الفيصل محاسبون ومراجعون قانونيون

15/06/2026

إليك مثالًا شاملًا ومنظمًا للتحليل المالي لشركة الفيصل (مثال تدريبي متكامل)، يشمل القوائم المالية والتحليل الأفقي والرأسي والنسب المالية والاستنتاجات.
شركة الفيصل للتجارة والمقاولات
قائمة المركز المالي (بالريال)
البيان
2024
2025
النقدية
300,000
450,000
العملاء
700,000
850,000
المخزون
1,000,000
1,150,000
إجمالي الأصول المتداولة
2,000,000
2,450,000
الأصول الثابتة
3,000,000
3,550,000
إجمالي الأصول
5,000,000
6,000,000
البيان
2024
2025
الموردون
900,000
1,000,000
قروض قصيرة الأجل
400,000
500,000
إجمالي الالتزامات المتداولة
1,300,000
1,500,000
قروض طويلة الأجل
1,200,000
1,500,000
إجمالي الالتزامات
2,500,000
3,000,000
رأس المال وحقوق الملكية
2,500,000
3,000,000
إجمالي الخصوم وحقوق الملكية
5,000,000
6,000,000
قائمة الدخل
البيان
2024
2025
المبيعات
8,000,000
10,000,000
تكلفة المبيعات
(5,000,000)
(6,200,000)
مجمل الربح
3,000,000
3,800,000
المصروفات التشغيلية
(1,500,000)
(1,800,000)
الربح التشغيلي
1,500,000
2,000,000
مصروف التمويل
(200,000)
(250,000)
الربح قبل الضريبة
1,300,000
1,750,000
ضريبة الدخل
(300,000)
(400,000)
صافي الربح
1,000,000
1,350,000
أولاً: التحليل الأفقي (Horizontal Analysis)
قائمة الدخل
البند
2024
2025
التغير
%
المبيعات
8,000,000
10,000,000
2,000,000
25%
مجمل الربح
3,000,000
3,800,000
800,000
26.7%
الربح التشغيلي
1,500,000
2,000,000
500,000
33.3%
صافي الربح
1,000,000
1,350,000
350,000
35%
الاستنتاج
✅ نمو قوي بالمبيعات 25%
✅ صافي الربح نما بنسبة أكبر من المبيعات (35%)
✅ تحسن الكفاءة التشغيلية للشركة
ثانياً: التحليل الرأسي (Vertical Analysis)
قائمة الدخل 2025
البند
القيمة
النسبة من المبيعات
المبيعات
10,000,000
100%
تكلفة المبيعات
6,200,000
62%
مجمل الربح
3,800,000
38%
المصروفات التشغيلية
1,800,000
18%
الربح التشغيلي
2,000,000
20%
صافي الربح
1,350,000
13.5%
الاستنتاج
كل 100 ريال مبيعات تحقق:
38 ريال مجمل ربح
20 ريال ربح تشغيلي
13.5 ريال صافي ربح
ثالثاً: تحليل السيولة
نسبة التداول
�
2025 = 2,450,000 ÷ 1,500,000
= 1.63 مرة
التفسير
✅ الشركة قادرة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل.
النسبة السريعة
�
= (2,450,000 − 1,150,000) ÷ 1,500,000
= 0.87 مرة
التفسير
⚠ تعتمد الشركة جزئياً على بيع المخزون لتغطية الالتزامات.
رابعاً: تحليل الربحية
هامش مجمل الربح
�
= 3,800,000 ÷ 10,000,000
= 38%
هامش صافي الربح
�
= 1,350,000 ÷ 10,000,000
= 13.5%
العائد على الأصول ROA
�
= 1,350,000 ÷ 6,000,000
= 22.5%
العائد على حقوق الملكية ROE
�
= 1,350,000 ÷ 3,000,000
= 45%
التفسير
✅ الشركة تحقق عائداً مرتفعاً للملاك.
خامساً: تحليل المديونية
نسبة المديونية
�
= 3,000,000 ÷ 6,000,000
= 50%
التفسير
مستوى المخاطر متوسط.
نسبة الديون إلى حقوق الملكية
�
= 3,000,000 ÷ 3,000,000
= 1 : 1
سادساً: تحليل النشاط
معدل دوران المخزون
�
متوسط المخزون:
= (1,000,000 + 1,150,000) ÷ 2
= 1,075,000
الدوران:
= 6,200,000 ÷ 1,075,000
= 5.77 مرة
معدل دوران الأصول
�
= 10,000,000 ÷ 6,000,000
= 1.67 مرة
التقرير النهائي للإدارة
نقاط القوة
✅ نمو المبيعات بنسبة 25%
✅ نمو صافي الربح بنسبة 35%
✅ ROE مرتفع (45%)
✅ سيولة جيدة
✅ هيكل تمويلي متوازن
نقاط تحتاج متابعة
⚠ النسبة السريعة أقل من 1
⚠ زيادة القروض طويلة الأجل
⚠ ضرورة تحسين تحصيل العملاء
التوصية
شركة الفيصل تتمتع بمركز مالي قوي وربحية مرتفعة ونمو جيد في النشاط، مع ضرورة مراقبة السيولة السريعة ومستوى الاقتراض لضمان استدامة النمو.

