29/09/2026
উপকরণ কর রেয়াত (Input Tax Credit) — ধারা ৪৬
মূল ধারণা:
একজন নিবন্ধিত ব্যক্তি তার অর্থনৈতিক কার্যক্রমের অংশ হিসেবে কোনো করযোগ্য সরবরাহের জন্য পণ্য বা সেবা ক্রয়ের সময় যে VAT পরিশোধ করেন, নির্ধারিত শর্ত পূরণ সাপেক্ষে সেই VAT তার Output VAT-এর বিপরীতে Input Tax Credit/উপকরণ কর রেয়াত হিসেবে সমন্বয় করতে পারেন।
সহজ সূত্র
Net VAT Payable = Output VAT – Eligible Input Tax Credit ± Adjustments
অর্থাৎ, ক্রয়ের সময় পরিশোধিত যোগ্য VAT সরাসরি খরচ হিসেবে না গিয়ে নির্দিষ্ট শর্তে বিক্রয়ের সময় আদায় করা VAT-এর সঙ্গে সমন্বয় করা যায়। NBR-এর ব্যাখ্যাতেও Input Tax Credit-কে ক্রয়ের সময় পরিশোধিত VAT এবং বিক্রয়ের সময় আদায়কৃত VAT-এর সমন্বয় হিসেবে দেখানো হয়েছে।
১. নগদ/ব্যাংক লেনদেনের শর্ত
ধারা ৪৬(১)(ক) অনুযায়ী, একই মালিকানাধীন নিবন্ধিত সরবরাহকারী ও সরবরাহগ্রহীতার মধ্যে নির্দিষ্ট ব্যতিক্রম ছাড়া করযোগ্য সরবরাহের মূল্য ১,০০,০০০ টাকার বেশি হলে এবং সম্পূর্ণ consideration ব্যাংকিং বা মোবাইল ব্যাংকিং মাধ্যম ছাড়া পরিশোধ করা হলে Input Tax Credit পাওয়া যাবে না।
বাস্তব উদাহরণ:
পণ্য ক্রয়ের মূল্য = ২,০০,০০০ টাকা
VAT = ৩০,০০০ টাকা
যদি প্রযোজ্য ক্ষেত্রে সম্পূর্ণ মূল্য ব্যাংকিং/মোবাইল ব্যাংকিংয়ের বাইরে পরিশোধ করা হয়, তাহলে সংশ্লিষ্ট ৩০,০০০ টাকা Input Tax Credit হিসেবে দাবি করা যাবে না।
প্র্যাকটিক্যাল টিপস:
শুধু Invoice থাকলেই যথেষ্ট নয়; বড় অঙ্কের taxable purchase-এর ক্ষেত্রে payment trail সংরক্ষণ করাও গুরুত্বপূর্ণ।
২. সময়সীমা মেনে রেয়াত গ্রহণ
ধারা ৪৬(১)(গ) অনুযায়ী, ক্রয়কৃত/সংগৃহীত Input-এর ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট Invoice বা Bill of Entry-এর ভিত্তিতে যে কর মেয়াদে রেয়াত নেওয়ার সুযোগ রয়েছে, সেই সময়ের মধ্যে Input Tax Credit গ্রহণ করতে হবে। বর্তমানে আইনে সংশ্লিষ্ট কর মেয়াদসহ পরবর্তী ৬টি কর মেয়াদের মধ্যে রেয়াত গ্রহণের বিধান রয়েছে।
উদাহরণ:
জুলাই মাসে একটি বৈধ VAT Invoice পাওয়া গেল।
তাহলে নির্ধারিত সময়সীমার মধ্যে সেটি VAT Return-এ অন্তর্ভুক্ত করে Input Tax Credit নিতে হবে।
অর্থাৎ:
Invoice পেলাম → Purchase Book-এ Entry → Supporting যাচাই → VAT Return-এ Credit।
৩. Purchase Book-এ তথ্য থাকা বাধ্যতামূলক
ধারা ৪৬(১)(ঙ) অনুযায়ী কোনো পণ্য বা সেবা নির্ধারিত Purchase Book/প্রযোজ্য Purchase-Sale Book-এ অন্তর্ভুক্ত না থাকলে সংশ্লিষ্ট Input Tax Credit গ্রহণ করা যাবে না।
তাই Accounts Team-এর Checklist:
