荷兰Neplus荷嘉会计师事务所

12/06/2025

2025年荷兰最新免税赠与指南

您是否计划在2025年给孩子、孙辈或其他亲友赠送一笔钱？了解最新的免税赠与额度，帮助你合理规划财务，避免不必要的税负。

给子女的免税赠与

2025年，赠与子女的免税额度为 €6,713。如果你的孩子年龄在18到40岁之间（含40岁生日当天），一次性大额免税赠与额度为 €32,195。

注意！
如果在同一年内选择 €32,195的大额免税额度，则不能再享受 €6,713的年度免税额。

一次性用于昂贵学费的赠与

如果你的子女正准备接受一项昂贵的教育，你还可以选择一次性赠与更高的免税金额，用于学费开支。2025年，这笔赠与的免税额度为 €67,064。

注意！
此免税额度仅适用于18至40岁的子女（包括40岁生日当天），且此金额与 €32,195 的大额自由支配赠与不能同时使用，只能二选一。

给第三方的免税赠与（孙子孙女、朋友等）

如果你计划赠与孙子孙女、亲友或其他第三方，2025年的免税额度为 €2,690。

注意！
自2024年起，用于购买自住房的赠与已被取消，不能再享受免税。

超出免税额度的赠与如何征税？

如果你的赠与金额超过了上述免税额度，将需要缴纳赠与税，具体税率如下：

给子女

1. 超出免税额的剩余部分，税率为10%（适用于最多€154,197的部分）；

2. 剩余部分中超出€154,197的部分，税率为20%。
给孙子孙女及更远的后代

1. 超出免税额的部分，税率为18%（适用于最多€154,197的部分）；

2. 超过€154,197的部分，税率为36%。
给其他人

1. 超出免税额的部分，税率为30%（适用于最多€154,197的部分）；
2. 超过€154,197的部分，税率为40%。
谁来支付赠与税？

通常情况下，接受赠与的人需要支付赠与税。不过，作为赠与者，你也可以选择代为支付，但要注意：代为支付的税款本身也会被视为赠与，并计入免税额计算范围内。

举例说明

假设你在2025年赠与27岁的孩子 €200,000，且之前未使用一次性大额免税额度。

免税部分：€32,195
剩余€154,197需缴纳10%税款：€15,419
超出€154,197的部分（€13,608）需缴纳20%税款：€2,721

总计税额：€15,419 + €2,721 = €18,140

如果你选择代替孩子支付赠与税，那么税款也将视为赠与，总税额将增加至 €22,675。

政府政策变动提醒

2024年12月13日，荷兰国务秘书范·奥斯滕布鲁根向国会提交了一份关于一次性增加的赠与税免税额以及昂贵学费赠与税免税额的评估报告。

报告显示，这两项增加的免税政策可能存在合并或取消的必要性。政府将在 2025年春季公布最终政策调整方案，届时可能会有以下变动：

1.取消部分免税额度
2.降低免税金额
3.调整免税适用范围
请密切关注政策变动，希望这份指南能够帮助您在2025年更好地进行财务规划，合理利用免税赠与额度。
荷嘉会计师事务所---您的私人会计师！

如需转载此文请与我们联系。

12/06/2025

解析荷兰“伪雇佣”