14/06/2026

مطلوب محاسب تكاليف لسلسه مطاعم فى جده يتحدد على الراتب عند المقابله الخبره من 3 إلى ٥ سنوات
وياريت محدش يبعت وميكونش اشتغل تكاليف أو خبره فى تكاليف المطاعم إرسال السيره الذاتيه على رسائل الصفحه
المحاسب يكون من داخل السعوديه اى حد خارج المملكه رجاء عدم التواصل

11/06/2026

مثال على كيفية اعداد القوائم المالية

08/06/2026

07/06/2026

مثال شامل ومنظم على معيار IFRS 6
استكشاف وتقييم الموارد المعدنية
(Exploration for and Evaluation of Mineral Resources)
أولاً: هدف المعيار
يحدد معيار IFRS 6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources المعالجة المحاسبية للإفصاح والاعتراف وقياس النفقات المتعلقة باستكشاف وتقييم الموارد المعدنية مثل:
النفط
الغاز الطبيعي
الذهب
النحاس
الفحم
الفوسفات
مراحل النشاط التعديني
Plain text
الحصول على الترخيص
↓
الاستكشاف
(Exploration)
↓
التقييم
(Evaluation)
↓
إثبات الجدوى التجارية
↓
التطوير والإنتاج
(IAS 16 / IAS 38)
الحالة العملية الشاملة
بيانات الشركة
حصلت شركة التعدين العربية على رخصة للتنقيب عن الذهب.
خلال عام 2025 أنفقت:
البند
القيمة (ريال)
شراء حق الاستكشاف
500,000
دراسات جيولوجية
200,000
حفر آبار استكشافية
300,000
رواتب فريق الاستكشاف
100,000
مصروفات إدارية عامة
50,000
الخطوة 1: تحديد ما يتم رسملته
يسمح IFRS 6 برسملة تكاليف الاستكشاف والتقييم.
تكاليف يتم رسملتها
البند
القيمة
حق الاستكشاف
500,000
الدراسات الجيولوجية
200,000
الحفر الاستكشافي
300,000
رواتب فريق الاستكشاف
100,000
الإجمالي
1,100,000
تكاليف لا يتم رسملتها
البند
القيمة
المصروفات الإدارية العامة
50,000
تعالج كمصروف فوري.
القيود المحاسبية
إثبات تكاليف الاستكشاف
Plain text
من حـ/ أصول الاستكشاف والتقييم 1,100,000
إلى حـ/ النقدية أو الدائنين 1,100,000
المصروفات الإدارية
Plain text
من حـ/ المصروفات الإدارية 50,000
إلى حـ/ النقدية أو الدائنين 50,000
قائمة المركز المالي
الأصول غير المتداولة
البند
القيمة
أصول الاستكشاف والتقييم
1,100,000
الخطوة 2: اختبار الانخفاض في القيمة
بعد سنة ظهرت نتائج تشير إلى ضعف احتمالية وجود احتياطي اقتصادي.
القيمة الدفترية للأصل = 1,100,000
القيمة القابلة للاسترداد = 800,000
الخسارة:
�1,100,000- 800,000 = 300.000
خسارة الانخفاض = 300,000 ريال.
قيد الانخفاض