Supplier Invoice
Purchase Entry
VAT Amount
Supplier BIN
Payment Evidence
সংশ্লিষ্ট VAT Return-এ Inclusion
সবকিছু মিলিয়ে রাখা উচিত।
৪. Tax Invoice-এর তথ্য সঠিক হতে হবে
ধারা ৪৬(১)(চ) অনুযায়ী Tax Invoice-এ ক্রেতা ও বিক্রেতা উভয়ের নাম, ঠিকানা এবং Registration Number/BIN সঠিকভাবে উল্লেখ না থাকলে Input Tax Credit-এর ক্ষেত্রে সমস্যা হবে।
ভুলের উদাহরণ:
Invoice-এ কোম্পানির নাম ভুল, BIN ভুল অথবা supplier-এর তথ্য অসম্পূর্ণ।
➡️ এ ধরনের Invoice দিয়ে ITC claim করার আগে সংশোধিত/সঠিক Invoice সংগ্রহ করা উচিত।
৫. Import-এর ক্ষেত্রে Goods Declaration-এর সঙ্গে মিল
আমদানিকৃত পণ্যের ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট Goods Declaration-এর তথ্য এবং Importer's Invoice-এর তথ্যের মধ্যে সামঞ্জস্য থাকতে হবে। বিশেষ করে পণ্যের description-এর সঙ্গে সম্পর্কিত তথ্যের mismatch থাকলে Input Tax Credit নিয়ে সমস্যা হতে পারে।
Practical Check:
Goods Declaration → Import Documents → Supplier Invoice → Purchase Entry
এই চারটি তথ্যের মধ্যে consistency থাকা গুরুত্বপূর্ণ।
৬. Exempted Supply-এর জন্য ব্যবহৃত Input
যে পণ্য বা সেবা অব্যাহতিপ্রাপ্ত (Exempted) সরবরাহের জন্য ব্যবহৃত হয়, সেই Input-এর উপর পরিশোধিত VAT সাধারণভাবে Input Tax Credit হিসেবে গ্রহণ করা যায় না। ধারা ৪৬(১)(ঝ) এ বিষয়টি উল্লেখ আছে।
উদাহরণ:
কোম্পানি একটি exempted service প্রদান করে।
সেই exempted service প্রদানের জন্য সরাসরি ব্যবহৃত Input-এর VAT সাধারণ নিয়মে ITC হিসেবে নেওয়া যাবে না।
৭. Turnover Tax-এর VAT Credit
Turnover Tax-এর আওতায় পরিশোধিত Turnover Tax Input Tax Credit হিসেবে গ্রহণযোগ্য নয়। ধারা ৪৬(১)(ঞ)-এ এ বিষয়ে বিধান রয়েছে।
৮. Supplementary Duty (SD)
পণ্য উৎপাদন বা সেবা প্রদানের জন্য ব্যবহৃত Input-এর উপর পরিশোধিত Supplementary Duty সাধারণ Input Tax Credit হিসেবে VAT-এর সঙ্গে সমন্বয় করা যায় না। ধারা ৪৬(১)(ট)-এ এ বিষয়টি উল্লেখ রয়েছে।
৯. Reduced Rate / Specific Tax-এর ক্ষেত্রে সতর্কতা
যেসব নির্দিষ্ট পণ্য বা সেবার ক্ষেত্রে ১৫%-এর কম VAT rate অথবা নির্দিষ্ট কর (Specific Tax) প্রযোজ্য, সেসব ক্ষেত্রে Input VAT-এর creditability নিয়ে বিশেষ বিধান রয়েছে। রপ্তানির ক্ষেত্রে আইনে পৃথক ব্যতিক্রমও রয়েছে।
তাই শুধু “Invoice-এ VAT আছে” দেখে ITC claim করা উচিত নয়।
প্রথমে দেখতে হবে:
Output Supply-এর VAT treatment কী?
Input-এর VAT treatment কী?
প্রযোজ্য rate কী?
Inputটি কোন কাজে ব্যবহৃত হয়েছে?