荷兰税务局近年来对伪雇佣关系（schijnzelfstandigheid 或 verkapte dienstbetrekking）的打击越来越严格，在荷兰，判断企业和承包方是“雇佣关系”还是“自雇合作”，关系到是否要缴纳工资税、是否享有工伤失业等社保，以及是否可以享受创业税务优惠。什么样的关系被定义为“伪雇佣”，请看如下解析：
1. 判断的核心问题：有没有“雇佣关系”？荷兰税务局的判断依据主要看这三点（雇佣的三大特征）：
a.是否存在雇主的“指挥权”；
b.是否必须由本人亲自完成劳动；
c.是否获得劳动报酬。
但仅仅符合这三点还不够，税局会考虑更多情况，重点参考的事实和情况包括：
a.工作的性质和持续时间；
b.工作方式和工作时间的决定方式；
c.该活动及承包商在客户组织中所处的地位；
d.协议的签订方式；
e.报酬的确定和支付方式；
f.报酬的金额；
g.承包商在该任务中承担的商业风险；
h.承包商是否表现得像企业家，例如：如何获取订单、树立口碑、税务机关如何对待该承包商、客户数量、通常为一个客户工作多长时间。
这些事实和情况决定了任务是以雇员身份执行，还是作为自雇人士执行。
2. 雇主指挥权是判断雇员工作的一个重要特征。我们将在下文中更详细地说明这一点。
作为企业，请自问以下问题：
a.您是否可以决定承包方如何、何时、何地以及与谁一起完成任务？
b.您是否可以决定承包方每周为您工作多少小时或天数？
c.如果承包方需要与他人合作，您是否可以干预这种合作？
d.如果承包方与您的员工从事相同的工作：您是否可以像对待您的员工那样对承包方下达相同的指示和命令？
如果上述问题中有一个或多个答案是“是”，则可能存在雇佣指挥关系。
您可以在税务局网站《工资税手册》的附录3中阅读更多关于雇主指挥权的信息，该手册可在税务局“工资税”网页上下载。
作为承包方，请自问以下问题：
是否存在“雇主指挥权”是判断雇佣关系的重要标准。你可以问自己以下问题：
a.企业能否决定你如何、何时、在哪里、和谁一起工作？
b.企业是否决定你每周工作多少小时或几天？
c.企业是否可以干预你与他人合作的方式？
d.如果你和企业的员工做相同的工作，企业是否也能像对员工一样对你发出指示？
如果上述问题中有一个或多个答案是“是”，则可能存在雇佣指挥关系。
3. 你是否属于“虚构的雇佣关系”？
如果是，法律上你就被视为雇员，企业必须为你预扣工资税并缴纳社会保险。
4. 常见的“伪雇佣关系”包括以下人员：
a.拥有重要股份的股东或其配偶；
b.按项目或合同工作的人员及其助手；
c.中介人及其代表；
d.艺术家和职业运动员；
e.捕鱼船船员（利润共享）；
f.员工自我管理型合作社的董事；
g.上市公司的高级管理层（特定结构下）“等同者”：通常每周为同一客户工作2天或以上，收入达到最低工资的2/5；
h.实习生和学生；
i.在场所工作的性工作者；
j.家庭工作者及其助手；
k.通过中介为客户工作的承包方。
如果企业和承包商之间希望排除“伪雇佣关系”，可以在合同中明确约定，在首次支付报酬前写下来。但要注意：承包商将不再享有因生病、残疾或失业而获得福利的权利。
注意：不是雇员 ≠ 自动成为个体经营者。如果根据实际情况判断你是自雇人士，而非雇员，这并不意味着你就是：所得税意义下的个体经营者（即不能自动享受企业家扣除、投资扣除等税收优惠），增值税意义下的个体经营者。
这只是表示：
企业不需要为你预扣工资税或缴纳社保，你自己申报并缴税，你不享受员工保险（生病、残疾、失业无福利），你需要自己缴纳健康保险费用。
是否是所得税意义下的企业家？你需自行评估，可以参考 Belastingdienst 网站上的“企业家测验”。
如果你不是企业家，你的收入将作为“其他工作收入”处理。你仍然按企业家方式计算利润，但不能享受相关优惠政策。
是否为增值税意义下的企业家？可以在税务局网站上查看 Who is liable for VAT?（谁需要缴纳增值税）。
参考来源：https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/arbeidsrelaties/content/wanneer-is-sprake-van-loondienst

13/11/2024

2024年荷兰Box 3收入计算详解

如何计算您在2024年临时评估中的Box 3收入？

您在2024年临时评估(provisional assessment) 中的Box 3收入是根据新法律（Wet Rechtsherstel Box 3 和 Overbruggingswetgeving）计算的。这意味着税务局使用的是您资产的实际分配情况。在计算中，税务局使用了接近实际收益率的虚拟收益率。以下是各类资产的收益率以及计算方法。