Plain text
من حـ/ خسارة انخفاض القيمة 300,000
إلى حـ/ مخصص انخفاض القيمة 300,000
القيمة الدفترية الجديدة
البند
القيمة
أصل الاستكشاف قبل الانخفاض
1,100,000
خسارة الانخفاض
(300,000)
القيمة النهائية
800,000
مؤشرات الانخفاض طبقاً لـ IFRS 6
يتم اختبار الانخفاض إذا ظهرت مؤشرات مثل:
1- انتهاء حق الاستكشاف
مثال:
انتهاء الرخصة وعدم نية تجديدها.
2- عدم وجود موازنة للاستمرار
مثال:
توقف التمويل اللازم للاستكشاف.
3- نتائج غير مشجعة
مثال:
عدم اكتشاف احتياطيات اقتصادية.
4- قرار التخلي عن المشروع
مثال:
إيقاف عمليات التنقيب نهائياً.
إثبات الجدوى التجارية
في عام 2027 تم اكتشاف احتياطي مؤكد من الذهب وأثبتت الدراسات الجدوى الاقتصادية.
عندها يتم تحويل الأصل من:
أصول الاستكشاف والتقييم
إلى:
أصول ثابتة وفق IAS 16 Property Plant and Equipment أو
أصول غير ملموسة وفق IAS 38 Intangible Assets حسب طبيعة الأصل.
قيد التحويل
إذا بلغت القيمة الدفترية 800,000 ريال:
Plain text
من حـ/ أصول التطوير والإنتاج 800,000
إلى حـ/ أصول الاستكشاف والتقييم 800,000
الإفصاحات المطلوبة
يجب الإفصاح عن:
السياسات المحاسبية
طريقة معالجة تكاليف الاستكشاف.
قيم الأصول
رصيد أصول الاستكشاف والتقييم.
الانخفاضات
خسائر الانخفاض المعترف بها.
التدفقات النقدية
النفقات المتعلقة بالاستكشاف.
الفرق بين IFRS 6 و IAS 16
البند
IFRS 6
IAS 16
المرحلة
الاستكشاف والتقييم
التشغيل والإنتاج
النشاط
البحث عن الموارد
استخدام الأصل
الانخفاض
قواعد خاصة
IAS 36
الرسملة
تكاليف الاستكشاف
الأصول التشغيلية
الخريطة الذهنية المختصرة
Plain text
IFRS 6
استكشاف وتقييم الموارد المعدنية
│
├─ شراء الرخصة
├─ الدراسات الجيولوجية
├─ الحفر الاستكشافي
├─ رواتب فريق الاستكشاف
│
├─ رسملة التكاليف المؤهلة
│
├─ اختبار الانخفاض
│ ├─ انتهاء الرخصة
│ ├─ نتائج سلبية
│ ├─ نقص التمويل
│ └─ التخلي عن المشروع
│
├─ الاعتراف بخسارة الانخفاض
│
├─ التحويل لمرحلة التطوير
│ ├─ IAS 16
│ └─ IAS 38
│
└─ الإفصاحات المطلوبة
نقاط مهمة للامتحانات (DipIFR / ACCA)
IFRS 6 يطبق فقط قبل إثبات الجدوى التجارية.
يسمح برسملة تكاليف الاستكشاف والتقييم.
يتم اختبار الانخفاض عند وجود مؤشرات محددة.
بعد إثبات الجدوى التجارية يُحوّل الأصل إلى IAS 16 أو IAS 38.
يجب الإفصاح عن السياسات المحاسبية والأرصدة وخسائر الانخفاض.

