30/12/2025
📍Działalność gospodarczą możesz prowadzić w miejscu swojego zamieszkania. Możesz wykorzystać w tym celu całe mieszkanie albo tylko jego część (na przykład jeden pokój).
💡1. Przykład VAT:
Pani Anna w wynajętym mieszkaniu o łącznej powierzchni 60m² wykorzystuje na cele działalności gospodarczej pokój o powierzchni 15m². Miesięczny rachunek za czynsz wynosi 1 230 zł brutto, w tym 230 zł podatku VAT. Miesięczne rachunki za media wynoszą łącznie 615 zł brutto, w tym 115 zł podatku VAT.
W celu ustalenia, jaką część rachunków Pani Anna może odliczyć, należy najpierw obliczyć, w jakiej części pomieszczenie jest wykorzystywane do prowadzonej działalności gospodarczej. Trzeba najpierw określić udział procentowy pokoju przeznaczonego na cele firmowe w stosunku do całej powierzchni mieszkania.
15m2 : 60 m2 *100% = 25%
Wiedząc, że 25% powierzchni mieszkania jest przeznaczona na cele działalności gospodarczej można obliczyć, w jakiej wysokości przysługuje Pani Annie prawo do odliczenia VAT w związku z ponoszonymi wydatkami na jego utrzymanie.
Czynsz 230 zł * 25% = 57,5 zł
Media: 115 zł *25% = 28,75 zł
Razem = 86,25 zł
Pani Anna ze względu na wykorzystywanie 25% powierzchni swojego mieszkania do prowadzonej działalności gospodarczej może odliczyć podatek naliczony od miesięcznych wydatków na jego utrzymanie (czynsz i media) w łącznej wysokości 86,25 zł.
💡2. Przykład VAT:
Pani Agata prowadzi gabinet medycyny estetycznej. Na potrzeby wyposażenia gabinetu znajdującego się w jej mieszkaniu nabyła specjalny fotel i lampę, które są wykorzystywane wyłącznie podczas świadczonych zabiegów kosmetycznych. Pani Agata będzie mogła dokonać odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wydatków na nabycie fotela i lampy.
💡3. Przykład:
W interpretacji nr 0115-KDIT3.4011.56.2025.2.MJ z dnia 14 marca 2025 r. przedsiębiorca zadał pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup niezbędnego wyposażenia do pokoju wydzielonego na biuro oraz części wspólnych: korytarz, łazienka, kuchnia, salon? Przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej w tym przypadku jest udzielanie korepetycji. W mieszkaniu będzie wydzielony pokój na biuro oraz będą części wspólne, takie jak korytarz, łazienka, kuchnia i salon – który będzie stanowił poczekalnię dla kolejnych uczniów i ich rodziców. Dyrektor KIS zgodził się z przedsiębiorcą, że koszty nabycia wyposażenia do pokoju wyznaczonego na biuro, które będą wykorzystywane wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej może w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast wydatki na wyposażenie do pomieszczeń określanych jako “wspólne”, można rozliczyć – w części proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystania mieszkania na cele działalności gospodarczej do całej powierzchni mieszkania. Jeśli nabyte wyposażenie będzie spełniało definicję środka trwałego, to w kosztach uzyskania przychodów znajdą się odpisy amortyzacyjne.
Masz pytania? Napisz do nas!
