de la part de commerçants, artisans, et propriétaires de petites entreprises à propos de l’Impôt Forfaitaire Unique ( IFU ), voici un rappel rapide sur cet impôt surtout que c’est la période de la déclaration annuelle définitive G12 Bis, qui doit se faire entre le 1er et 20 janvier 2026.
Qu’est-ce que l’IFU ?
IFU (Impôt Forfaitaire Unique) est un régime fiscal simplifié qui remplace ou regroupe plusieurs impôts (notamment IRG, TVA, …) pour les petites activités.
Qui est soumis à l’IFU ?
Sont soumis au régime IFU :
• Personnes physiques exerçant activité industrielle, commerciale, artisanale ou non commerciale (profession libérale) avec un chiffre d’affaires annuel inférieur à ~8 000 000 DA.
• Sociétés, coopératives dans les mêmes conditions de CA.
• Auto-entrepreneurs.
Certaines activités exclues du régime (ex. promotion immobilière, importation pour revente en gros, cliniques privées, hôtellerie ou restaurants classés, écoles de formation, etc.).
Taux d’imposition
Les taux sont appliqués sur le chiffre d’affaires :
Production & vente de biens 5 %
Autres activités (services, professions libérales, etc.) 12 %
Auto-entrepreneur 0,5 %
Pour le Chiffre d’affaires issus de la commercialisation des produits de large consommation dont le prix ou la marge sont réglementés ou plafonnés.
Il est soumis à l’IFU suivant le mode d’imposition à la marge bénéficiaire au taux de 5%
Si plusieurs activités, taux appliqué au prorata du CA de chaque activité.
NB : quel que soit le chiffre d’affaires réalisé, ou même en cas d’exonération pour les artisans ou autres, le minimum d’impôt à payer s’élève à :
- 30 000 DA pour les contribuables
- 10 000 DA pour les auto-entrepreneurs
Déclarations et paiements (dates clés)
A. Déclaration prévisionnelle (Série G N°12)
• À déposer au plus t**d le 30 juin de chaque année.
• Inclut le montant prévisionnel du chiffre d’affaires annuel et l’IFU calculé.
Paiement de l’IFU :
• Intégral au dépôt, ou
• Fractionné : 50 % au dépôt, puis 25 % septembre + 25 % décembre.
B. Déclaration définitive (Série G N°12 Bis)
• À déposer au plus t**d le 20 janvier (N+1) pour déclarer le CA réel de l’année.
• Si CA réel > prévisionnel → paiement complémentaire ;
• Si CA réel < prévisionnel → aucun paiement, imputation sur l’année suivante.
Déclaration en ligne / BP
Plateforme en ligne disponible pour déclarer et payer l’impôt Jibayatik
BP : code à demander à l’inspection des impôts avec mot de passe pour accéder à votre espace en ligne.
Autres déclarations obligatoires (pour société / employeur)
Même si l’activité est soumise à l’IFU, certaines déclarations fiscales et parafiscales restent nécessaires :
A. Déclarations sociales
• CASNOS (assurance sociale non-salariés) : inscription obligatoire pour non-salariés et cotisations annuelles (taux ~15 %) sur revenu professionnel.
• Si vous employez des salariés :
o Déclarations sociales et paiements mensuels (10 salariés et +) / trimestriels (-10 salariés) à la CNAS.
o Déclaration Annuelle des Salaires (DAS) avant fin janvier de l’année N+1.
B. Déclarations fiscales
• Déclaration trimestrielle de l’IRG sur salaires G 50 Ter
• Déclaration annuelle des salaires 301 Bis (en ligne suivant LF loi de finance 2026).
• Déclaration de la Taxe de la formation et d’Apprentissage → semestrielle.
L’IFU est auto-déclaratif : c’est au contribuable de calculer et déclarer le CA et l’impôt dû.
Si dépassement des seuils de CA ou option pour régime réel → passage au régime d’imposition réel (IRG/IBS).
Ret**d de dépôt ou paiement → majorations de pénalités selon le ret**d.
الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU)
ما زلنا نتلقى العديد من الاستفسارات من التجار والحرفيين وأصحاب المؤسسات الصغيرة بخصوص الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU)، لذا نُقدّم فيما يلي تذكيرًا مختصرًا حول هذه الضريبة، خاصة وأننا في فترة التصريح السنوي النهائي G12 مكرر (G12 Bis)، والذي يتم إيداعه خلال الفترة الممتدة من 01 إلى 20 جانفي 2026.
ما هي الضريبة الجزافية الوحيدة (IFU)؟
الضريبة الجزافية الوحيدة هي نظام جبائي مبسّط يجمع أو يعوّض عدة ضرائب، لا سيما الضريبة على الدخل الإجمالي (IRG) والرسم على القيمة المضافة (TVA)، ويُطبّق على الأنشطة الصغيرة.