07/06/2026

مثال شامل ومنظم على معيار IFRS 7
الأدوات المالية: الإفصاحات (Financial Instruments: Disclosures)
أولاً: هدف المعيار
يهدف معيار IFRS 7 Financial Instruments Disclosures إلى تمكين مستخدمي القوائم المالية من فهم:
أهمية الأدوات المالية للمركز المالي والأداء المالي.
طبيعة ومخاطر الأدوات المالية.
كيفية إدارة المنشأة لهذه المخاطر.
ملاحظة مهمة: IFRS 7 معيار إفصاح فقط، بينما الاعتراف والقياس يتم وفق IFRS 9 Financial Instruments.
الحالة العملية الشاملة
شركة الأفق للتجارة لديها في 31/12/2025:
الأصول المالية
البند
القيمة (ريال)
نقدية بالبنوك
500,000
عملاء
800,000
استثمارات أسهم بالقيمة العادلة
300,000
إجمالي الأصول المالية
1,600,000
الالتزامات المالية
البند
القيمة (ريال)
قرض بنكي
1,000,000
موردون
400,000
إجمالي الالتزامات المالية
1,400,000
أولاً: الإفصاح عن الأهمية للمركز المالي
قائمة المركز المالي
الأصول المالية
البند
القيمة
النقدية
500,000
العملاء
800,000
الاستثمارات
300,000
الإجمالي
1,600,000
الالتزامات المالية
البند
القيمة
القرض البنكي
1,000,000
الموردون
400,000
الإجمالي
1,400,000
ثانياً: الإفصاح عن الأداء المالي
خلال العام:
البند
القيمة
إيراد فوائد
20,000
مصروف فوائد
(80,000)
مكسب استثمارات بالقيمة العادلة
50,000
الإفصاح في الإيضاحات:
حققت الشركة إيراد فوائد 20,000 ريال ومكاسب قيمة عادلة 50,000 ريال وتحملت مصروف فوائد 80,000 ريال.
ثالثاً: الإفصاح عن مخاطر الائتمان
بيانات العملاء
الفئة
الرصيد
غير متأخرة السداد
650,000
متأخرة أقل من 30 يوماً
100,000
متأخرة أكثر من 30 يوماً
50,000
الإجمالي
800,000
مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة
الفئة
نسبة الخسارة
المخصص
أقل من 30 يوماً
5%
5,000
أكثر من 30 يوماً
20%
10,000
الإجمالي

15,000
الإفصاح:
بلغ مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة 15,000 ريال.
رابعاً: الإفصاح عن مخاطر السيولة
استحقاقات الالتزامات
الالتزام
أقل من سنة
أكثر من سنة
الموردون
400,000
-
القرض البنكي
100,000
900,000
الإجمالي
500,000
900,000
الإفصاح:
لدى المنشأة التزامات قصيرة الأجل قدرها 500,000 ريال والتزامات طويلة الأجل قدرها 900,000 ريال.
خامساً: الإفصاح عن مخاطر السوق
مخاطر سعر الفائدة
القرض البنكي بفائدة متغيرة.
إذا ارتفع سعر الفائدة 1%:
زيادة المصروف =
1,000,000 × 1%
= 10,000 ريال
الإفصاح:
زيادة سعر الفائدة بمقدار 1% تؤدي إلى انخفاض الربح بمبلغ 10,000 ريال.
مخاطر أسعار الأسهم
قيمة الاستثمار = 300,000 ريال
إذا انخفضت الأسعار 10%:
الخسارة =
300,000 × 10%
= 30,000 ريال
الإفصاح:
انخفاض أسعار الأسهم بنسبة 10% يؤدي إلى انخفاض حقوق الملكية أو الأرباح بمبلغ 30,000 ريال.
سادساً: الإفصاح عن القيمة العادلة
الأصل المالي
القيمة الدفترية
القيمة العادلة
استثمارات الأسهم
300,000
300,000
هرم القيمة العادلة
المستوى الأول (Level 1)
أسعار معلنة في سوق نشط.
مثال:
أسهم مدرجة في البورصة.
المستوى الثاني (Level 2)
مدخلات قابلة للملاحظة غير الأسعار المباشرة.
مثال:
عقود المشتقات.
المستوى الثالث (Level 3)
مدخلات غير قابلة للملاحظة.
مثال:
شركات غير مدرجة.
هل يوجد قيود محاسبية؟
❌ لا توجد قيود خاصة بـ IFRS 7
لأن المعيار خاص بالإفصاحات فقط.
أما القيود المحاسبية فتكون وفق IFRS 9.
ملخص امتحاني سريع
يجب الإفصاح عن:
✅ الأصول المالية
✅ الالتزامات المالية
✅ مخاطر الائتمان
✅ مخاطر السيولة
✅ مخاطر السوق
✅ تحليل الحساسية
✅ القيمة العادلة ومستوياتها
✅ الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL)
خريطة ذهنية مختصرة
Plain text
IFRS 7
الأدوات المالية - الإفصاحات
│
├─ أهمية الأدوات المالية
│ ├─ أصول مالية
│ └─ التزامات مالية
│
├─ الأداء المالي
│ ├─ إيرادات فوائد
│ ├─ مصروف فوائد
│ └─ مكاسب وخسائر
│
├─ مخاطر الائتمان
│ ├─ العملاء
│ └─ ECL
│
├─ مخاطر السيولة
│ └─ جدول الاستحقاقات
│
├─ مخاطر السوق
│ ├─ سعر الفائدة
│ ├─ أسعار الأسهم
│ └─ العملات الأجنبية
│
└─ القيمة العادلة
├─ Level 1
├─ Level 2
└─ Level 3

