12/06/2024
📌 Какво трябва да знаете за криптовалути и ДДС, ако сте физическо лице в България?
🔍 Ако сте физическо лице, което търгува с криптовалути, е важно да разберете кога вашата дейност може да подлежи на регистрация по ЗДДС. Според данъчната практика на НАП, условията за задължителната регистрация по Закона за ДДС при сделки с виртуални валути са налице, когато системно и с цел придобиване на доходи се извършват сделки, свързани с търговия с криптовалута, които не се ограничават до обикновено управление на имуществото на лицето. Това означава, че се предприемат активни търговски действия и дейността има характеристиките на „независима икономическа дейност“ (чл. 3 от ЗДДС) – когато системно се извършват сделки с цел печалба. Ако за годината направите повече от 3 трансакции, при които продавате криптовалута за фиатни (реални) пари, държавата може да Ви третира като Едноличен търговец, което е най-остарялата форма на управление с най-висок данък в България.
💡 Кога е необходима регистрация по ЗДДС?
Ако редовно търгувате с криптовалути с цел печалба, вашата дейност може да се счита за "независима икономическа дейност". В този случай, ако облагаемият оборот от тези дейности надхвърли 100 000 лв. за 12 месеца, трябва да се регистрирате по ЗДДС в седемдневен срок. Важно е да се отбележи, че ако облагаемият оборот от 100 000 лв. е достигнат за срок до два месеца, физическото лице е задължено да се регистрира в 7-дневен срок от момента, когато приходите са достигнали този праг.
🌐 Място на изпълнение на сделките:
Когато физическото лице извършва сделки с криптовалути на българска борса или на територията на Република България, тези транзакции формират облагаем оборот за регистрация по ЗДДС. От друга страна, ако извършвате сделки през централизирана криптоборса, която е юридическо лице, установено на територията на ЕС и е регистрирано по ЗДДС в страна-членка, се приема, че мястото на изпълнение на сделките е извън територията на България и реализираният оборот не се взема предвид при формирането на облагаемия оборот (чл. 21, ал. 2 ЗДДС).
🔄 Особено внимание трябва да се обърне на сделките на децентрализирани криптоборси. Тези платформи не са посредници и не са страна по сделките по покупко-продажби на криптоактиви, а само осъществяват връзката между „купувач“ и „продавач“ чрез смарт контракт. В този случай, отсрещната страна по сделката е винаги анонимен участник, представен единствено чрез своя криптографски адрес, който не може да се идентифицира като данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Поради тази причина, тези сделки следва да се третират по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и да се приеме, че отсрещната страна е данъчно незадължено лице, което означава, че мястото на изпълнение е на територията на България и извършените сделки формират облагаем оборот за регистрация по ЗДДС.
🔗 Регистрация по чл. 97а от ЗДДС
Според разпоредбата на чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС, на регистрация подлежи всяко данъчно задължено лице, което получава облагаеми услуги с място на изпълнение на територията на страната. Това означава, че ако физическо лице получава доходи от данъчно задължено лице, което не е установено в България (независимо дали е от държава членка на ЕС или от трета страна), лицето подлежи на регистрация по чл. 97а от ЗДДС.
👩💼 Правилното разбиране и спазване на тези правила може значително да намали риска от правни и финансови проблеми, свързани с данъчните власти. Ако не сте сигурни в данъчния статус на вашата дейност, се консултирайте с нас, за да Ви предоставим безплатни, точни и ясни съвети.
📧 [email protected]
☎️ +359 878 787 685
💻 ksgglobalservices.com