2024年的收益率

在2024年的临时评估中，税务局使用接近您Box 3收入的实际收益率的虚拟收益率。因此，税务局对您的资产采用两种不同的收益率：一种用于银行存款，另一种用于投资和其他资产。此外，税务局对您的债务采用第三种收益率。

银行存款：1.03%
仅包括以下资产：

荷兰境内的银行和储蓄余额
荷兰境外的银行和储蓄余额
超过免税额的现金
保费存款
绿色储蓄中的非免税部分
业主协会（VvE）中的资产份额
转入民法公证人信托账户中的金额

投资和其他资产：6.04%
包括不属于银行余额的投资和所有其他资产。例如：

股票、债券、证券和其他投资
绿色投资中的非免税部分
其他应收款（不含税务合伙人之间或父母与未成年子女之间的应收款）
荷兰境内的第二套房
荷兰境外的第二套房
出租的房屋
其他不动产
加密货币
中奖票据

债务：2.47%
包括在Box 3中必须申报的所有债务。例如：

专用债务，例如，用于汽车或假期的债务
银行账户负余额
股票、债券、证券和其他投资的债务
第二套房或其他不动产的债务（抵押贷款）
Box 1中不能扣除的债务
必须偿还的终身学习贷款
遗产税
因纸面赠与产生的债务（不含税务合作人之间或父母与未成年子女之间的债务）

投资和其他资产的收益率已经确定。银行存款和债务的最终收益率将在2025年初由税务局确定，并在您的最终评估中应用这些百分比。您在Box 3中需申报的所有资产和债务的完整清单，可以在税务局网站查阅。

*完整清单详见税务局网站：

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/vermogen_en_aanmerkelijk_belang/vermogen/wat_zijn_uw_bezittingen_en_schulden/wat_zijn_uw_bezittingen_en_schulden

最高法院裁决

2024年6月6日，荷兰最高法裁定，Wet Rechtsherstel Box 3和Overbruggingswetgeving违反了《欧洲人权公约》（ECHR）。如果该裁决影响到您Box 3收入的计算，您将收到税务机关的信件通知。

2024年Box 3收入计算方法

以下是计算2024年Box 3收入的六个步骤：

1 计算应税收益
使用上述暂定收益率计算每类资产的收益，以2024年1月1日的资产和债务价值为基准。将银行存款的收益与投资和其他资产的收益相加，减去可抵扣债务的收益，即为您的应税收益。

2 计算资本收益税基
资本收益税基为您的资产总值减去债务。债务可能无法全额扣除，需参考税务局提供的起征点。

*起征点相关信息详见税务局网站：

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/vermogen_en_aanmerkelijk_belang/vermogen/wat_zijn_uw_bezittingen_en_schulden/uw_schulden/drempel

3 计算储蓄和投资的基数
将资本收益税基（步骤2的结果）减去免税额。所得金额即为储蓄和投资的基数。如果有税务合伙人，您可以按任意比例分割基数只，要总额为100%。

*免税额相关信息详见税务局网站：

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/income-in-box3/content/tax-free-allowance

4 计算在资本收益税基中的份额
将储蓄和投资基数（步骤3的结果）除以资本收益税基（步骤2的结果），再乘以100并保留两位小数。此百分比即为您在资本收益税基中的份额。

5 计算储蓄和投资收入
将应税收益（步骤1的结果）乘以步骤4得出的百分比，就可得到您的Box 3收入。

6 计算在Box 3中需支付的税款
将2024年Box 3的税率（36%）乘以储蓄和投资的收入（步骤5的结果），即为2024年需缴的税款。

29/03/2024

关于在荷兰购买第二套房产

在荷兰，许多人拥有自己的住房资产。随着房价上涨，资产随之升值。如果您在自己的房子里居住了很长时间，那么您的这笔住房资产往往会相当可观，可能您会考虑购买第二套房产，用于出租或其他用途。从海边的小公寓到用作投资的办公室，再到跨国度假屋，选择多种多样。我们也会注意到，父母为子女购买房产或与子女一起购买房产，这也是很好得选择。