07/06/2026

مثال شامل ومنظم على معيار IFRS 8
القطاعات التشغيلية (Operating Segments)
أولاً: الهدف من المعيار
يهدف معيار IFRS 8 Operating Segments إلى إلزام المنشآت بالإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالقطاعات التشغيلية التي تستخدمها الإدارة العليا لاتخاذ القرارات وتقييم الأداء.
الحالة العملية
شركة النور القابضة تعمل في ثلاثة أنشطة:
القطاع
الإيرادات (مليون)
الربح التشغيلي (مليون)
الأصول (مليون)
المقاولات
120
18
150
العقارات
80
12
100
تجارة المعدات
40
2
50
إجمالي الإيرادات = 240 مليون
إجمالي الأصول = 300 مليون
الخطوة 1: تحديد القطاعات التشغيلية
القطاع التشغيلي هو الذي:
✅ يحقق إيرادات ومصروفات
✅ تتم مراجعة نتائجه بواسطة متخذ القرار التشغيلي الرئيسي (CODM)
✅ تتوافر له معلومات مالية مستقلة
وبالتالي لدينا:
قطاع المقاولات
قطاع العقارات
قطاع تجارة المعدات
الخطوة 2: اختبار الأهمية النسبية (10%)
يصبح القطاع قابلاً للإفصاح إذا حقق أحد الشروط التالية:
أ- الإيرادات ≥ 10%
إجمالي الإيرادات = 240 مليون
10% = 24 مليون
القطاع
الإيرادات
النتيجة
المقاولات
120
يفصح عنه
العقارات
80
يفصح عنه
المعدات
40
يفصح عنه
ب- الربح أو الخسارة ≥ 10%
إجمالي أرباح القطاعات المربحة:
18 + 12 + 2 = 32 مليون
10% = 3.2 مليون
القطاع
الربح
المقاولات
18
العقارات
12
المعدات
2
قطاع المعدات لا يحقق شرط الربح.
ج- الأصول ≥ 10%
إجمالي الأصول = 300 مليون
10% = 30 مليون
القطاع
الأصول
المقاولات
150
العقارات
100
المعدات
50
جميعها تفصح عنها.
الخطوة 3: اختبار 75%
يجب أن تمثل القطاعات المفصح عنها 75% على الأقل من إيرادات الشركة.
إجمالي إيرادات القطاعات الثلاثة:
240 مليون
نسبة التغطية:
240 ÷ 240 = 100%
إذن الشرط متحقق.
الإفصاح المطلوب
1. معلومات الأرباح والخسائر
القطاع
الإيرادات
الربح
المقاولات
120
18
العقارات
80
12
المعدات
40
2
الإجمالي
240
32
2. معلومات الأصول
القطاع
الأصول
المقاولات
150
العقارات
100
المعدات
50
الإجمالي
300
3. معلومات العملاء الرئيسيين
إذا كان عميل واحد يمثل أكثر من 10% من الإيرادات:
مثال:
شركة حكومية اشترت خدمات بقيمة 35 مليون.
النسبة:
35 ÷ 240 = 14.6%
يجب الإفصاح عن وجود عميل رئيسي دون ذكر اسمه.
لا توجد قيود محاسبية
معيار IFRS 8 هو معيار إفصاح فقط.
لذلك:
❌ لا توجد قيود يومية
❌ لا توجد معالجة اعتراف أو قياس
✅ فقط إفصاحات في الإيضاحات المتممة للقوائم المالية.
الخريطة البصرية المختصرة
Plain text
IFRS 8
القطاعات التشغيلية
│
├─ تحديد القطاع
│ ├─ إيرادات ومصروفات
│ ├─ معلومات مستقلة
│ └─ يراجعها CODM
│
├─ اختبار 10%
│ ├─ الإيرادات
│ ├─ الربح أو الخسارة
│ └─ الأصول
│
├─ اختبار 75%
│ └─ تغطية الإيرادات
│
├─ الإفصاحات
│ ├─ الإيرادات
│ ├─ الأرباح
│ ├─ الأصول
│ └─ العملاء الرئيسيون
│
└─ لا توجد قيود محاسبية
└─ معيار إفصاح فقط
أهم نقاط امتحانات DipIFR و ACCA
تعريف القطاع التشغيلي.
اختبارات الـ 10%.
اختبار تغطية الإيرادات 75%.
الإفصاح عن العملاء الرئيسيين (أكثر من 10% من الإيرادات).
الفرق بين IFRS 8 والمعايير التي تتضمن قياسًا محاسبيًا مثل IFRS 15 أو IAS 16؛ فـ IFRS 8 يركز على الإفصاح فقط.

