08/06/2026
📌 SPEȚĂ FISCALĂ | Servicii achiziționate din Panama — ce obligații ai ca neplătitor de TVA?
O firmă neplătitoare de TVA din România achiziționează servicii de la un furnizor din Panama.
Întrebarea care apare imediat: dacă firma nu e plătitoare de TVA, are totuși obligații fiscale?
Răspunsul scurt: DA. Și sunt mai multe decât crezi.
🔷 Ce se întâmplă cu TVA?
Chiar dacă firma nu este plătitoare de TVA, există obligația de a calcula și plăti TVA în România, prin mecanismul importului de servicii, conform art. 278 alin. (2) și art. 307 alin. (2) din Codul fiscal.
De ce? Pentru că locul prestării serviciului este considerat România — acolo unde beneficiarul își are sediul (regula B2B).
Concret:
— Furnizorul din Panama emite factura fără TVA ✅
— Firma din România calculează TVA la cota de 21% și o plătește efectiv la buget ✅
— Se depune Formularul 301 — decontul special de TVA ✅
⚠️ Ce NU se face:
— Nu se depune D390 — serviciile NON UE nu intră în declarația recapitulativă
— Nu este necesară înregistrarea în scopuri speciale de TVA (art. 317) — aceasta se aplică doar pentru servicii intracomunitare, nu NON UE
— Nu se aplică taxarea inversă 4426/4427 — aceasta este doar pentru plătitorii de TVA
🔷 Ce se întâmplă dacă plata este un avans?
Mulți antreprenori sunt surprinși de asta.
Chiar dacă este o factură de avans, tratamentul fiscal rămâne același.
Conform art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, TVA devine exigibilă la data plății avansului — nu la prestarea serviciului.
Avansul pentru servicii din NON UE este tot „import de servicii". TVA se declară prin Formularul 301 în luna în care s-a plătit avansul.
La factura finală:
— Dacă avansul acoperă toată valoarea → nu mai datorezi TVA suplimentar
— Dacă factura finală este mai mare → calculezi TVA doar pentru diferență
🔷 Atenție suplimentară — Panama este jurisdicție necooperantă
Dacă serviciul este de natură impozabilă în România (consultanță, comision, servicii digitale, management, asistență tehnică), poate exista și obligația de reținere la sursă pentru impozitul pe veniturile nerezidenților.
Panama este considerată jurisdicție necooperantă / cu risc fiscal ridicat. ANAF aplică reguli speciale în aceste cazuri.
🔷 O problemă frecventă în practică
Pe factura primită nu apar datele de identificare ale furnizorului.
Aceasta este obligația administratorului să obțină:
— Numărul de înregistrare al companiei
— Codul fiscal / Tax ID (dacă există în Panama)
— Date de contact oficiale (email, telefon, website)
Aceste lipsuri nu te scutesc de TVA, dar pot ridica probleme serioase la:
— Deductibilitatea cheltuielii
— Justificarea realității tranzacției
— Controale ANAF
✅ Concluzie — lista de verificare
O firmă neplătitoare de TVA care achiziționează servicii din NON UE trebuie să:
☑️ Calculeze TVA la 21%
☑️ Plătească TVA efectiv la buget
☑️ Depună Formularul 301
☑️ Nu depune D390
☑️ Nu se înregistrează în scopuri speciale de TVA
☑️ Obține datele de identificare ale furnizorului
☑️ Verifică dacă există obligație de reținere la sursă
💡 Dacă firma ta achiziționează servicii din afara UE și nu ești sigur că tratamentul fiscal este corect, scrie-mi în privat.
👇 Ai întrebări despre această speță? Lasă-le în comentarii.