১০. Input-Output Co-efficient (IOC)
যে ক্ষেত্রে Input-Output Co-efficient প্রযোজ্য, সংশ্লিষ্ট উৎপাদন প্রক্রিয়ায় ব্যবহৃত Input যথাযথভাবে ঘোষিত/অনুমোদিত Co-efficient-এর সঙ্গে সামঞ্জস্যপূর্ণ হতে হবে।
আইনের ধারা ৪৬(১)(ম) অনুযায়ী, প্রযোজ্য ক্ষেত্রে Input-Output Co-efficient-এ ঘোষণা না থাকা Input-এর VAT নিয়ে ITC গ্রহণে সীমাবদ্ধতা রয়েছে।
উদাহরণ:
একটি পণ্য উৎপাদনে—
Raw Material → Production Process → Finished Goods
কোন Raw Material কত পরিমাণে ব্যবহৃত হবে, তার সঙ্গে ঘোষিত IOC-এর সামঞ্জস্য থাকা গুরুত্বপূর্ণ।
১১. Input Price পরিবর্তন ও IOC
বর্তমান আইনে Input-এর মোট মূল্য পরিবর্তনের ক্ষেত্রে নতুন Input-Output Co-efficient দাখিলের বিষয়েও বিধান রয়েছে। নির্ধারিত সীমার বেশি পরিবর্তন হলে সংশ্লিষ্ট অতিরিক্ত Input Tax Credit-এর ওপর প্রভাব পড়তে পারে।
১২. Input Cost-এর চেয়ে কম দামে Supply
ধারা ৪৬(১)(ও) অনুযায়ী কোনো পণ্য বা সেবা Input Cost-এর চেয়ে কম মূল্যে সরবরাহ করা হলে Input Tax Credit-এর ক্ষেত্রে বিশেষ সীমাবদ্ধতা সৃষ্টি হতে পারে।
তাই অস্বাভাবিক কম মূল্যের Sale হলে Accounts ও VAT Team-এর উচিত:
Purchase Cost → Selling Price → VAT → Commercial Reason → Supporting Documents
পর্যালোচনা করা।
১৩. Passenger Vehicle-এর VAT
ধারা ৪৬(২)(ক) অনুযায়ী Passenger Vehicle বা এর Spare Parts/Repair & Maintenance-এর ক্ষেত্রে সাধারণভাবে Input Tax Credit পাওয়া যায় না।
তবে কোনো ব্যক্তির economic activity-এর মধ্যে vehicle dealing, rental বা transportation service অন্তর্ভুক্ত থাকলে এবং সেই উদ্দেশ্যে vehicle ব্যবহৃত হলে ব্যতিক্রম প্রযোজ্য হতে পারে।
১৪. Entertainment Expense
Entertainment-এর সঙ্গে সম্পর্কিত acquisition-এর Input Tax Credit সাধারণভাবে সীমাবদ্ধ। তবে সংশ্লিষ্ট entertainment যদি প্রতিষ্ঠানের economic activity-এর স্বাভাবিক অংশ হয়, আইনে ব্যতিক্রমের সুযোগ রয়েছে।
১৫. Club / Association Membership
কোনো Club, Association বা Sporting/Social/Recreational Society-এর membership বা entry right-এর জন্য করা acquisition-এর ক্ষেত্রে Input Tax Credit সাধারণভাবে পাওয়া যায় না।
১৬. Goods Transportation Service
Goods transportation-related service expenditure-এর ক্ষেত্রে আইন নির্দিষ্ট সীমাবদ্ধতা দিয়েছে। বিশেষ করে ৮০% এর বেশি expenditure-এর ক্ষেত্রে Input Tax Credit-এর ওপর বিধিনিষেধ রয়েছে।
১৭. ITC Claim করার Supporting Documents
Input Tax Credit claim করার সময় প্রয়োজনীয় supporting documents সংরক্ষণ করা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ।
ধারা ৪৬(৩) অনুযায়ী, যেমন—
Import-এর ক্ষেত্রে:
Goods Declaration-এ প্রয়োজনীয় importer information থাকতে হবে।
Local Purchase-এর ক্ষেত্রে:
Supplier কর্তৃক ইস্যুকৃত Tax Invoice থাকতে হবে।
Imported Service-এর ক্ষেত্রে:
প্রযোজ্য ক্ষেত্রে VAT payment-এর supporting Treasury Challan রাখতে হবে।
এছাড়া Gas, Water, Electricity, Bank, Insurance, Port ও Telephone-এর মতো নির্দিষ্ট সেবার ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানের Bill/Invoice প্রযোজ্য supporting document হিসেবে বিবেচিত হতে পারে।