06/06/2026

هنراجع المعايير ادناه بمثال شامل على جميع المعالجات المحاسبية اللى بنستخدمها
IAs 16 20 23 36 37 38 40 41
----------------------
هذه المعايير مترابطة بشكل كبير، وأفضل طريقة لفهمها هي من خلال حالة عملية واحدة متكاملة تشمل جميع المعالجات المحاسبية.
مثال شامل ومتكامل
بيانات الحالة
قامت شركة "النجاح الزراعية" خلال عام 2025 بالعمليات التالية:
شراء أرض بمبلغ 1,000,000 ريال.
إنشاء مصنع على الأرض بتكلفة 4,000,000 ريال.
تم تمويل المشروع بقرض 5,000,000 ريال بمعدل فائدة 10%.
حصلت الشركة على منحة حكومية قدرها 500,000 ريال لدعم المشروع.
اشترت برنامج ERP بمبلغ 300,000 ريال.
اشترت عقاراً استثمارياً بمبلغ 2,000,000 ريال.
تمتلك أشجار مانجو (أصول بيولوجية) بلغت قيمتها العادلة 800,000 ريال بنهاية السنة.
ظهرت مؤشرات انخفاض قيمة المصنع وأصبح المبلغ القابل للاسترداد 3,200,000 ريال.
يوجد دعوى قضائية متوقع خسارتها بمبلغ 150,000 ريال.
العمر الإنتاجي للمصنع 20 سنة، وللبرنامج 5 سنوات.
-------------------------------------
IAS 16 الممتلكات والآلات والمعدات
الاعتراف الأولي
Plain text
من حـ/ الأرض 1,000,000
من حـ/ المباني والمصانع 4,000,000
إلى حـ/ النقدية 5,000,000
الإهلاك السنوي
الإهلاك = 4,000,000 ÷ 20
= 200,000 ريال
Plain text
من حـ/ مصروف الإهلاك 200,000
إلى حـ/ مجمع الإهلاك 200,000
IAS 23 تكاليف الاقتراض
رسملة الفوائد
القرض = 5,000,000
الفائدة = 10%
الفائدة السنوية = 500,000
طالما الأصل مؤهل (مصنع تحت الإنشاء):
Plain text
من حـ/ المباني تحت الإنشاء 500,000
إلى حـ/ فوائد مستحقة 500,000
تصبح تكلفة المصنع:
4,000,000 + 500,000
= 4,500,000 ريال
IAS 20 المنح الحكومية
المنحة = 500,000 ريال
الطريقة الأولى (إيراد مؤجل)
Plain text
من حـ/ البنك 500,000
إلى حـ/ إيراد مؤجل 500,000
الاعتراف السنوي:
500,000 ÷ 20 = 25,000
Plain text
من حـ/ الإيراد المؤجل 25,000
إلى حـ/ إيراد منحة حكومية 25,000
IAS 38 الأصول غير الملموسة
شراء برنامج ERP
Plain text
من حـ/ أصل غير ملموس 300,000
إلى حـ/ البنك 300,000
الإطفاء
300,000 ÷ 5
= 60,000 ريال
Plain text
من حـ/ مصروف الإطفاء 60,000
إلى حـ/ مجمع الإطفاء 60,000
IAS 40 العقارات الاستثمارية
شراء عقار استثماري
Plain text
من حـ/ عقار استثماري 2,000,000
إلى حـ/ البنك 2,000,000
بنهاية السنة أصبحت القيمة العادلة 2,300,000
الربح = 300,000
Plain text
من حـ/ عقار استثماري 300,000
إلى حـ/ أرباح القيمة العادلة 300,000
الربح يذهب مباشرة لقائمة الدخل.
IAS 41 الزراعة
قيمة الأشجار آخر السنة
800,000 ريال
وكانت أول المدة
600,000 ريال
الزيادة = 200,000
Plain text
من حـ/ الأصول البيولوجية 200,000
إلى حـ/ مكاسب زراعية 200,000
وتظهر بقائمة الربح والخسارة.
IAS 36 انخفاض قيمة الأصول
القيمة الدفترية للمصنع:
4,500,000
200,000 إهلاك
= 4,300,000
المبلغ القابل للاسترداد
= 3,200,000
الخسارة:
1,100,000 ريال
Plain text
من حـ/ خسائر انخفاض قيمة 1,100,000
إلى حـ/ مخصص انخفاض قيمة 1,100,000
IAS 37 المخصصات والالتزامات المحتملة
دعوى قضائية متوقع خسارتها
150,000 ريال
Plain text
من حـ/ مصروف دعوى قضائية 150,000
إلى حـ/ مخصص دعوى قضائية 150,000
ملخص أثر المعايير على قائمة الدخل
البند
الأثر
إهلاك المصنع IAS16
(200,000)
إطفاء البرنامج IAS38
(60,000)
إيراد المنحة IAS20
+25,000
مكسب القيمة العادلة IAS40
+300,000
مكسب الأصول البيولوجية IAS41
+200,000
خسارة انخفاض القيمة IAS36
(1,100,000)
مخصص الدعوى IAS37
(150,000)
صافي الأثر
= (985,000) ريال خسارة
خريطة ذهنية سريعة
Plain text
IAS 16
│
├─ شراء أصل
├─ إهلاك
└─ إعادة تقييم