资金来源

如果您拥有住房资产，您可以通过增加抵押贷款来释放这些资金。前提是您的收入能够支持这样的举措。例如：您最多可以借贷房屋价值的 100%。如果您的房子增值了，您就可以获得额外的抵押贷款额度。您可以通过二次抵押贷款或重新抵押贷款来实现这一点。通过后一种方式，您还可以享受更低的利率和更好的条件。您是否有大笔闲置资金？那么，您也可以在不使用抵押贷款的情况下购买房产，完全使用自己的资金，或者使用小额贷款或最低抵押贷款作为补充，以确保始终保持充裕的现金流。这样，您就不会因购买第二套住房而陷入财务困境。第二套住房有哪些选择‍您是否一直梦想着在西班牙的阳光下或法国的美丽环境中拥有第二套住房？那么这可能就是你的机会。以下是几种选择。1）购买第二套房产作为投资您可以选择购买第二处房产作为投资，然后将房屋出租。租金收入将为您提供额外收入来源。请注意，购买用于出租的第二套住房需要注意一些问题，比如起草租房合同，考虑会不会与租户发生冲突？那么您可能会面临法律纠纷。如果您打算将第二套住房作为投资物业购买，您还可以申请租赁抵押贷款。请注意，这种抵押贷款的利率通常比您居住的房屋抵押贷款要低。对于出租物业，您通常最多可以贷到房产出租时市值的 70%至 90%。这是因为一旦您将房屋出租，抵押贷款提供商将承担额外的风险。2）购买度假屋此外，购买伊维萨岛的度假屋或者荷兰乡间的小屋也是一种选择。您可以购买这样的房产自己居住，也可以将其出租（一年中的部分时间）。请注意，在后一种情况下，您需要仔细考虑其他人是否与您一样热衷于您的度假屋。例如，您必须进行房产宣传，确保您不是唯一的租客。您还需要处理保险、清洁费用和远程房屋管理等问题。3）为他人购买第二套房产您的孩子们是否一直在寻找可以购买的房屋，但一直没有结果？那么，您也许可以用自己的资产购买第二套住房，然后让对方居住。你们就合适的房子达成协议。例如，您是让您的孩子为您支付房租呢？或者你们一起办理抵押贷款？与孩子一起买房有多种选择。其中一些结构（如一代人按揭）还能为您和您的孩子提供很好的税收优惠。另一种选择是将部分房屋产权捐赠给子女。如果是一次性自由捐赠，2024 年的捐赠额最高可达 31,813 欧元，但需要满足一些条件。购买第二套住房时要注意购买第二套住房与购买第一套住房在多个方面有所不同，需要注意许多税收和其他问题。以下是其中的一些重点：⚫您的第二套住房属于所得税的BOX3。这意味着您需要根据第二套住房的价值支付财产税。该税率比您自己的住房要高得多。⚫您的第二套住房不能享受抵押贷款利息扣除。但另一方面，您不必向税务机关报告租金收入（只要未超过一定限额）。⚫您为第二套住房支付的买方费用不能扣除。例如，抵押贷款咨询费和公证费。⚫您需要支付更高比例的转让税。第二套住房的税率提高到 10.4%，远高于标准税率的 2%。 。⚫您必须自筹资金购买第二套住房，因为第二套住房的最高贷款额通常低于房屋价值。您的贷款额度可能低于房屋价值的 100%。⚫如果您打算为出租房产申请新的抵押贷款，抵押贷款提供商对第二套住房的要求将更为严格，尤其是当您购买第二套住房用于出租时。⚫如果您计划在国外购买房产，请向熟悉该国房地产市场和抵押贷款情况的专家咨询。此外，务必仔细阅读购房合同中的条款，以免出现意外情况。

16/01/2024

荷兰房子更环保，贷款额度更高？

2024年，如果房屋拥有绿色能源标签，购房者可以获得更高的抵押贷款。这意味着您在 2024 年可能比去年获得更多/更少的抵押贷款。

从 2024 年 1 月 1 日起，荷兰的最高贷款额度将取决于房屋的能源标签以及购房者的收入和房屋的价值。虽然这项立法有很多优点，譬如为节能住宅提供更多贷款；但也有缺点，例如，新立法意味着从 2024 年起，能源标签为 D 级或更低级别的房屋可以得的贷款更少。