🧾 ITC Claim করার Professional Checklist
বিষয় যাচাই করতে হবে
১ Supplier Registered/BIN আছে কি?
২ Buyer-এর নাম ও BIN সঠিক কি?
৩ Tax Invoice সঠিকভাবে ইস্যু হয়েছে কি?
৪ Purchase Book-এ Entry হয়েছে কি?
৫ Payment Banking/Mobile Banking-এর মাধ্যমে হয়েছে কি, যেখানে প্রযোজ্য?
৬ Invoice-এর VAT Amount সঠিক কি?
৭ Input taxable supply-এর সঙ্গে সম্পর্কিত কি?
৮ Exempted supply-এর জন্য Inputটি ব্যবহৃত হয়েছে কি না
৯ প্রযোজ্য ক্ষেত্রে IOC-এর সঙ্গে মিল আছে কি?
১০ ITC গ্রহণের সময়সীমার মধ্যে আছে কি?
১১ Import হলে Goods Declaration-এর তথ্য মিলেছে কি?
১২ Supporting documents সংরক্ষিত আছে কি?
📌 তিনটি সহজ উদাহরণ
উদাহরণ–১: Bank Payment
Purchase Value: Tk. 5,00,000
VAT: Tk. 75,000
Payment: Banking Channel
প্রযোজ্য অন্যান্য শর্ত পূরণ থাকলে Tk. 75,000 Input Tax Credit দাবি করার সুযোগ থাকতে পারে।
উদাহরণ–২: Cash Payment
Purchase Value: Tk. 5,00,000
VAT: Tk. 75,000
Payment: সম্পূর্ণ Cash
ধারা ৪৬(১)(ক)-এর শর্ত প্রযোজ্য হলে Input Tax Credit পাওয়া যাবে না।
উদাহরণ–৩: Invoice-এ BIN নেই
Purchase Value = Tk. 1,00,000
VAT = Tk. 15,000
কিন্তু Tax Invoice-এ buyer/seller-এর প্রয়োজনীয় নাম, ঠিকানা ও BIN সঠিকভাবে উল্লেখ নেই।
➡️ ITC claim করার আগে Invoice সংশোধন/সঠিক Invoice সংগ্রহ করা উচিত।
⭐ সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ শিক্ষা
“Invoice-এ VAT লেখা আছে = ITC পাওয়া যাবে”—এটি সঠিক ধারণা নয়।
ITC পাওয়ার জন্য একসঙ্গে দেখতে হবে:
Valid Tax Invoice + Correct BIN + Purchase Book Entry + Proper Payment Trail + Eligible Input + Correct Tax Treatment + Time Limit + Supporting Documents
এগুলোর কোনো একটি গুরুত্বপূর্ণ শর্ত পূরণ না হলে Input Tax Credit ঝুঁকির মধ্যে পড়তে পারে।
মনে রাখুন:
“VAT Credit নেওয়ার আগে শুধু Invoice দেখবেন না—
Invoice, Payment, Purchase Book, Supply-এর ব্যবহার এবং আইনগত শর্ত—সবকিছু মিলিয়ে দেখুন।”
আইনগত ভিত্তি: মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২-এর ধারা ৪৬; বর্তমান সংশোধিত পাঠে ২০২৫ সালের পরিবর্তনসহ ৬টি কর মেয়াদের বিধান রয়েছে।
নোট: VAT আইন ও বিধিমালা সময়ের সঙ্গে সংশোধিত হয়। বাস্তবে Return/ITC claim করার আগে সংশ্লিষ্ট সময়ের সর্বশেষ আইন, বিধি, SRO/General Order এবং NBR নির্দেশনা যাচাই করা উচিত।
NBR Certifued VAT Consultant of RM Associates