IAS 20
│
├─ منحة أصل
└─ منحة دخل

IAS 23
│
├─ أصل مؤهل
└─ رسملة الفوائد

IAS 36
│
├─ مؤشرات انخفاض
└─ اختبار الاسترداد

IAS 37
│
├─ مخصص
├─ التزام محتمل
└─ أصل محتمل

IAS 38
│
├─ شراء أصل غير ملموس
├─ إطفاء
└─ انخفاض قيمة

IAS 40
│
├─ عقار استثماري
└─ Fair Value Gain/Loss

IAS 41
│
├─ أصل بيولوجي
└─ Fair Value Gain/Loss
هذا المثال يجمع أهم القيود والمعالجات التي تُسأل عنها عادةً في اختبارات DipIFR وACCA، لكنه لا يغطي كل الفروع المتقدمة مثل إعادة التقييم في IAS 16، عكس خسائر الانخفاض في IAS 36، والمنح الحكومية القابلة للرد، والتبادل بين العقارات الاستثمارية والأصول التشغيلية.

05/06/2026

مثال شامل ومنظم على IFRS 16
عقود الإيجار (Leases)
يعتبر IFRS 16 من أهم المعايير في امتحانات DipIFR و ACCA لأنه ألغى التفرقة بين الإيجار التمويلي والتشغيلي بالنسبة للمستأجر.
الهدف من المعيار
يُلزم المستأجر بالاعتراف بـ:
✅ أصل حق الاستخدام (Right-of-Use Asset)
✅ التزام عقد الإيجار (Lease Liability)
عن معظم عقود الإيجار.
الفكرة الأساسية
Plain text
عقد إيجار
│
▼
Right of Use Asset (ROU)
+
Lease Liability
المثال الشامل
بيانات العقد
في 1/1/2025 استأجرت شركة النور مبنى إداري لمدة:
5 سنوات
دفعة إيجار سنوية = 100,000 ريال
تدفع في نهاية كل سنة
معدل الخصم = 10%
الخطوة الأولى
حساب القيمة الحالية لدفعات الإيجار
القيمة الحالية لدفعات 100,000 ريال لمدة 5 سنوات بمعدل 10%
معامل القيمة الحالية ≈ 3.791
التزام الإيجار
�100.000* 3.791 = 379.100
أصل حق الاستخدام
في البداية يساوي:
379,100 ريال
القيد عند بداية العقد
من حـ/ أصل حق الاستخدام 379,100
إلى حـ/ التزام عقد الإيجار 379,100
السنة الأولى (2025)
مصروف الفائدة
رصيد الالتزام:
379,100 ريال
الفائدة:
�379,100 * 10 ℅ = 37,910
القيد
من حـ/ مصروف الفائدة 37,910
إلى حـ/ التزام عقد الإيجار 37,910
سداد دفعة الإيجار
قيمة الدفعة:
100,000 ريال
القيد
من حـ/ التزام عقد الإيجار 100,000
إلى حـ/ البنك 100,000
إهلاك أصل حق الاستخدام
مدة العقد:
5 سنوات
الإهلاك السنوي:
�379,100 / 5 = 75,820
القيد