因此，如您计划在 2024 年出售或购买住房，您可重新评估您的房屋是否会有更高的回报。

22/12/2023

荷兰短租房屋时或许可以节省增值税

在荷兰购买或装修居住空间出租给个人，或许会有一些税务利好。不动产租赁原则上免征增值税，这意味着不能抵扣任何进项税。这也适用于购买或翻新房屋时的增值税。

但法律对不动产出租的增值税免税规定了一些例外情况。例如，在酒店、寄宿房、露营和度假开支业务框架内进行的出租，面向只在那里短暂逗留的人，增值税免税规定不适用。

如果存在这种例外情况，增值税抵扣仍然适用于居住空间的短期出租。这种例外情况还有一个好处，即对租金征收增值税，并按低增值税率（9%）缴纳增值税。

例如，房东购买了一栋办公楼，并将其改建为52套公寓以进行出租。在这52套公寓中，有24套公寓以家具租赁的形式出租，租期为三到五个月，租房协议上写明，这些公寓都配有家具，租金包括水电费和小型维修费，这种带家具公寓的短期租赁应缴纳增值税，房东正确地扣除了居住空间建筑成本的增值税，并按照出租收入的9%税率支付了增值税。

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微信：82182777

15/12/2023

别忘了领取---荷兰生育福利ZEZ

在荷兰，越来越多的女性投入创业阵营，当新生命的到来为家庭增加喜悦的同时，一部分企业家不得不放慢了脚步，公司的盈利可能受到影响，这时候，别忘了申请ZEZ福利。
怀孕的企业家有权获得UWV的 Zelfstandige en Zwanger-regeling（ZEZ）福利。您将获得至少16周的福利。如果您在怀孕前一年作为自营职业者工作了至少1225小时，您将获得最高福利。如果您当年工作不到1225小时，收益会更低，并取决于您当年的利润金额。你有 arbeidsongeschiktheidsverzekering（AOV）吗？您也会从保险中获得福利，金额和条件因保险公司而异。
谁可以申请：

如果您是自营职业者或专业人士，您可以申请ZEZ福利。例如：

1. 无论有没有员工，你都有自己的生意。

2.你是一名专业人士。这包括以下职业：每周工作不到4天的alfahulp或私人家庭帮护。

3.艺术家

4.董事-主要股东

5.保姆

6.全科医生

7.对公司有重大兴趣的员工和共同股东

8.您正在与您的配偶或注册伴侣的公司合作。

申请时间：

建议您在产假开始前4周申请福利。无论如何，请不迟于休假前2周申请福利。
如何申请：
1. 您通过My UWV申请ZEZ福利，使用您的DigiD登录。
2. 您需要以下信息才能申请ZEZ福利：
2.1 BSN。
2.2 您的所得税申报表上注明的收入。
2.3 你工作了多少小时。
2.4 预产期。
2.5 Ziektewetverzekering bij UWV
具体申请信息可查看：
https://www.uwv.nl/particulieren/zwanger-adoptie-pleegzorg/zwanger-en-zelfstandige/zwanger-en-zelfstandige-zez/detail/zez-uitkering-aanvragen
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Bent u zwanger en werkt u als zelfstandige? Dan kunt u een ZEZ-uitkering (Zelfstandige en Zwanger) aanvragen. De ZEZ-uitkering valt onder de Wet arbeid en zorg (WAZO).