من هم الخاضعون للضريبة الجزافية الوحيدة؟
يخضع لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة:
الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو حرفيًا أو نشاطًا غير تجاري (مهن حرة)، ويقل رقم أعمالهم السنوي عن حوالي 8.000.000 دج.
الشركات والتعاونيات التي تتوفر فيها نفس شروط رقم الأعمال.
المقاولون الذاتيون.
وتُستثنى بعض الأنشطة من هذا النظام، مثل: الترقية العقارية، الاستيراد من أجل إعادة البيع بالجملة، العيادات الخاصة، الفندقة أو المطاعم المصنّفة، مدارس التكوين، وغيرها.
نسب الضريبة
تُطبّق نسب الضريبة على رقم الأعمال كما يلي:
الإنتاج وبيع السلع: 5 %
الأنشطة الأخرى (الخدمات، المهن الحرة، إلخ): 12 %
المقاول الذاتي: 0,5 %
بالنسبة لرقم الأعمال الناتج عن تسويق مواد الاستهلاك الواسع التي تكون أسعارها أو هوامش ربحها منظّمة أو محدّدة، فيُخضع للضريبة الجزافية الوحيدة وفق نظام الضريبة على هامش الربح بنسبة 5 %.
وفي حالة ممارسة عدة أنشطة، تُطبّق النسب بالتناسب مع رقم الأعمال الخاص بكل نشاط.
ملاحظة: مهما كان رقم الأعمال المحقق، وحتى في حالة الإعفاء الممنوح للحرفيين أو غيرهم، فإن الحد الأدنى للضريبة الواجبة الدفع هو:
30.000 دج بالنسبة للمكلفين بالضريبة،
10.000 دج بالنسبة للمقاولين الذاتيين.
التصريحات والدفع (الآجال الهامة)
أ. التصريح التقديري (السلسلة G رقم 12)
يُودَع في أجل أقصاه 30 جوان من كل سنة.
يتضمن رقم الأعمال السنوي التقديري ومبلغ الضريبة الجزافية المحتسبة.
دفع الضريبة الجزافية الوحيدة:
إما دفعة واحدة عند الإيداع،
أو على أقساط: 50 % عند الإيداع، ثم 25 % في شهر سبتمبر و25 % في شهر ديسمبر.
ب. التصريح النهائي (السلسلة G رقم 12 مكرر – G12 Bis)
يُودَع في أجل أقصاه 20 جانفي من السنة (ن+1) للتصريح برقم الأعمال الحقيقي للسنة.
إذا كان رقم الأعمال الحقيقي أكبر من التقديري → يُدفع الفرق.
إذا كان رقم الأعمال الحقيقي أقل من التقديري → لا يُطلب أي دفع إضافي، ويُرحّل الفائض إلى السنة الموالية.
التصريح الإلكتروني / وصل الدفع (BP)
تتوفر منصة إلكترونية للتصريح والدفع عبر منصة جبایاتك (Jibayatik).
أما وصل الدفع (BP) فهو رمز يُطلب من مفتشية الضرائب مرفقًا بكلمة مرور، قصد الولوج إلى الفضاء الإلكتروني الخاص بالمكلف بالضريبة.
تصريحات أخرى إجبارية (بالنسبة للشركات / المستخدمين)
رغم خضوع النشاط للضريبة الجزافية الوحيدة، تبقى بعض التصريحات الجبائية وشبه الجبائية إلزامية.
أ. التصريحات الاجتماعية
CASNOS (الضمان الاجتماعي لغير الأجراء): تسجيل إجباري ودفع اشتراكات سنوية بنسبة تقارب 15 % من الدخل المهني.
في حالة تشغيل عمال:
التصريحات الاجتماعية ودفع الاشتراكات لدى CNAS:
شهريًا إذا كان عدد العمال 10 فأكثر،
أو فصليًا إذا كان العدد أقل من 10.
التصريح السنوي بالأجور (DAS) قبل نهاية شهر جانفي من السنة (ن+1).
ب. التصريحات الجبائية
التصريح الفصلي بالضريبة على الدخل الإجمالي للأجور G50 مكرر (G50 Ter).
التصريح السنوي بالأجور 301 مكرر (301 Bis) (إلكترونيًا طبقًا لقانون المالية 2026).
التصريح برسم التكوين والتعلّم → نصف سنوي.
ملاحظات ختامية
الضريبة الجزافية الوحيدة تصريحية ذاتية، أي أن المكلف بالضريبة هو المسؤول عن حساب رقم الأعمال والتصريح به ودفع الضريبة المستحقة.
وفي حال تجاوز عتبة رقم الأعمال أو اختيار النظام الحقيقي، يتم الانتقال إلى نظام الضريبة الحقيقية (IRG / IBS).
أما التأخر في الإيداع أو الدفع فيترتب عنه زيادات وغرامات تختلف حسب مدة التأخير.