من حـ/ مصروف إهلاك 75,820
إلى حـ/ مجمع إهلاك أصل حق الاستخدام 75,820
جدول السنة الأولى
البيان
ريال
التزام أول المدة
379,100
+ الفائدة
37,910
- السداد
(100,000)
التزام آخر المدة
317,010
العرض في القوائم المالية
قائمة المركز المالي
الأصول
أصل حق الاستخدام
379,100
(-) الإهلاك
75,820
= 303,280 ريال
الالتزامات
التزام عقد الإيجار
317,010 ريال
مثال متكامل مع دفعة مقدمة
إذا دفعت الشركة عند بداية العقد:
20,000 ريال
رسوم مباشرة أولية.
أصل حق الاستخدام
379,100 + 20,000
= 399,100 ريال
القيد
من حـ/ أصل حق الاستخدام 399,100
إلى حـ/ البنك 20,000
إلى حـ/ التزام عقد الإيجار 379,100
الإعفاءات (Exemptions)
لا يلزم تطبيق IFRS 16 على:
1. العقود قصيرة الأجل
أقل من 12 شهراً
2. الأصول منخفضة القيمة
مثل:
أجهزة الكمبيوتر الصغيرة
الطابعات
الأثاث البسيط
مثال على المؤجر (Lessor)
بالنسبة للمؤجر:
ما زالت التفرقة موجودة بين:
النوع
المعالجة
Finance Lease
IFRS 16
Operating Lease
IFRS 16
خريطة ذهنية بصرية للمعيار IFRS 16
Plain text
IFRS 16
Leases
│
┌─────────────────────┼─────────────────────┐
│ │ │
Lessee Lease Liability Right of Use
المستأجر Asset
│ │ │
▼ ▼ ▼
الاعتراف بالعقد القيمة الحالية أصل يستخدم خلال
لدفعات الإيجار مدة العقد
│ │
▼ ▼
فائدة سنوية سداد الإيجارات
│
▼
إهلاك الأصل
مقارنة بين IAS 17 و IFRS 16
العنصر
IAS 17 (قديم)
IFRS 16
الإيجار التشغيلي
خارج الميزانية
داخل الميزانية
الإيجار التمويلي
داخل الميزانية
داخل الميزانية
أصل حق الاستخدام
❌
✅
التزام إيجار
❌
✅
أهم نقاط امتحانات DipIFR / ACCA
قاعدة ذهبية
عند بداية العقد:
الاعتراف بـ:
Right-of-Use Asset
Lease Liability
بنفس القيمة تقريباً.
في كل سنة
يتم إثبات:
✅ مصروف إهلاك
✅ مصروف فائدة
❌ وليس مصروف إيجار فقط كما كان سابقاً.
ملخص سريع
عند بداية العقد
�Rou asset = Lease liability = PV of Lease payments
خلال مدة العقد
إهلاك أصل حق الاستخدام.
احتساب الفائدة على الالتزام.
تخفيض الالتزام عند السداد.
هذه هي الفكرة الأساسية التي تُبنى عليها معظم أسئلة IFRS 16 في امتحانات DipIFR و ACCA.