15/12/2023

电商在欧盟可采用一站式报税系统

您是否通过电商网络等方式向其他欧盟国家的消费者销售商品？如果是，您或许可以通过一站式服务系统（即OSS，One Stop Shop）申报应在各个欧盟国家缴纳的增值税。
2023 年 10 月 20 日，税务与海关总署宣布将从 2024 年 6 月 1 日起正式推行新的报税模式。您可以选择在一站式服务系统进行申报，这意味着您不必在其他国家单独申报增值税，只需在荷兰通过 OSS 一站式申报。您每季度在此系统申报并缴纳各国家应缴纳增值税后，系统会将您的报税与付款发送给该欧盟国家的税务机关，从而简化报税流程。
此外，由于在使用自愿性欧盟增值税电子商务计划（包括 i-OSS）的企业家有可能被错误地处以拖欠罚款，对于在 2024 年 6 月 1 日之前拖欠付款的（外国）企业家，税务与海关总署将不再根据欧盟增值税电子商务条例对其处以增值税拖欠罚款。以前征收的拖欠税款罚款将由税务和海关管理局撤销。

11/12/2023

荷兰2024年Payroll新规

自2024年1月1日起，荷兰法定最低工资将增加𝟑.𝟕𝟓%。 21 岁及以上雇员的法定最低小时工资总额为 13.27 欧元。

对于每周全职工作 36 小时的员工，现在每小时的工资为 12.79 欧元，工资增幅为 𝟑.𝟕𝟓%。
对于每周全职工作 38 小时的员工，现在每小时的工资为 12.12 欧元，工资增幅为 𝟗.𝟒𝟗%。
对于每周全职工作 40 小时的员工，现在每小时的工资为 11.51 欧元，工资增幅为𝟏𝟓.𝟑𝟎%。

因此，从 1 月份起，按照最低工资每周工作 40 小时，该员工每月的工资总额为 2,317.83 欧元。

免税旅行津贴 每公里 0.23 欧元

自2024年1月1日起，免税旅行津贴将从2023年的每公里0.21欧元增加到每公里0.23欧元。

作为雇主，我是否应该自动增加员工的旅行津贴？

作为雇主，您没有义务这样做，除非集体劳动协议或雇员的雇佣合同提及每公里允许的最高税收金额。

工作成本计划和可用空间

根据工作成本计划，雇主可以将应税工资的一定比例用于为雇员提供免税津贴、实物福利和准备金。这就是自由空间。

2023 年，应税工资账单前 40 万欧元的自由空间暂时扩大至 3%。 40万欧元以上工资金额的自由空间为1.18%。

您的免税支出是否超出了可用空间限制？然后，超过限额的部分必须通过工资税申报表缴纳80%的最终征税。

提示：对于 DGA、雇员和雇主来说，将（年终的一部分）奖金纳入日历年最后一段时间的自由空间中可能很有吸引力。

请注意：2023 年的可用空间只能用于 2023 年的付款/供应。2023 年发生的所有事情都将分配到 2023 年的可用空间。考虑到使用的享受时刻（付款时刻）确定付款/准备金发生在哪一年。
2024 年开始后，您将无法再使用 2023 年起的可用空间。

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28/11/2023

自 2024 年起，荷兰免税赠与条例将迎来巨大调整

2024年，荷兰免税赠予的一项重要规则（jubelton）将改变：从2024年起，您不能再为购买、翻新或偿还自己房屋的抵押贷款进行免税捐赠。这既适用于儿童，也适用于其他人。
另外，2024年后，每个孩子享有每年6633欧元的免税赠予额度，第三方免税赠予额度更低。据了解，2024年后，只有18至39岁儿童的父母才能一次性捐赠31,813欧元。
2024年后，父母仍然可以向子女赠与，但接收方将需要支付赠与税。赠与税为10%。对于赠与额高于152,368欧元的部分，赠与税为20%。
如果有购房需求，在2024年规定关于赠与免税的规定变更之前，考虑这些可能性并在2024年之前采取行动非常重要。与购房相关的条款可参考：https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/schenken/content/belastingvrije-schenkingen-voor-koopwoning

23/11/2023

从 2025 年起，荷兰将会调整部分农产品和服务的增值税率：

经营农产品或者提供农产品服务的企业家请注意：

从 2025 年起，荷兰预计提升如下产品的增值税税率（由 9% 变为 21%）：

豆类和谷物、马铃薯种子、牲畜、甜菜根、农业和园艺种子、圆木、稻草、动物饲料、亚麻和羊毛等。

关于动物饲养和植物育种适用增值税率将提高到 21%。