07/07/2025
Sistemul informatic național RO e-TVA a fost instituit prin OUG nr. 116/2023, publicată în Monitorul Oficial nr. 1.138 din 15 decembrie 2023. Obiectivul acestuia este de a genera automat Decontul precompletat de TVA pe baza datelor existente despre operațiunile impozabile și de a-l pune la dispoziția persoanelor impozabile prin Spațiul Privat Virtual (SPV).
Sistemul RO e-TVA funcționează utilizând informații provenite din RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Sigiliu, RO e-SAF-T, RO e-Case de marcat electronice, locuinte, Vama precum și din alte baze de date informatice gestionate de Ministerul Finanțelor.
Potrivit OUG nr. 116/2023 și OUG nr. 70/2024, Decontul precompletat RO e-TVA se aplică începând cu 1 august 2024, pentru operațiunile efectuate de la 1 iulie 2024, de către entitățile înregistrate în scopuri de TVA (societăți comerciale, PFA, II, ONG-uri etc.).
Decontul este transmis prin mijloace electronice, pentru fiecare perioadă fiscală, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a Decontului de TVA, acesta nu constituie titlu de creanță.
Verificarea decontului și notificarea ANAF
După primirea Decontului precompletat, entitățile înregistrate în scopuri de TVA au obligația de a verifica informațiile în raport cu evidențele proprii și situația fiscală reală. Dacă se constată diferențe semnificative față de datele declarate în formularul 300, ANAF transmite Notificarea de conformare RO e-TVA prin SPV.
Diferențele sunt considerate semnificative dacă:
• depășesc 20% în cotă procentuală;
• și au o valoare absolută de cel puțin 5.000 lei.
Compararea se face exclusiv pe baza coloanei „TVA”, iar în lipsa acesteia – pe baza coloanei „Valoare”. Excepție: rândurile de regularizări nu fac obiectul acestor verificări.
IMPORTANT: Chiar și în cazul diferențelor sub pragul de semnificație, ANAF poate transmite notificarea, în baza analizei de risc.
Obligația de răspuns și sancțiuni (OUG 138/2024)
Conform OUG nr. 138/2024, începând cu 1 iulie 2025, contribuabilii au obligația să transmită prin SPV răspunsul la notificarea de conformare RO e-TVA, în termen de 20 de zile de la primirea acesteia.
Nerespectarea acestei obligații constituie contravenție (dacă nu întrunește elementele unei infracțiuni) și se sancționează cu amendă:
• între 5.000 – 10.000 lei pentru contribuabili mari;
• între 2.500 – 5.000 lei pentru contribuabili mijlocii;
• între 1.000 – 2.500 lei pentru alte persoane juridice și pentru persoane fizice (PFA, II, IF, profesii liberale).
Aceste sancțiuni se aplică în conformitate cu OG nr. 2/2001 și Legea prevenirii nr. 270/2017.
ANAF analizează răspunsul entității la notificare și, în funcție de caz, dispune măsurile legale corespunzătoare.
Până la 1 iulie 2025, notificarea NU este luată în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal. Totuși, începând cu această dată:
• necomunicarea sau comunicarea parțială/incompletă a informațiilor justificative devine indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare a TVA;
• entitățile care nu răspund notificării sau nu transmit informații concludente în caz de diferențe semnificative pot fi considerate cu risc de rambursare necuvenită a TVA.
Pe baza analizei de risc, ANAF poate selecta contribuabilii pentru inspecție fiscală sau control antifraudă.
Obligațiile contribuabililor
Pentru buna funcționare a sistemului RO e-TVA, entitățile înregistrate în scopuri de TVA trebuie să:
• verifice datele din decontul precompletat transmis prin SPV;
• răspundă în termen la notificarea de conformare;
• semnaleze eventualele erori tehnice apărute în sistem.
Contribuabilii care aplică sistemul TVA la încasare vor aplica aceste prevederi începând cu 1 august 2025.
