07/02/2023
BẢN TIN THUẾ CẬP NHẬT THÁNG 2.2023
1) Xác định thu nhập chịu thuế của khoản lãi tiền gửi
Ngày 23 tháng 11 năm 2022, cục thuế Hà Nội ban hành công văn 57306/CTHN-TTHT hướng dẫn về thuế TNDN đối với khoản lãi tiền gửi ngân hàng như sau:
Do pháp luật thuế TNDN không quy định việc xác định khoản thu nhập dự kiến thu được nhưng chưa thực tế phát sinh được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế. Trường hợp Công ty THỰC TẾ phát sinh khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế THỰC TẾ phát sinh thu nhập theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài Chính.
2) Xác định quan hệ liên kết
Ngày 2 tháng 11 năm 2022, cục thuế tỉnh Long An ban hành công văn 3668/CTLAN-TTHT hướng dẫn về giao dịch liên kết như sau:
Cục thuế Tỉnh Long An trích dẫn điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP trường hợp Doanh nghiệp có phát sinh khoản vay từ ngân hàng thương mại ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp đi vay VÀ chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay thì được xác định là có quan hệ liên kết với ngân hàng. Khi đó giao dịch phát sinh giữa Doanh nghiệp và bên Ngân hàng theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP là giao dịch liên kết. Về việc xác định tỷ lệ 25% trên vốn chủ sở hữu được tính trên số dư nợ vay tại thời điểm phát sinh giao dịch.
3) Xuất hóa đơn GTGT năm 2023 cho dịch vụ hoàn thành năm 2022
Ngày 18 tháng 1 năm 2023, cục thuế Hà Nội có ý kiến tại công văn 2619/CTHN-TTHT về việc hóa đơn GTGT xuất năm 2023 cho dịch vụ hoàn thành năm 2022 như sau:
1) Công ty ký hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2) Hóa đơn lập sau ngày 31 tháng 12 năm 2022 thì không được áp dụng chính sách miễn giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 1 năm 2022 của Chính Phủ.
3) Lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thời điểm theo quy định pháp luật thì áp dụng xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính Phủ.
